工薪收入個(gè)人所得稅納稅籌劃問題探討

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摘要:工薪收入個(gè)人所得稅直接關(guān)系到高校教師的切身利益，受到社會(huì)各階層的普遍關(guān)注。本文以納稅籌劃的重要性為著手點(diǎn)，分析高校工薪收入個(gè)人所得稅納稅籌劃存在的問題，結(jié)合實(shí)際給出具體優(yōu)化措施，通過合理合法的納稅籌劃，保證教師的合法權(quán)益。

關(guān)鍵詞:高校教師;工薪收入;納稅籌劃

近些年我國(guó)稅制改革工作穩(wěn)步推進(jìn)。就現(xiàn)階段稅制改革情況分析，國(guó)家稅務(wù)總局高度重視高等院校和大學(xué)教師的個(gè)人所得稅問題，并將其作為個(gè)人所得稅征管的重點(diǎn)工作。如何在合理合法的情況下，通過納稅籌劃降低高校教師的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，直接關(guān)系到教師的生活水平，也是教師關(guān)注的重點(diǎn)問題。本文就此展開相關(guān)論述。

一、高校教師工薪收入組成分析

高等院校教師的收入來源呈現(xiàn)多元化，除過基本工資外，還包括績(jī)效工資、補(bǔ)貼、科研項(xiàng)目、年終獎(jiǎng)等內(nèi)容。通常年終獎(jiǎng)確定，校方會(huì)考慮職稱、職務(wù)、課時(shí)等因素。這些部分共同構(gòu)成教師的收入，稅務(wù)籌劃時(shí)財(cái)務(wù)人員要將這些因素納入考慮范圍。到目前為止，少數(shù)高校依然堅(jiān)持每月僅發(fā)給教師基本工資，其他費(fèi)用在年底或?qū)W期末匯總發(fā)放，造成月收入起伏較大，影響到稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行。做好高校教師工薪收入納稅籌劃，滿足國(guó)家稅制改革政策，降低教師納稅額度，提高其生活品質(zhì)，可以讓教師將更多精力投入到工作上。尤其是新個(gè)人所得稅納稅政策實(shí)施，通過分析教師個(gè)人所得稅問題可以解決稅率過高的問題，促進(jìn)教師總體薪酬水平的提升，大幅度提高高等教育辦學(xué)質(zhì)量，為社會(huì)輸送更多的高質(zhì)量人才。

二、高校教師工薪收入個(gè)人所得稅納稅籌劃問題分析

稅務(wù)籌劃并不是逃稅漏稅，而是在法律條款允許的范圍內(nèi)調(diào)整相關(guān)內(nèi)容，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)增加個(gè)人收入的目的。但具體實(shí)施過程中，個(gè)人所得稅務(wù)籌劃存在一些情況，不利于相關(guān)工作的開展。

(一)教師收入增加與納稅現(xiàn)實(shí)的問題隨著國(guó)家對(duì)高等教育支持力度增加，財(cái)政撥款逐年增加，高校教職工收入水平不斷提高，原有的個(gè)人所得稅的納稅籌劃與現(xiàn)實(shí)發(fā)展之間存在愈發(fā)突出的矛盾。體現(xiàn)為，教職工群體并未形成全面的納稅籌劃認(rèn)識(shí)，原有的納稅籌劃體制與教師個(gè)人利益之間關(guān)系不明顯，造成高校財(cái)務(wù)部門不重視納稅籌劃，不利于個(gè)人所得稅納稅籌劃的革新。

(二)納稅籌劃成本與調(diào)整程度的問題如果不主動(dòng)開展納稅籌劃工作，就會(huì)造成教職工承擔(dān)較重的繳稅負(fù)擔(dān)，但如果開展納稅籌劃工作，會(huì)增加財(cái)務(wù)人員的工作量，加之各單位之間協(xié)同能力不足，造成工作負(fù)擔(dān)增加。納稅籌劃與具體計(jì)劃之間存在矛盾，需要根據(jù)實(shí)踐情況進(jìn)行調(diào)整，但無法準(zhǔn)確把握調(diào)整力度與難度，主要工作就是根據(jù)實(shí)際情況制訂合理的納稅籌劃方案。

