企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險與防范探析

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摘要：隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各行各業(yè)都發(fā)展得如火如荼，企業(yè)間的競爭也在不斷增強。因此，對于企業(yè)的發(fā)展而言，其規(guī)模在不斷擴大的同時，內(nèi)部管理的方式也需要不斷地更新和提高。內(nèi)部審計作為企業(yè)制度中不可缺少的一部分，對于企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展有著重要影響，并逐漸成為社會關(guān)注的焦點。文章在分析內(nèi)部審計風(fēng)險成因的同時提出防范風(fēng)險的建議，從而促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部審計風(fēng)險；企業(yè)改革

1內(nèi)部審計風(fēng)險的特征

11必然性

審計風(fēng)險是一種自然現(xiàn)象，在企業(yè)運營發(fā)展中十分常見，與企業(yè)的資金運動和審計活動等各個因素息息相關(guān)，是客觀存在和難以避免的，可以通過相關(guān)措施進(jìn)行防范，但并不一定能夠保證完全不會產(chǎn)生或造成影響，因此決定了審計風(fēng)險的必然性。12不確定性風(fēng)險的不確定性可分為兩類：主觀上的與客觀上的。客觀上的不確定性是指公司審計風(fēng)險的發(fā)生場景是無法預(yù)測的，環(huán)境不同，最后導(dǎo)向也就不同；主觀上的不確定性是指人為影響造成的結(jié)果偏差。

13危害的多重性

企業(yè)的內(nèi)部審計是對公司的財務(wù)信息以及相關(guān)經(jīng)濟活動進(jìn)行督查和評定，是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況的判斷依據(jù)，且具有一定的執(zhí)法性質(zhì)，如果產(chǎn)生審計風(fēng)險，首先對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展會產(chǎn)生一定的影響。其次對于行業(yè)發(fā)展、社會以及國家都會造成一定的負(fù)面影響和經(jīng)濟損失。

14長久性

審計風(fēng)險所造成的影響力一般是比較大的，而且影響時間較長，對于企業(yè)本身來說，造成的影響對于企業(yè)形象以及社會傳播效果都是不利的，而且對于審計人員以及審計機關(guān)來說也會造成一定的心理創(chuàng)傷，并且短時間內(nèi)難以消除。

15復(fù)雜性

企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展是一個漫長且復(fù)雜的過程，由此企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容就具有一定的復(fù)雜性，企業(yè)經(jīng)營的財務(wù)信息以及相關(guān)經(jīng)濟活動的發(fā)展情況一般涉及的內(nèi)容較多，審計過程中一點微小的因素都有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，而且不同審計主體不同審計對象，其風(fēng)險產(chǎn)生的影響力與表現(xiàn)形式也是不一樣的，因此很難精準(zhǔn)的估計到，由此可以看出審計風(fēng)險的復(fù)雜性。

2內(nèi)部審計風(fēng)險的形成原因

21審計人員問題

審計人員的工作能力除了知識還有經(jīng)驗，經(jīng)驗一般在工作過程中積累，在長期審計中，審計人員具備了各種業(yè)務(wù)流程與管理方式的審計經(jīng)驗，因此在日常工作中對于審計過程中可能出現(xiàn)的問題能夠及時預(yù)警和防范，避免出現(xiàn)疏漏。而知識也就是與審計有關(guān)的專業(yè)素質(zhì)與能力。由于審計工作性質(zhì)與一般財務(wù)工作不同，所以審計人員需要掌握的不僅是基本的財務(wù)知識，還包括相關(guān)法律法規(guī)以及操作時需要掌握的計算機知識。除此之外，審計人員還需要有一定的技巧與方法，將專業(yè)知識運用于審計過程中。內(nèi)部審計工作對于審計人員的能力與素質(zhì)有著較高要求，但是根據(jù)目前的情況來看，由于大多數(shù)企業(yè)在審計中只注重財務(wù)數(shù)據(jù)的審查，管理者對于審計的重視度不高，同時審計人員的能力與素質(zhì)也就未能達(dá)到要求，而且大多數(shù)并不是專業(yè)的審計人員，對于財務(wù)知識有著較好的了解，但是對于審計相關(guān)的專業(yè)知識并不精通，甚至?xí)霈F(xiàn)認(rèn)知錯誤的情況，這對于企業(yè)內(nèi)部審計的效果有著極大的影響，也不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。由此來看，企業(yè)的審計人員專業(yè)知識與能力的不足，很難滿足企業(yè)內(nèi)部審計較高的需求。

