談施工企業(yè)會計(jì)納稅籌劃風(fēng)險控制

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摘要:伴隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，市場經(jīng)濟(jì)體系進(jìn)一步確立，稅收政策不斷優(yōu)化完善，作為施工企業(yè)，納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中最重要的工作內(nèi)容。納稅籌劃不僅涉及范圍廣，而且是一項(xiàng)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工作，必須由專業(yè)技術(shù)人員將理論和實(shí)踐進(jìn)行融合，所以，在其實(shí)踐過程中，勢必是一條充滿荊棘的道路。本文重點(diǎn)研究了施工企業(yè)納稅籌劃特點(diǎn)，針對稅收籌劃的不同階段，提出了科學(xué)有效的稅收籌劃風(fēng)險管理和控制措施。

關(guān)鍵詞:施工企業(yè)；會計(jì)納稅；風(fēng)險控制

一、新會計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)

(一)多元化如今，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制不斷健全完善，企業(yè)發(fā)展過程中，正面臨著各種各樣的會計(jì)問題。若堅(jiān)持延用原有的會計(jì)管理模式，必然會限制會計(jì)工作水平的有效提升?？梢?，實(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則至關(guān)重要。新會計(jì)準(zhǔn)則是在原有會計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，不斷補(bǔ)充和完善的。相對于原有會計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)容更加具體全面，能夠有效解決會計(jì)發(fā)展中很多問題。

(二)標(biāo)準(zhǔn)化在經(jīng)濟(jì)市場持續(xù)健全完善下，企業(yè)稅制發(fā)生了翻天覆地變化，同時正向著國際化方向發(fā)展和邁進(jìn)。新會計(jì)準(zhǔn)確在完善和健全我國會計(jì)制度時，結(jié)合了我國當(dāng)前國情，符合國際普通債務(wù)法。換言之，我國新會計(jì)準(zhǔn)則不斷縮小了與國際會計(jì)計(jì)量方法之間的差距，這也是我國企業(yè)走向開放和開展的必要前提。

二、施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃中存在問題和風(fēng)險

(一)貨幣和財政政策的變化對建筑企業(yè)影響自實(shí)施“營改增”后，國家稅收變化直接關(guān)系到施工企業(yè)變化，施工企業(yè)需要結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)，選擇合理的計(jì)稅方式。最近幾年，部分稅率逐年下降，企業(yè)不斷優(yōu)化調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，重新核算了采購材料和項(xiàng)目。所以，施工企業(yè)特別是在采購環(huán)節(jié)，不但要實(shí)時調(diào)整商品稅率，而且還要不斷優(yōu)化稅務(wù)籌劃。

(二)施工企業(yè)操作風(fēng)險意識淡薄在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，大部門企業(yè)都盲目追求企業(yè)利潤創(chuàng)造，而忽略生產(chǎn)經(jīng)營中存在的潛在風(fēng)險。只有有效預(yù)防事前風(fēng)險，提高風(fēng)險預(yù)警，減少企業(yè)經(jīng)營成本，合理規(guī)劃和控制施工企業(yè)成本費(fèi)用，降低企業(yè)資金風(fēng)險，促進(jìn)財務(wù)管理水平和風(fēng)險防范能力的不斷提升，同時不斷提高企業(yè)抵御經(jīng)濟(jì)風(fēng)險能力和企業(yè)稅收籌劃能力。

(三)施工企業(yè)相關(guān)人員專業(yè)能力不足一部分企業(yè)缺少專業(yè)技術(shù)人員，對于總管財務(wù)方面的工作人員，往往只掌握了財務(wù)方面內(nèi)容，而不具備財務(wù)稅收解決問題的能力，導(dǎo)致企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)問題和潛在的風(fēng)險，最終使企業(yè)陷入經(jīng)濟(jì)危機(jī)。對于施工企業(yè)而言，相關(guān)工作人員能夠清晰地認(rèn)識自身崗位職責(zé)，同時合理規(guī)劃自身，不斷努力學(xué)習(xí)，同時不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，從而整體提升企業(yè)工作效率和質(zhì)量。

三、如何加強(qiáng)施工企業(yè)稅收籌劃與風(fēng)險控制

(一)建立風(fēng)險意識稅收籌劃通常在納稅人采取經(jīng)濟(jì)行動之前進(jìn)行。由于企業(yè)的業(yè)務(wù)環(huán)境復(fù)雜多變，并且經(jīng)常發(fā)生非人為事件，因此可以看出稅收籌劃風(fēng)險隨時可能發(fā)生。企業(yè)經(jīng)營者和納稅籌劃人都需要全面考量，考慮風(fēng)險的存在，同時，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅務(wù)相關(guān)事務(wù)中，必須時刻保持對風(fēng)險的規(guī)劃。納稅籌劃實(shí)施之后，必須要時刻留意納稅籌劃風(fēng)險，從而做出正確決定。

(二)財務(wù)人員應(yīng)及時了解財稅政策的變化，并根據(jù)最新政策動向進(jìn)行會計(jì)核算隨著新政策、新稅收規(guī)定的推出，對企業(yè)管理者提出了更嚴(yán)格的要求，需要管理人員時刻關(guān)注最新動態(tài)和緊張，結(jié)合最新會計(jì)準(zhǔn)則制定切實(shí)可行的會計(jì)制度，同時結(jié)合最新指導(dǎo)方針處理相關(guān)問題。企業(yè)管理者需要結(jié)合企業(yè)自身稅務(wù)管理水平開展相應(yīng)會計(jì)核算。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎、負(fù)責(zé)地選擇適當(dāng)?shù)臅?jì)處理方法。

