企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策

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【摘要】我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，推動(dòng)著各行各業(yè)管理水平的不斷提升，企業(yè)規(guī)模不斷壯大，同時(shí)也面臨著不小的挑戰(zhàn)。納稅籌劃成為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)的關(guān)鍵，其在為企業(yè)帶來(lái)一定收益的同時(shí)也為企業(yè)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)，倘若企業(yè)不能正視這些風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的方法對(duì)策，勢(shì)必會(huì)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至對(duì)自身企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。本文對(duì)企業(yè)納稅籌劃的必要性、企業(yè)納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素以及針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素采取的防范措施等問(wèn)題作了詳細(xì)的分析和系統(tǒng)的闡述。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)；納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)；防范對(duì)策；研究

隨著各企業(yè)及管理者對(duì)納稅籌劃重視程度的不斷提高，其在企業(yè)發(fā)展中的作用也越來(lái)越明顯。納稅籌劃不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)一定的效益，其潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素繁多，因而其結(jié)果不確定性較強(qiáng)。納稅籌劃要求其在國(guó)家規(guī)定的法律要求以及稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行，其有效實(shí)施能夠大幅度的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但不合理的納稅籌劃可能會(huì)使企業(yè)的成本虧損，承受較大的經(jīng)濟(jì)損失。因而企業(yè)在實(shí)際的管理過(guò)程中強(qiáng)化對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素分析及控制具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)因素

隨著我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境的不斷發(fā)展變化，稅收法規(guī)法律也在不斷的被完善和更新，因而其時(shí)效性變得較差，所以企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)策劃時(shí)普遍存在不能及時(shí)跟進(jìn)國(guó)家稅收法規(guī)調(diào)整的問(wèn)題。但企業(yè)的納稅籌劃有一個(gè)顯著的特點(diǎn)便是長(zhǎng)期性，從最初的籌劃設(shè)計(jì)到后期收益需要一個(gè)漫長(zhǎng)的歷程，而稅收法律法規(guī)的實(shí)現(xiàn)會(huì)使得最初的籌劃設(shè)計(jì)發(fā)生改變，因而達(dá)不到預(yù)期效果。

（二）專業(yè)納稅籌劃人員不足

就目前來(lái)看，企業(yè)的專業(yè)納稅籌劃人員嚴(yán)重不足，因而方案的不確定性和隨意性較大，從而造成稅收籌劃地位顯著但稅收籌劃工作差強(qiáng)人意的情況。究其原因，很大一部分是由于企業(yè)對(duì)納稅籌劃的投入較少、專業(yè)納稅籌劃人員不足引起的。專業(yè)納稅籌劃人員的不足主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是納稅籌劃人員專業(yè)性不強(qiáng)，大多由企業(yè)財(cái)務(wù)人員擔(dān)當(dāng)，因而其稅收策劃能力及專業(yè)能力明顯不足，納稅籌劃的合理、科學(xué)性大大降低，不能保證方案的組織策劃質(zhì)量。二是激勵(lì)制度缺失，相關(guān)工作人員工作量及強(qiáng)度增大，而主觀能動(dòng)性及工作積極性大大降低。三是修訂納稅籌劃方案時(shí)，相關(guān)工作人員的主觀意識(shí)強(qiáng)烈，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（三）納稅籌劃內(nèi)部控制問(wèn)題突出

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)中問(wèn)題時(shí)常存在。實(shí)際工作過(guò)程中，需強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制流程，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的改進(jìn)，來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。但就目前來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)根本沒(méi)有建立起有效的納稅籌劃內(nèi)部控制制度，或是制度建立但未有效落實(shí)，其作用未有效發(fā)揮，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)便由此產(chǎn)生。

二、針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素采取的防范措施

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

納稅籌劃是指在納稅人經(jīng)濟(jì)行為開始前進(jìn)行規(guī)劃部署的一種活動(dòng)。在企業(yè)實(shí)際當(dāng)中，經(jīng)營(yíng)環(huán)境是瞬息多變的，因而不可控因素較多，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素繁雜。在這種內(nèi)外界形勢(shì)下，要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員及納稅籌劃人員充分認(rèn)識(shí)到客觀存在的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，充分考慮涉稅問(wèn)題并提高警惕。納稅籌劃具體實(shí)施開展時(shí)需先考慮其存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，以便做出合理決策，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）及時(shí)跟進(jìn)財(cái)稅政策，整合稅收資源