(三)納稅籌劃實(shí)踐難度偏大的問題高校規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，校內(nèi)教職工的數(shù)量多則上百甚至上千人，收入來源主要為財(cái)政撥款、學(xué)費(fèi)等，但工資發(fā)放時(shí)間存在差距，收入類型較多、發(fā)放單位多，這就造成往往拖到學(xué)期末或年末才能發(fā)放，但稅法規(guī)定要在工資發(fā)放當(dāng)日扣除稅費(fèi)，集中發(fā)放造成稅務(wù)負(fù)擔(dān)過高，損耗教職工的利益。同時(shí)，工資發(fā)放時(shí)間缺少統(tǒng)一規(guī)范，各單位之間缺少統(tǒng)籌規(guī)劃，最后基本上由財(cái)務(wù)部承擔(dān)相關(guān)責(zé)任，但財(cái)務(wù)部門僅承擔(dān)工資發(fā)放責(zé)任，而不負(fù)責(zé)最后統(tǒng)籌。

三、高校工薪收入個(gè)人所得稅納稅籌劃問題的解決措施

(一)增加福利內(nèi)容，降低名義層面收入就當(dāng)前高校工薪階層收入的個(gè)人所得稅納稅籌劃工作現(xiàn)狀分析，最好的解決方法是加強(qiáng)教師福利待遇水平，在合理范圍內(nèi)有計(jì)劃、有目的地降低教師個(gè)人名義收入，將其轉(zhuǎn)化為教師生活所需各種福利，這也是當(dāng)前減輕教師稅務(wù)負(fù)擔(dān)最有效的一種策略。因此，高校財(cái)務(wù)部門一定要仔細(xì)研讀我國(guó)稅法章程，在新稅法許可的范圍內(nèi)，盡可能將我國(guó)教職工的個(gè)人名義收入加以福利化和費(fèi)用化改進(jìn)。在確保我國(guó)高校收支均衡的條件下，盡可能提高我國(guó)教職工待遇福利。比如，相關(guān)部門在引進(jìn)優(yōu)秀教學(xué)人才同時(shí)，加大投入力度，結(jié)合現(xiàn)階段我國(guó)關(guān)于教師住房計(jì)劃和學(xué)校自身對(duì)于人才引進(jìn)所設(shè)置的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，可以適當(dāng)為新進(jìn)教職工提供住房需求，或者負(fù)擔(dān)一部分房租、伙食費(fèi)，幫助教職工解決基本的生存生活問題，為他們投身于教育事業(yè)提供良好后勤供給，使他們安心開展青少年教育事業(yè)。當(dāng)前高校教職工存在多樣化的需求，高校可以做教職工之家、活動(dòng)中心等項(xiàng)目的建設(shè)，豐富教職工的業(yè)余生活，同時(shí)推進(jìn)面向教職工的免費(fèi)性后勤服務(wù)工作體系，適當(dāng)增加或減免教職工物業(yè)、停車或清潔費(fèi)用，最大限度保護(hù)教職工利益。同時(shí)，在職期間可以給予補(bǔ)貼與優(yōu)惠，如交通、住房、辦公用品等。這樣既能保證教師薪酬水平，又能降低名義性收入，實(shí)現(xiàn)控制與降低教師稅負(fù)的目的。