(三)綜合衡量籌劃方案，降低風(fēng)險首先，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，需要進(jìn)行全方位多角度考量，權(quán)衡利弊，絕不能為計(jì)劃做計(jì)劃。有必要充分考慮企業(yè)的經(jīng)營策略和整體投資，嚴(yán)格遵循“企業(yè)價值最大化”的原則，不應(yīng)局限于個人稅收。一旦有許多可供選擇的計(jì)劃，總體利益最大化計(jì)劃就是最佳選擇，而不是最低的稅收負(fù)擔(dān)。第二，必須貫徹成本效益原則，在實(shí)施計(jì)劃時要充分考慮有關(guān)管理費(fèi)用。一個好的計(jì)劃應(yīng)該是合理的，合法的，并能達(dá)到預(yù)期的結(jié)果。但是，稅收籌劃的實(shí)施通常是“一把手、全身而退”，這不僅為實(shí)施稅收籌劃付出了額外的費(fèi)用，而且由于選擇了稅收籌劃方案而產(chǎn)生了機(jī)會成本。因此，稅收籌劃應(yīng)考慮企業(yè)面臨的各種因素，以實(shí)現(xiàn)利潤最大化和成本最低的雙贏目標(biāo)。因此，稅收籌劃必須充分考慮企業(yè)面臨的各種干擾因素，使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)保持稅收籌劃的靈活性由于納稅人的經(jīng)濟(jì)環(huán)境大不相同，稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件不斷變化，這就要求納稅人根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行稅收籌劃，并靈活規(guī)劃。為了適應(yīng)國家稅制，稅法，相關(guān)政策和預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動的變化，隨時調(diào)整項(xiàng)目投資，審查稅收籌劃計(jì)劃，及時更新計(jì)劃內(nèi)容，并采取措施分散風(fēng)險，奔向有利的一面,而避開有害的一面，確保稅收籌劃目標(biāo)盡快實(shí)現(xiàn)。

(五)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系因納稅籌劃的運(yùn)作很多都是徘徊在法律邊緣，納稅籌劃策劃人難以精準(zhǔn)地把控實(shí)際界限，同時一部概念定義界限含糊不清，每個地方稅務(wù)征收都存在一定地域差異，因此，施工企業(yè)必須與當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)單位聯(lián)系，詳細(xì)了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征收稅收的特點(diǎn)及相應(yīng)要求，及時了解和掌握納稅籌劃和避稅不通電，避免因各地稅務(wù)部門自由裁量權(quán)造成不確定性。實(shí)際上，一旦納稅籌劃方案不符合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)管理特點(diǎn)，此方案將不能充分體現(xiàn)它的作用價值。因此，納稅籌劃人員需要重視與稅務(wù)部門之間的溝通交流，從而取得稅務(wù)部門的肯定，稅收籌劃方案的制定，不僅給企業(yè)帶來了巨大經(jīng)濟(jì)效益，而且得到了當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的批準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)效益和稅務(wù)部門效益的“雙贏”，避免了稅收籌劃方案無法實(shí)施或適得其反的風(fēng)險。

(六)稅收籌劃方案是否符合稅法規(guī)定企業(yè)制定的納稅籌劃方案通常會存在一定的稅務(wù)漏洞，所以，勢必會面臨因違反稅收法律而面臨罰款的風(fēng)險，因此，我們可以通過計(jì)算經(jīng)濟(jì)處罰金額占應(yīng)納稅總額的比例來評價稅收籌劃方案的優(yōu)缺點(diǎn)及其風(fēng)險。如果企業(yè)采用較為保守的稅收籌劃方案，受到的處罰較少，則意味著企業(yè)對稅法的遵守程度較高。否則，就意味著合規(guī)性低，風(fēng)險相對較低。通過方案實(shí)施后的評價，可以為今后的稅收籌劃指明方向。

(七)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)額度經(jīng)營過程中，施工企業(yè)需要交付很多稅種，每個稅種規(guī)定不盡相同，相關(guān)工作人員可以按照企業(yè)應(yīng)繳納稅收同應(yīng)收稅收在內(nèi)的收入比例指標(biāo)來嚴(yán)格考慮企業(yè)實(shí)際需要承擔(dān)的稅收額度。因稅基不同，國家規(guī)定的稅率也不能全面地反應(yīng)稅負(fù)輕重，只有準(zhǔn)確掌握企業(yè)實(shí)際稅收額度才能清楚地認(rèn)識企業(yè)負(fù)稅水平，從而制定科學(xué)合理的納稅籌劃方案，更加客觀評估納稅籌劃方案實(shí)施效果。四、結(jié)束語施工企業(yè)應(yīng)盡可能從各個方面準(zhǔn)確評估和防范潛在風(fēng)險。相關(guān)人員要研究和重視國家財稅政策，規(guī)劃、修改和完善對稅收的認(rèn)識，盡可能地規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，減輕企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)企業(yè)綜合經(jīng)營能力的提高，確保企業(yè)長足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]王巨榮.淺析如何做好企業(yè)的納稅籌劃[J].東方企業(yè)文化,2016(10).

作者：金鑫 單位：遼寧省有色地質(zhì)一〇六隊(duì)有限責(zé)任公司