企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)風(fēng)險及應(yīng)對淺論

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摘要:為有效加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險控制，實(shí)行財(cái)務(wù)集約化，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化統(tǒng)一化管理，推動財(cái)務(wù)管理快速轉(zhuǎn)型，進(jìn)一步提高企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營效率與經(jīng)濟(jì)效益，集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心應(yīng)運(yùn)而生。隨著外部經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)集團(tuán)規(guī)模壯大，涉獵行業(yè)范圍和業(yè)務(wù)模式也越來越多，財(cái)務(wù)共享中心在日常運(yùn)營和操作過程中也存在著不同程度的業(yè)務(wù)風(fēng)險。針對影響范圍、影響程度的不同，文章結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況，對財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行梳理和分析，采取不同的應(yīng)對措施，降低或避免財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)風(fēng)險，強(qiáng)化對重大風(fēng)險的預(yù)警和管控，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作的良性發(fā)展，為企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)共享;業(yè)務(wù)風(fēng)險;應(yīng)對措施

一、財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)風(fēng)險的定義

財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)風(fēng)險是財(cái)務(wù)共享中心在日常運(yùn)營和操作過程中，在實(shí)際業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)中，因內(nèi)外部或主客觀等不同原因形成的，涉及會計(jì)核算、資金結(jié)算、發(fā)票管理、會計(jì)檔案管理、業(yè)務(wù)審核、稅務(wù)申報等方面的風(fēng)險點(diǎn)。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵因素及影響分析

(一)政策流程

企業(yè)集團(tuán)在組建財(cái)務(wù)共享中心初期，往往只停留在財(cái)務(wù)人員集中階段，未能打破原有流程，業(yè)務(wù)流程基本上還沿用共享前的模式，在流程深度優(yōu)化方面的工作需進(jìn)一步加強(qiáng)，具體的流程建設(shè)與共享服務(wù)提升要求存在一定的差距，共享業(yè)務(wù)提質(zhì)增效未能全面實(shí)現(xiàn)。這主要表現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部由于共享前“各自為政”，結(jié)合不同業(yè)務(wù)板塊的實(shí)際所設(shè)立的財(cái)務(wù)開支管理等基礎(chǔ)辦法存在較大的差異，如實(shí)施財(cái)務(wù)共享后也未能形成統(tǒng)一，而由各業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行制度辦法的編制和解釋工作，當(dāng)后續(xù)實(shí)際業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)共享中心執(zhí)行時，在共享層面就很難按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)及流程進(jìn)行操作，集約化效應(yīng)難以體現(xiàn)。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部負(fù)責(zé)相關(guān)流程規(guī)則制定的職能部門與公司共享業(yè)務(wù)高速發(fā)展的關(guān)系亟待理順，相關(guān)管理流程、標(biāo)準(zhǔn)修訂也因此而滯后，如對部分重大投資事項(xiàng)及會計(jì)處理復(fù)雜性較高的事項(xiàng)。因共享中心的定位是操作部門，未能參與到?jīng)Q策環(huán)節(jié)中，信息獲取相對滯后，后期工作的開展和推進(jìn)處理就會變得被動，因此形成共享模式下業(yè)務(wù)作業(yè)界面尤其重要。

(二)人力資源

企業(yè)集團(tuán)成立財(cái)務(wù)共享中心的初衷之一就是為了迎接未來業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張，發(fā)揮集約效應(yīng)，因此財(cái)務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)必定會隨著企業(yè)集團(tuán)板塊的增加和業(yè)務(wù)的發(fā)展而增長，人員工作壓力將相應(yīng)地逐步增大。同時，人員的技術(shù)能力及素質(zhì)基礎(chǔ)與持續(xù)提高的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要保持匹配，缺少了能力素質(zhì)的支撐，共享中心所提供的高質(zhì)量服務(wù)就等同于一句空話。財(cái)務(wù)共享中心作為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)基地，目標(biāo)是為了培養(yǎng)新模式下的服務(wù)專員、業(yè)務(wù)專家以及兩者兼?zhèn)涞膹?fù)合型人才結(jié)構(gòu)梯隊(duì)，向企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)輸送專業(yè)人才，促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不斷發(fā)展。

