質(zhì)量控制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文

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一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

1.合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，根據(jù)調(diào)查顯示，隸屬于內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)時(shí)審計(jì)質(zhì)量最好，隸屬于財(cái)務(wù)經(jīng)理時(shí)的審計(jì)質(zhì)量最差。原因在于內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的地位高、獨(dú)立性性，受企業(yè)控制小，在進(jìn)行性審計(jì)工作時(shí)就具有較強(qiáng)的權(quán)威性和獨(dú)立性，相較之下，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人級(jí)別低、地位低，自身權(quán)威性差，受企業(yè)干擾，審計(jì)工作質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。因此應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會(huì)，擁有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，遇到問(wèn)題可直接向董事會(huì)反映，將審計(jì)工作做到公允披露，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

2.提高審計(jì)人員能力

2.1改變審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。增加審計(jì)隊(duì)伍中經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任感強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的審計(jì)人員的人數(shù)，優(yōu)化群體結(jié)構(gòu)，平衡審計(jì)力量，以便組成多個(gè)具有綜合能力的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

2.2改變審計(jì)人員觀念。審計(jì)人員應(yīng)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，深入的了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的理念，在實(shí)踐過(guò)程中通過(guò)改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序，做好審計(jì)工作。

2.3提高審計(jì)人員素質(zhì)。審計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣與審計(jì)人員素質(zhì)高低有很大關(guān)系，審計(jì)人員應(yīng)積極參加企業(yè)組織的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，在培訓(xùn)過(guò)程中努力提高專(zhuān)業(yè)知識(shí)、人際溝通能力以及工作勝任能力，為保證審計(jì)工作質(zhì)量做準(zhǔn)備。

2.4加強(qiáng)審計(jì)人員考核。應(yīng)制定科學(xué)的考核方法，具體到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主要審計(jì)人員、一般審計(jì)人員的責(zé)任，對(duì)于違反審計(jì)工作制度和審計(jì)到的職業(yè)規(guī)范、有重大嫌疑過(guò)錯(cuò)等審計(jì)人員進(jìn)行責(zé)任的追究，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)工作的責(zé)任感，促進(jìn)工作人員的工作水平的提高。

3.創(chuàng)新審計(jì)管理機(jī)制

3.1建立有效的內(nèi)部審計(jì)組織保障機(jī)制。有健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的必要條件。第一，要建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)，使內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)管理部門(mén)、派駐審計(jì)辦三級(jí)聯(lián)合成審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)工作的獨(dú)立性，有效的提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。第二，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的崗位責(zé)任制，主張審計(jì)委派制，將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的責(zé)任分派到每一個(gè)崗位和工作人員，加強(qiáng)工作人員的責(zé)任感，真正使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制得到保證。

3.2建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的工作機(jī)制。主張審計(jì)委派制，將責(zé)任分配到個(gè)人，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行集中調(diào)配、垂直管理，將審計(jì)監(jiān)督重心逐漸由事后審計(jì)轉(zhuǎn)移到事后、事前、事中審計(jì)相結(jié)合、將靜態(tài)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合代替靜態(tài)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的最大優(yōu)化，減少利益沖突帶來(lái)的獨(dú)立性問(wèn)題，使得內(nèi)部審計(jì)最大程度發(fā)揮其管理和監(jiān)督作用，更好地為企業(yè)增加價(jià)值。

4.加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)

4.1提高審計(jì)效率。利用審計(jì)項(xiàng)目的各種分析工具以及技術(shù)方法，對(duì)大量信息進(jìn)行整理分析判斷。同時(shí)，發(fā)揮利用技術(shù)方法對(duì)各種數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，將工作簡(jiǎn)單化，提高審計(jì)效率以及審計(jì)質(zhì)量。

4.2加強(qiáng)審計(jì)管理能力。推進(jìn)審計(jì)工作的信息化建設(shè)，加大技術(shù)方法的利用，加強(qiáng)對(duì)歷史數(shù)據(jù)的收集整理能力，為審計(jì)工作做準(zhǔn)備，為提高審計(jì)管理水平及工作質(zhì)量提供基礎(chǔ)。

5.充分發(fā)揮行業(yè)監(jiān)管和部門(mén)督導(dǎo)

現(xiàn)如今，內(nèi)部審計(jì)是社團(tuán)型的行業(yè)自律管理、集中管理模式。需通過(guò)行業(yè)自律管理來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。第一，根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及外界對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求制定一系列的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等，并進(jìn)行落實(shí)，加大其被遵循程度，使得規(guī)范與準(zhǔn)則能夠?qū)徲?jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)，從而提高審計(jì)質(zhì)量。第二，組織內(nèi)部審計(jì)人員資格認(rèn)定、職業(yè)道德教育等工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員資格認(rèn)定工作把關(guān)，定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，為行業(yè)培養(yǎng)高素質(zhì)人才做準(zhǔn)備。第三，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部審機(jī)構(gòu)進(jìn)行考察，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，保障審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

6.完善內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的規(guī)章制度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的規(guī)章制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有一定的影響，企業(yè)應(yīng)制定包括內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范。首先，保證制定的制度能夠?qū)⒇?zé)任以及權(quán)力分配到個(gè)人，將內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化和制度化，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程控制。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程設(shè)置相應(yīng)的規(guī)章制度，例如，審計(jì)立項(xiàng)制度、內(nèi)部審計(jì)委派制度、審計(jì)計(jì)劃編制制度、審計(jì)工作底稿編寫(xiě)及復(fù)核制度等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)編制制度、完善制度、落實(shí)制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行管理，來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

7.改善企業(yè)的管理

內(nèi)部控制的好壞對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣有著較為重要的影響，如內(nèi)部控制做得好，可以從根本上避免部分徇私舞弊事件的發(fā)生，便可有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，因此內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量高。內(nèi)部審計(jì)為事后控制，內(nèi)部控制作為事前控制，因此企業(yè)有必要加強(qiáng)內(nèi)部控制進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。除此之外，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)獲得企業(yè)高管層的支持，其對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展以及獲取優(yōu)秀的審計(jì)建議均有顯著幫助，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)不定時(shí)向企業(yè)高管層進(jìn)行匯報(bào)審計(jì)工作，讓企業(yè)高管層認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)重要性，從而提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位，增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，有助于審計(jì)工作的開(kāi)展。

二、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)作用顯著，關(guān)系到企業(yè)的成敗，能夠提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)制度作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要方面，已在不斷地發(fā)展和完善，其發(fā)展前景仍舊廣闊，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及工作人員應(yīng)遵守內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的管理，提高審計(jì)質(zhì)量。

作者：胡望偉 單位：浙江省東陽(yáng)第三建筑工程有限公司