22審計方法問題

審計雖然對于審計主體有著較高要求，但是對于審計方法與技術(shù)并沒有規(guī)范化的要求，審計人員可以隨意選用。企業(yè)內(nèi)部審計一直以來都是企業(yè)經(jīng)營管理容易忽視的一項工作，審計信息化建設(shè)也被人們所忽視，并不能投入使用，并不能通過信息化系統(tǒng)更加快捷地完成審計工作。近年來，很多企業(yè)開始高速發(fā)展，工程量較大，數(shù)據(jù)量也比較多，財務(wù)系統(tǒng)比較完善，但是審計模塊并未積極和財務(wù)系統(tǒng)連接起來，審計層面的技術(shù)方面還不能隨著企業(yè)的發(fā)展而不斷進(jìn)步，造成企業(yè)依然使用人工校對的方式進(jìn)行審計，這種方式的缺陷和問題極為明顯，審計工作比較片面，效率和質(zhì)量難以達(dá)到預(yù)期的效果，內(nèi)部潛在問題比較明顯，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，造成審計工作有嚴(yán)重的風(fēng)險。

23審計環(huán)境問題

隨著時代的變化，內(nèi)部審計的內(nèi)容也在不斷發(fā)展擴充，不僅是對財務(wù)報表的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審計，還有對企業(yè)經(jīng)濟效益和內(nèi)部控制等內(nèi)容的審查，而控制可以通過業(yè)務(wù)流程審計、風(fēng)險管理及增值型審計來體現(xiàn)，相較于傳統(tǒng)審計來說涉及的內(nèi)容將更加廣泛。但是就目前企業(yè)審計環(huán)境來說，還存在一定局限性，審計工作中心仍是財務(wù)報表審計，雖然對于審計內(nèi)容并沒有要求面面俱到，但是對于一些重要環(huán)節(jié)并沒有涉及。由此來看，由于公司的管理理念與關(guān)注點沒能隨著時代的發(fā)展重新聚焦，對于現(xiàn)代審計所需要的內(nèi)部控制涉及較少，仍然聚焦于經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身，基于這種理念，審計的目標(biāo)也就放在了財務(wù)報表上，對于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)管理則沒有較多的關(guān)注。短期雖然不會對企業(yè)發(fā)展造成影響，但從長期來看，管理者理念的不足，企業(yè)內(nèi)部審計的作用并沒有得到充分體現(xiàn)，這會導(dǎo)致惡性循環(huán)，不僅降低了內(nèi)部審計的監(jiān)察作用，還會對企業(yè)的發(fā)展造成一定影響。由此來看，或是出于時代發(fā)展的需求，或是為保障企業(yè)發(fā)展需求，企業(yè)內(nèi)部審計都應(yīng)豐富自己的工作內(nèi)容，擴大審計范圍，與時代發(fā)展的腳步吻合，但是，就目前的發(fā)展趨勢來看，企業(yè)審計環(huán)境仍然存在局限性。

24審計制度問題

關(guān)于審計制度問題主要有兩個方面因素影響：一是法律制度；二是企業(yè)內(nèi)部控制制度。就法律制度而言，法律是保證社會正常運營及發(fā)展的關(guān)鍵，但是審計相關(guān)的法律法規(guī)卻還不完善，首先是時效問題，并沒有與時俱進(jìn)，一些新出現(xiàn)的問題法律條文中并沒有記載，因此無法支撐審計工作的順利進(jìn)行。其次是審計人員自身的因素，在前文的分析中提到，審計人員需要掌握一定的審計相關(guān)的法律知識，但是目前審計人員對這方面的重視程度不高，針對審計問題的監(jiān)察與建議會存在不準(zhǔn)確的情況，因此造成審計成果無效，最終導(dǎo)致審計風(fēng)險。就企業(yè)內(nèi)部控制制度來說，企業(yè)一切運營活動的開展都是以內(nèi)部控制制度為依據(jù)的，但是，由于企業(yè)目前內(nèi)部審計制度的實施只是為了保障企業(yè)項目的順利開展，不是以內(nèi)部審計制度的系統(tǒng)性與可操作性為出發(fā)點，從而導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部審計未能夠形成完善的審計計劃、審計調(diào)查不夠充分以及審計實施風(fēng)險控制不到位等較多的問題。