(三)信息化支撐

企業(yè)集團(tuán)在面對新模式下的財(cái)務(wù)共享服務(wù)流程和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，在信息化手段方面必須加以重視。不同規(guī)模的企業(yè)集團(tuán)在過去的發(fā)展歷程中，均由于不同的管理需求和發(fā)展需要，建立了不同模塊、不同性能、不同品牌的各類信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)之間相互獨(dú)立，猶如信息孤島，不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)和信息交互只能通過系統(tǒng)外的導(dǎo)出、導(dǎo)入和手工計(jì)算處理等手法進(jìn)行，工作量大且容易出錯。而對于現(xiàn)有增量的信息系統(tǒng)或信息需求，由于IT部門與業(yè)務(wù)部門的融合與理解不符，跨部門溝通機(jī)制的不成熟，相關(guān)需求將得不到快速落實(shí)，與客戶需求的標(biāo)準(zhǔn)不匹配，影響財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)的服務(wù)響應(yīng)速度和質(zhì)量。

(四)合規(guī)經(jīng)營

隨著國家法律法規(guī)體系的不斷完善，相關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合新形勢和新要求不斷更新補(bǔ)充，企業(yè)與個人的法律意識與維權(quán)意識不斷提升，企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)范圍廣泛，涉獵行業(yè)較多，因運(yùn)營經(jīng)營生產(chǎn)的需要開展各種不同類別的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。財(cái)務(wù)共享中心作為企業(yè)集團(tuán)對財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和流程審核的主責(zé)部門，需及時更新相關(guān)政策規(guī)范，在財(cái)務(wù)事項(xiàng)審核過程中發(fā)表專業(yè)意見，引導(dǎo)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的正常開展，降低業(yè)務(wù)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)主要風(fēng)險點(diǎn)及應(yīng)對措施

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)主要風(fēng)險點(diǎn)的辨識和排查，通過結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)的專題討論、關(guān)鍵管理崗位研究分析等多種不同形式，對風(fēng)險點(diǎn)和影響程度進(jìn)行多渠道的收集和分析，主要概括出需要關(guān)注的四大類主要風(fēng)險點(diǎn)，具體包括:會計(jì)核算風(fēng)險、資金結(jié)算風(fēng)險、票據(jù)管理風(fēng)險、稅費(fèi)繳納風(fēng)險。