財(cái)稅政策風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)實(shí)存在的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，只有充分了解并掌握國(guó)家稅收政策的發(fā)展動(dòng)態(tài)，才能科學(xué)制定籌劃方案，合理開展納稅籌劃工作。但就目前來(lái)看，我國(guó)尚未建立完善的稅制，普遍存在稅收政策更改快、層次多等問(wèn)題，因而熟悉掌握較為復(fù)雜，這就需要運(yùn)用現(xiàn)今先進(jìn)的信息技術(shù)對(duì)現(xiàn)有的稅收信息資源進(jìn)行整合和分類整理，及時(shí)跟進(jìn)國(guó)家財(cái)稅政策，實(shí)現(xiàn)資源的有效利用。

（三）培養(yǎng)專業(yè)納稅籌劃人才

專業(yè)納稅籌劃人才對(duì)企業(yè)合理實(shí)施納稅籌劃工作具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義，實(shí)際工作當(dāng)中，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部稅收策劃人員的專業(yè)培訓(xùn)對(duì)企業(yè)納稅籌劃效果的提升具有重要意義。人力資源是企業(yè)的重要資源，尤其是納稅籌劃工作，其對(duì)納稅籌劃人員的質(zhì)量要求及專業(yè)性要求更高，因而需要企業(yè)管理人員強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)有納稅籌劃人員的培訓(xùn)和再教育工作，并聘請(qǐng)專業(yè)技能水平較高的納稅籌劃人員參與企業(yè)的納稅籌劃。具體需要做好以下幾項(xiàng)工作：一是加大資金投入，為納稅籌劃提供資金支撐；二是招賢納士，為新入職人員提供教育培訓(xùn)，改善工資待遇，提高納稅籌劃工作的科學(xué)性和專業(yè)性；三是開展多種多樣的交流會(huì)，交流經(jīng)驗(yàn)，并通過(guò)理論、案例相結(jié)合的方式，提高納稅籌劃相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃知識(shí)的認(rèn)知程度，全面提升其科學(xué)合理性。再者，企業(yè)可通過(guò)建立獎(jiǎng)懲機(jī)制以及提升福利待遇的方式密切聯(lián)系工作績(jī)效與待遇，提升其在實(shí)際工作中的積極性。

（四）合理分析及衡量納稅籌劃方案

開展納稅籌劃工作時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況采取必要的措施，綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略與投資情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的最大化。在實(shí)際工作當(dāng)中，要對(duì)節(jié)稅以及籌劃問(wèn)題進(jìn)行綜合考慮，確定整體利益最優(yōu)，而非稅負(fù)較小的解決方案，再者，應(yīng)遵照成本收益原則，對(duì)具體實(shí)施過(guò)程中的管理問(wèn)題進(jìn)行充分考慮，合理組織籌劃，既要滿足合理性，又要滿足合法性，以此實(shí)現(xiàn)預(yù)定的收益目標(biāo)。但在實(shí)施過(guò)程中要注意全面性，既要充分考慮方案實(shí)施而造成的一些額外費(fèi)用，也要考慮到所產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本，通過(guò)全面的統(tǒng)籌兼顧，實(shí)現(xiàn)成本的最低化和效益的最大化。

三、結(jié)語(yǔ)

在目前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升是企業(yè)生存發(fā)展的必要路徑。納稅籌劃作為擴(kuò)大企業(yè)發(fā)展空間、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要路徑，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化的重要措施，亦是未來(lái)重要的發(fā)展趨勢(shì)。納稅籌劃不僅作為一種節(jié)稅活動(dòng)，更作為現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平提升的重要舉措，但在具體實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并嚴(yán)格遵守國(guó)家的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，確保其合理、合法性。現(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程的不斷加快以及經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，納稅籌劃越來(lái)越受到各行各業(yè)的青睞，掌握技巧，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，才能確保企業(yè)納稅籌劃的合理進(jìn)行，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者：范治平 單位：西安鐵路局寶雞機(jī)車檢修廠