3防范內(nèi)部審計風(fēng)險的措施

31增強風(fēng)險防范意識

就企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者而言，應(yīng)該加強觀念的轉(zhuǎn)變，時代不停地變化，墨守成規(guī)在一定程度上雖然可以避免風(fēng)險，但是卻會使企業(yè)的發(fā)展停滯不前，因此管理者需要與時俱進(jìn)，并且將新的審計理念應(yīng)用到企業(yè)的實際經(jīng)營管理中。另外，要形成企業(yè)內(nèi)部管理的和諧和有效的監(jiān)管體制，以保障內(nèi)部審計工作的順利開展。還需要進(jìn)一步增強風(fēng)險意識，重視內(nèi)部審計各個環(huán)節(jié)的工作，降低公司遭遇風(fēng)險的可能性，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。同時對于各崗位需要明確相應(yīng)人員需要承擔(dān)的責(zé)任和任務(wù)，規(guī)定各職員任崗期限，到期之后實施職位輪換，盡量規(guī)避一人擔(dān)任多個職位的現(xiàn)象，對潛在的危機有清醒的認(rèn)識和必要的警惕。在日常工作或企業(yè)培訓(xùn)時可以加強財務(wù)管理意識的傳遞，這對于企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)風(fēng)險的管理都有積極意義。對于規(guī)模較小且資金有限的企業(yè)，更應(yīng)加強內(nèi)部人才培養(yǎng)與激勵機制的建立，通過軟實力來留住現(xiàn)有人才。

32提高審計人員的綜合素質(zhì)

作為審計工作效果的直接影響因素，企業(yè)應(yīng)注重加大培養(yǎng)力度，可以建立完善多層次培訓(xùn)機制，并注重檢查培訓(xùn)結(jié)果。一般在公司經(jīng)營發(fā)展過程中，管理層對于培訓(xùn)機制的設(shè)想以及建立是比較完善的，但是執(zhí)行結(jié)果比較差，其主要原因還在于基層領(lǐng)導(dǎo)的工作素質(zhì)不高，對于企業(yè)制度沒有加強重視，對待工作散漫隨意。因此應(yīng)該加強基層管理者對于審計風(fēng)險的重視，加強審計人員培養(yǎng)的重視，同時重視在公司內(nèi)部培養(yǎng)審計人才的工作，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計人才架構(gòu)。在培訓(xùn)過程中應(yīng)當(dāng)注意結(jié)合企業(yè)實際，根據(jù)時代發(fā)展要求與理念，制訂相關(guān)培養(yǎng)計劃，加強審計人員對企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)的了解，并加強和被審計部門的溝通，了解各業(yè)務(wù)的關(guān)鍵點和引發(fā)風(fēng)險的重點流程，同時根據(jù)情況在業(yè)務(wù)流程方面重點審計，避免因?qū)徲嬋藛T自身能力問題造成的審計風(fēng)險。

33改革審計方法

以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計方法是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計中較為常用的審計方法，在審計過程中，審計人員以審計風(fēng)險為基礎(chǔ)理念，對企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行有效性進(jìn)行全面系統(tǒng)的評估。對于有風(fēng)險的關(guān)鍵控制點，結(jié)合評估的結(jié)論，發(fā)布相關(guān)的審計抽樣樣本規(guī)模，可以有效地降低審計抽樣而導(dǎo)致的風(fēng)險問題。另外，企業(yè)內(nèi)部審計工作者只是利用自己的經(jīng)驗明確相應(yīng)的審計抽樣范圍，因為經(jīng)驗方面有著一定的差異，且經(jīng)濟與業(yè)務(wù)的發(fā)展變化，經(jīng)驗可能不會適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的需要，會導(dǎo)致嚴(yán)重的失誤，所以審計人員要考慮到企業(yè)經(jīng)營的具體情況，把審計經(jīng)驗和先進(jìn)抽檢模型結(jié)合起來，使得審計抽樣檢查更具科學(xué)性和合理性。

34營造良好的審計氛圍

在實際企業(yè)運營發(fā)展中經(jīng)常會遇到這樣一個問題，企業(yè)管理者因為自身內(nèi)部審計知識的不足，對于審計工作的重視程度不高，為了節(jié)約成本，將內(nèi)部審計的工作流程簡化。這種方式雖然能夠減少一定的成本，但是也存在著風(fēng)險，對于本可以發(fā)現(xiàn)和避免的問題由于流程簡化而沒有得到重視。另外，還有企業(yè)員工的問題，因自身問題簡化流程或者選擇錯誤的審計方法對于企業(yè)的發(fā)展都會造成一定影響。因此企業(yè)應(yīng)該由上而下形成一種良好的審計氛圍，重視審計工作，將內(nèi)部審計制度化和規(guī)范化，對于領(lǐng)導(dǎo)者與工作人員的思想意識也要加強引導(dǎo)和規(guī)范，從而避免審計風(fēng)險的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)的有利發(fā)展。

4結(jié)論

在當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行大刀闊斧改革的階段中，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計存在一定的弊病，影響了現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的腳步，特別是在企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制的過程中，審計部門只有對企業(yè)的經(jīng)營方針和戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)監(jiān)督和把控，才能保證企業(yè)在未來的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者:杜娟 單位:吉林省敦化市創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心