(一)會計(jì)核算風(fēng)險

會計(jì)核算風(fēng)險包括收入、費(fèi)用、成本、職工薪酬等核算風(fēng)險，涉及業(yè)務(wù)審核、賬務(wù)處理等不同環(huán)節(jié)。會計(jì)核算業(yè)務(wù)作為財(cái)務(wù)共享服務(wù)主要業(yè)務(wù)，關(guān)鍵流程環(huán)節(jié)多，主要風(fēng)險點(diǎn)體現(xiàn)繁雜多的特點(diǎn)。收入核算業(yè)務(wù)主要風(fēng)險點(diǎn)有:一是收入確認(rèn)金額有誤或會計(jì)入賬期間有誤，表現(xiàn)為:各類業(yè)務(wù)的收入計(jì)算錯誤、各類收入業(yè)務(wù)所涉及的稅費(fèi)計(jì)算有誤、相關(guān)收入未完全按會計(jì)準(zhǔn)則權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)到準(zhǔn)確的會計(jì)期間等;二是收款未及時收回或收款核銷未及時，表現(xiàn)為:部分收款業(yè)務(wù)出現(xiàn)異常;未按計(jì)劃收款時未能及時預(yù)警;存在延期收款風(fēng)險，收款未及時核銷;存在大量的銀行未達(dá)，容易出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險。成本核算業(yè)務(wù)主要風(fēng)險點(diǎn)有:一是成本付款申請中供應(yīng)商名稱與賬號不匹配或填寫不規(guī)范，容易導(dǎo)致重復(fù)支付、付款失敗或付款錯誤;二是成本付款申請中申請金額與實(shí)際應(yīng)付金額因計(jì)算有誤導(dǎo)致差異;三是成本付款申請中涉及供應(yīng)商委托收款，應(yīng)付供應(yīng)商開具發(fā)票，但實(shí)際收款為其他指定公司，導(dǎo)致三流不合一。費(fèi)用核算業(yè)務(wù)主要風(fēng)險點(diǎn)有:一是差旅費(fèi)、接待費(fèi)、會議費(fèi)等嚴(yán)控費(fèi)用不符合開支標(biāo)準(zhǔn);二是費(fèi)用先行列支，申請和報銷流程啟動在后;三是部分大額開支不簽訂合同，僅通過費(fèi)用申請報銷支付;四是部分費(fèi)用申請不規(guī)范，如嚴(yán)控費(fèi)用缺漏必要的附件;五是企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)板塊對應(yīng)的財(cái)務(wù)開支辦法修訂不及時，出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一;六是部分業(yè)務(wù)需在個人賬戶轉(zhuǎn)存大額的現(xiàn)金，存在較大風(fēng)險;七是部分借支費(fèi)用報銷不及時;八是部分業(yè)務(wù)未能及時取得有效發(fā)票進(jìn)行報銷或存在漏報銷的情況。職工薪酬核算業(yè)務(wù)主要風(fēng)險點(diǎn)有:一是發(fā)放工資薪酬的資金到位情況不及時，影響工資薪酬發(fā)放的準(zhǔn)時性;二是職工薪酬核算憑證未及時處理，以薪酬資料等附件替代出賬。為降低會計(jì)核算風(fēng)險，必須結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際情況進(jìn)行應(yīng)對防控。針對收入核算業(yè)務(wù)高風(fēng)險點(diǎn)的應(yīng)對措施主要包括:加強(qiáng)過程審核，尤其針對調(diào)整事項(xiàng)的審核，進(jìn)一步降低出錯率;加強(qiáng)會計(jì)政策學(xué)習(xí)，確保會計(jì)核算準(zhǔn)確性;定期向業(yè)務(wù)部門共享反饋應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督作用;梳理收款工作標(biāo)準(zhǔn)及流程，與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)聯(lián)動，達(dá)到業(yè)務(wù)認(rèn)領(lǐng)效果，及時對收款信息進(jìn)行核對，對異常事項(xiàng)及時發(fā)出預(yù)警。針對成本核算業(yè)務(wù)高風(fēng)險點(diǎn)的應(yīng)對措施主要包括:通過信用考核管理手段提高業(yè)務(wù)部門對供應(yīng)商名稱與銀行賬號等重要信息提供的重視程度;加強(qiáng)對三流合一所涉及的相關(guān)信息的會計(jì)審核工作;對審核過程中發(fā)現(xiàn)的單據(jù)填報問題，及時提出并發(fā)表明確的審核意見，做好相關(guān)的溝通修改工作。針對費(fèi)用核算業(yè)務(wù)高風(fēng)險點(diǎn)的應(yīng)對措施主要包括:嚴(yán)格按制度辦法和開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審核工作，尤其是企業(yè)集團(tuán)規(guī)定的嚴(yán)控費(fèi)用;對未能按開支標(biāo)準(zhǔn)申請的費(fèi)用直接核減或退回單據(jù);加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享人員內(nèi)部培訓(xùn)，提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平;積極做好企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的制度宣講和操作培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)共享服務(wù);除特殊原因外應(yīng)避免費(fèi)用先開支后申請，如有特殊原因，應(yīng)將情況予以說明或獲得上級同意批示;嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的授權(quán)范圍;大額開支需簽訂合同辦理支付;缺漏必要的附件待資料補(bǔ)充完善后方可報銷;結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際情況和環(huán)境變化及時修訂相關(guān)管理辦法;編制財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)審批和核算標(biāo)準(zhǔn)化流程文件;明確現(xiàn)金轉(zhuǎn)存?zhèn)€人賬戶的業(yè)務(wù)和范圍，并實(shí)行事后及時跟蹤檢查資金流向和報銷工作;按制度辦法規(guī)定，對借支款進(jìn)行及時提醒和督促報銷，重視報銷延遲的嚴(yán)重性;無法提供增值稅專用發(fā)票需提供相關(guān)審批說明。針對職工薪酬核算業(yè)務(wù)高風(fēng)險點(diǎn)的應(yīng)對措施主要包括:預(yù)先及時了解工資薪酬發(fā)放額度的變動情況，與資金部門聯(lián)動，確保資金到位情況;除特殊原因外，應(yīng)避免以附件資料替代憑證進(jìn)行支付的情況發(fā)生，特殊原因必須附上情況說明和上級同意批示。