(二)提高科研補(bǔ)貼與獎(jiǎng)金的發(fā)放比重首先，可以通過進(jìn)行科研開支的方式支付部分的科研補(bǔ)貼，為了解決相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)的不足的相關(guān)問題，可以讓教職工人員通過使用發(fā)票報(bào)銷在科研過程中報(bào)銷相關(guān)的花費(fèi)的費(fèi)用，使用發(fā)票報(bào)銷相關(guān)的費(fèi)用，盡量少使用現(xiàn)金所報(bào)銷。其次，可以使用分拆納稅主體的方式發(fā)放相關(guān)的科研獎(jiǎng)勵(lì)，因?yàn)楣ば剿枚愐还矔?huì)有九級(jí)超額累進(jìn)稅率，分級(jí)也會(huì)有臨界點(diǎn)，當(dāng)稅率到達(dá)即將突破臨界點(diǎn)的時(shí)候，適用的稅率也會(huì)不斷的提高，因此，可以通過拆解幾個(gè)納稅主體的方法，就可以有效地降低稅率，也就會(huì)不斷降低納稅負(fù)擔(dān)。最終高校可以選擇先將科研過程中所產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷，再將剩余的獎(jiǎng)勵(lì)金直接發(fā)放到參加項(xiàng)目的每個(gè)老師，這樣不僅會(huì)合理而且會(huì)節(jié)省稅務(wù)，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。案例:某高校王教授月基本工資為6500元，每月需要固定支出3200元，包括房租、交通費(fèi)用、圖書費(fèi)用等。王教授個(gè)稅繳納=(6500－5000)×10%－105=45。王教授所任職的高校內(nèi)，可以選擇給教師提供住房、交通工具、餐費(fèi)等方式，抵扣掉一部分現(xiàn)金，適當(dāng)降低基本工資，王教授的下調(diào)為(6500－3200)=3300，意味著個(gè)稅稅額為0。校方支出不變，但王教授每月繳稅為0，全年節(jié)稅45×12=540元。

(三)調(diào)整薪酬比例，做好年終獎(jiǎng)的籌劃在高校教師收入分派改革過程中，我國(guó)各地高校也在與時(shí)俱進(jìn)，尋找最合適的一種分配和發(fā)放方式。很多高校開始將教師薪酬和其個(gè)人具體能力、實(shí)際工作量、崗位職責(zé)等因素掛鉤。主要根據(jù)教師個(gè)人在學(xué)校的所評(píng)職稱、授課量以及指導(dǎo)畢業(yè)論文的數(shù)量進(jìn)行劃分，由此得出的教師薪酬更具說服力，更加公正、公平。但是牽扯到具體評(píng)定時(shí)，劃分方法也各不相同，這就導(dǎo)致教師實(shí)際薪酬發(fā)放模式產(chǎn)生差異。但是具體牽涉到如何統(tǒng)籌和發(fā)放形式多樣的薪酬可以采用以下方法。首先，可以采用延遲或者提前預(yù)知的方式，將所有相關(guān)薪酬均衡發(fā)放。因?yàn)樵诂F(xiàn)實(shí)工作、生活中，會(huì)出現(xiàn)各種各樣的影響因素限制薪酬的按時(shí)發(fā)放。因此學(xué)?？梢詫⑵浼性谀骋痪唧w時(shí)間段，為教師進(jìn)行統(tǒng)一發(fā)放。其次，學(xué)校還可以根據(jù)教師教學(xué)表現(xiàn)，合理籌劃年終獎(jiǎng)安排，盡可能規(guī)避黑洞空間的發(fā)生。由于我國(guó)新稅法的改變，或許只是多發(fā)一元獎(jiǎng)金，但其稅額可能增加成百上千之多，因此，高校在對(duì)教師發(fā)放薪酬時(shí)，一定要合理利用納稅臨界點(diǎn)，盡可能避免因?yàn)榧{稅為教師帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，隨著高等教育事業(yè)發(fā)展及教師維護(hù)自身權(quán)益的意識(shí)增強(qiáng)，做好工薪收入個(gè)人所得稅納稅籌劃工作具有現(xiàn)實(shí)意義。這就需要高校財(cái)務(wù)部門深入了解國(guó)家稅制改革情況，遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，深入學(xué)習(xí)相關(guān)稅務(wù)政策，合理、合法地調(diào)整與修改原有納稅籌劃，合理利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)對(duì)高校教師稅后利益的保護(hù)。

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作者：胡艷 單位：安徽新聞出版職業(yè)技術(shù)學(xué)院