(二)資金結(jié)算風(fēng)險

資金結(jié)算風(fēng)險主要包括收、付款業(yè)務(wù)、銀行賬戶管理、資金調(diào)撥等風(fēng)險，涉及從業(yè)務(wù)審核、賬務(wù)處理、單據(jù)交接等不同環(huán)節(jié)。資金結(jié)算業(yè)務(wù)主要風(fēng)險點(diǎn)有:一是收款單位賬戶信息、收款金額等重要信息錄入錯誤;二是部分業(yè)務(wù)存在委托收款情況導(dǎo)致實(shí)際收款單位與業(yè)務(wù)實(shí)體不一;三是對方單位在支付申請流程完成后變更收款信息。針對資金結(jié)算業(yè)務(wù)高風(fēng)險點(diǎn)的應(yīng)對措施主要包括:加強(qiáng)會計(jì)核算系統(tǒng)、成本費(fèi)用審核系統(tǒng)和資金結(jié)算系統(tǒng)的對接功能，實(shí)現(xiàn)收款單位賬戶信息、收款金額等重要信息通過系統(tǒng)間接口導(dǎo)入，減少人工錄入失誤風(fēng)險;加強(qiáng)層層核對，按標(biāo)準(zhǔn)流程和操作規(guī)范審核;重點(diǎn)關(guān)注收款單位與業(yè)務(wù)實(shí)體不一的銀行賬號信息，是否按要求提供相關(guān)輔助材料;對收款信息變更需按流程進(jìn)行審批，保證信息一致性。

(三)票據(jù)管理風(fēng)險

票據(jù)管理風(fēng)險主要包括發(fā)票、收據(jù)或其他單據(jù)的交收、傳遞等風(fēng)險。票據(jù)管理業(yè)務(wù)主要風(fēng)險點(diǎn)有:一是進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票未能在認(rèn)證期內(nèi)辦理報銷，未掃描、認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，給企業(yè)造成損失;二是業(yè)務(wù)人員提交的開票資料填寫有誤，導(dǎo)致發(fā)票開具有誤;三是發(fā)票管理不善，對新購買發(fā)票或未開具的空白發(fā)票未及時按要求登記存放，隨意亂放，容易導(dǎo)致發(fā)票遺失;四是業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用的定額發(fā)票，未妥善保管，增加發(fā)票遺失風(fēng)險;五是發(fā)票掃描認(rèn)證流程、結(jié)果有誤，與財(cái)務(wù)賬面不一致;六是發(fā)票歸檔工作未夠細(xì)致完善。針對票據(jù)管理高風(fēng)險點(diǎn)的應(yīng)對措施主要包括:定期提醒和敦促發(fā)經(jīng)辦部門及時辦理成本費(fèi)用報銷和提供發(fā)票等相關(guān)票據(jù);加強(qiáng)發(fā)票管理工作，制定發(fā)票管理規(guī)范和各環(huán)節(jié)操作流程，對于新購買的發(fā)票，及時分盤后存放在指定位置并上鎖，開具發(fā)票時要核對稅控盤的開票號碼是否與發(fā)票號碼一致，對于每次發(fā)票開具工作完成后及時整理歸檔;加強(qiáng)對業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用定額發(fā)票的管理工作進(jìn)行監(jiān)督和提醒，避免遺失風(fēng)險;按固定頻率對發(fā)票進(jìn)行集中歸檔整理，加強(qiáng)發(fā)票的歸檔工作。

(四)稅費(fèi)繳納風(fēng)險

稅費(fèi)繳納風(fēng)險主要包括稅費(fèi)計(jì)繳、申報等環(huán)節(jié)的風(fēng)險。稅費(fèi)繳納業(yè)務(wù)主要風(fēng)險點(diǎn)有:一是未在稅期及時申報納稅，導(dǎo)致延期申報，被罰滯納金，影響企業(yè)稅務(wù)評級:二是部分非工資性收入合并扣稅時，因數(shù)據(jù)質(zhì)量問題反復(fù)修改;三是未在稅局規(guī)定的時間內(nèi)完成稅務(wù)申報;四是因業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供有誤，導(dǎo)致稅費(fèi)申報錯漏;五是政策學(xué)習(xí)不到位，導(dǎo)致稅費(fèi)申報錯漏;六是稅費(fèi)計(jì)算錯誤。針對稅費(fèi)繳納高風(fēng)險點(diǎn)的應(yīng)對措施主要包括:通過制度辦法或管理手段加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門的重視，提高其信息提供的準(zhǔn)確性，避免稅務(wù)申報信息頻繁修改調(diào)整;稅務(wù)申報工作嚴(yán)格按稅局要求時間進(jìn)行申報;加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量的把關(guān)和審核工作，注重應(yīng)用環(huán)比或同比比較等多種核查手段;加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)，降低稅務(wù)計(jì)算錯誤風(fēng)險，保證稅費(fèi)繳納準(zhǔn)確無誤。

四、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)風(fēng)險管理方向

隨著企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)的不斷拓展，財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)規(guī)模也隨之急劇擴(kuò)張。為更好提供財(cái)務(wù)共享服務(wù)，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)展情況，加大財(cái)務(wù)監(jiān)督深度和廣度，針對主要風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險防控重難點(diǎn)，需持續(xù)加強(qiáng)并改進(jìn)，逐步形成財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)風(fēng)險防范體系。加強(qiáng)制度建設(shè)防控風(fēng)險，完善相關(guān)的管理機(jī)制，嚴(yán)抓制度落實(shí)，以制度管人，以制度管事;以廉潔、高效為原則，持續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程，及時發(fā)現(xiàn)并堵塞風(fēng)險漏洞，促進(jìn)流程標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，提升管理經(jīng)營效率。大力借助信息化手段，通過系統(tǒng)規(guī)則的預(yù)設(shè)和審核環(huán)節(jié)的嵌入，利用信息化系統(tǒng)對主要風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行控制和限制;加強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析工作，將風(fēng)險防控做在事前，盡可能將業(yè)務(wù)風(fēng)險事件扼殺于萌芽階段，化解其危害性和影響嚴(yán)重性。樹立學(xué)習(xí)永遠(yuǎn)在路上的認(rèn)識，不斷更新和掌握日新月異的財(cái)政法規(guī)知識，提高財(cái)務(wù)共享人員的業(yè)務(wù)能力，增強(qiáng)法律意識和解決問題的應(yīng)變能力，摒棄只是作為一名機(jī)械操作員的思想，為企業(yè)的經(jīng)營管理提出改善和監(jiān)督建議。

五、結(jié)束語

企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展，一直都是在機(jī)遇和困難中前行，風(fēng)險無處不在。而財(cái)務(wù)共享作為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的新模式，雖推動企業(yè)財(cái)務(wù)管理的升級，有助企業(yè)優(yōu)化管理、規(guī)范流程、提升效率、降低成本，但在實(shí)施過程中必然帶來各種業(yè)務(wù)風(fēng)險。我們應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)共享的實(shí)施，通過流程優(yōu)化和創(chuàng)新，全面梳理各環(huán)節(jié)風(fēng)險點(diǎn)，通過制度辦法和信息化手段，加強(qiáng)全過程監(jiān)控，防患于未然，全面提高防范化解重大風(fēng)險的能力。只有做好財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范和管理工作，企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營管理目標(biāo)才得以實(shí)現(xiàn)，財(cái)產(chǎn)安全得以確保，輔助企業(yè)激發(fā)內(nèi)在活力，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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作者:梁樹洪 單位:廣州地鐵集團(tuán)有限公司