企業(yè)財務管理中稅務風險成本探究

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摘要：隨著我國社會經濟的快速發(fā)展，企業(yè)管理的要求越來越高，財務管理工作的重要性日益凸顯。對稅務風險成本進行研判和控制，有助于降低稅務風險，實現(xiàn)財務管理工作的有序開展。本文先對稅務風險的基本理論進行介紹，然后對稅務風險的成因和特征進行分析，探討當前企業(yè)財務管理中存在的稅務管理風險問題，進而提出控制風險的策略和方法。通過對稅務風險成本的相關因素進行研究，可以為企業(yè)加強財務管理、規(guī)避稅務風險提供借鑒和參考，同時也有利于企業(yè)更加嚴格規(guī)范地進行財務管理與規(guī)劃，促進企業(yè)經營與管理的創(chuàng)新發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)財務管理；稅務風險成本；風險控制策略

引言

近年來，國內和國際經濟形勢日益復雜，產業(yè)的競爭與更替不斷加劇，對我國企業(yè)的經營發(fā)展造成了嚴峻的考驗，廣大企業(yè)都面臨著財務緊張的壓力。在此背景下，企業(yè)的財務管理工作顯得尤為重要，不僅為企業(yè)的生存和發(fā)展提供重要的財力保障，更能夠對企業(yè)的管理和決策提供重要的指引，使企業(yè)在激烈的市場競爭中奪得一席之地，促進企業(yè)核心競爭力不斷提升。作為財務管理的組成部分，稅務風險成本管理直接關系到企業(yè)的稅負承擔情況，不僅涉及企業(yè)的資金運轉與管理，還關乎企業(yè)的運營秩序和社會聲譽，必須要引起足夠的重視。

一、企業(yè)稅務風險成本概述

（一）基本概念

企業(yè)的稅務風險成本，指的是企業(yè)因違規(guī)納稅行為或其他原因所產生的風險成本，包括補繳稅款、繳納滯納金、支付罰款等違規(guī)風險，以及因稅收法律、行政法規(guī)調整稅款時的補征稅款，甚至包括因偷逃稅款、騙取出口退稅等非法行為而導致企業(yè)犯罪的成本。由于稅務風險的出現(xiàn)具有不特定性，企業(yè)管理者并不能夠及時預見或者防范稅務風險的到來，因而對稅務風險的成本缺乏有效的控制，往往會出現(xiàn)企業(yè)資金緊張甚至影響正常經營的情況。

（二）風險成因

企業(yè)稅務風險的主要成因，來自兩個方面。一方面來自企業(yè)內部，由于企業(yè)管理者以及財務管理人員對稅務法律、行政法規(guī)不了解、不精通，或者將稅款視為增加企業(yè)經營成本的負面因素，主觀上不重視稅務管理，甚至存在違法違規(guī)偷稅、逃稅、騙稅的心理，從而造成企業(yè)稅務管理混亂，稅務風險越來越高。另一方面來自企業(yè)外部，特別是隨著市場環(huán)境或者產業(yè)行業(yè)的發(fā)展變化，政府必須要采取出臺新的政策或者調整原有政策的手段，通過宏觀調控對行業(yè)市場進行調整或者重新布局，從而確保國民經濟有序發(fā)展。而這種調控手段有時會通過稅收調整的方式來執(zhí)行，進而出現(xiàn)退稅或者補稅的情形，從而對企業(yè)的稅務管理造成不可預知的風險。

（三）風險成本的特征

風險成本是稅務風險的客觀表現(xiàn)，也是企業(yè)因稅務問題而出現(xiàn)的直接或間接的損失。其特征主要有三點：一是主觀性，稅務風險成本的高低，與企業(yè)稅務管理人員的工作能力和主觀認知具有十分密切的關聯(lián)，如果主觀認知不到位、工作能力不達標，稅務風險的防控能力就比較弱，風險成本相對較高；二是客觀性，企業(yè)稅務管理的內部風險雖然能夠基于企業(yè)的依法合規(guī)經營而有效規(guī)避，但外部風險卻是客觀存在，并不能因提前預知或者防范而消失，但可以采取有效措施降低稅務風險成本；三是必然性，稅務風險是基于市場經濟和政府管理而存在，并不因企業(yè)或者稅務管理人員的主觀意志而轉移，其風險成本是必然存在的，因而需要稅務管理人員始終保持必要的警惕，切實加強企業(yè)稅務風險成本防控。

二、稅務風險成本管理對于企業(yè)發(fā)展的意義和價值

（一）有利于保持企業(yè)財務的良性發(fā)展態(tài)勢

企業(yè)的主要目標是為了獲取利潤，努力提升自身的經濟效益，并逐漸實現(xiàn)經濟規(guī)模地有序擴大。與此同時，企業(yè)需要盡可能地保持相對穩(wěn)定的財務狀況，并最限度地控制企業(yè)的運營和管理成本，從而實現(xiàn)企業(yè)運行的良性循環(huán)。然而，稅務風險的存在必然會對企業(yè)的運營帶來不可預知且不可估量的潛在風險，一旦爆發(fā)可能會對企業(yè)的財務甚至整個運營管理造成嚴重的影響，進而制約了企業(yè)的生產經營能力。加強稅務風險成本管理，可以將稅務所產生或者可能產生的風險控制在最小范圍、最低程度，盡可能地降低稅務風險對企業(yè)運營的影響程度，使企業(yè)的財務管理保持相對穩(wěn)定的局面。

（二）有利于企業(yè)內部管理水平的切實提升

企業(yè)的稅務風險管理是財務管理的重要組成部分，同時也對其他部門具有一定的影響，必須要通過各相關部門之間的通力協(xié)作，共同制定并執(zhí)行稅務風險成本控制策略，才能夠實現(xiàn)稅務管理的有序開展，最大限度地降低稅務風險。因此，稅務風險管理的過程同時也是加強企業(yè)內部各部門之間相互配合、相互制約的過程，對于企業(yè)的財務管理乃至整體管理水平的提升都有著積極的作用。尤其是隨著企業(yè)經營規(guī)模的逐漸擴大，企業(yè)內部機構將越來越龐雜，成本控制的要求也越來越高，更加要求各部門之間增強責任感，在互助合作、相互監(jiān)督中努力實現(xiàn)共贏發(fā)展。

（三）有利于增強企業(yè)聲譽的內外部影響力

稅務活動不僅是企業(yè)自身的經濟事務，更是國家和政府對市場經濟以及企業(yè)進行宏觀調控的重要手段。企業(yè)的稅務管理是否科學有序，稅務風險成本控制是否有效規(guī)范，不僅對企業(yè)自身的經濟效益造成直接的影響，同時也關系到企業(yè)的聲譽和形象。稅務管理不當的企業(yè)，往往容易因涉稅問題而受到行政處罰，甚至可能觸犯刑法，其受到的制裁也影響了企業(yè)的經濟實力，更有損企業(yè)的社會形象，使得企業(yè)的內外部影響力大幅下降，進而對社會公眾和企業(yè)股東的信心造成負面效應。因此，加強和完善稅務風險成本管理，不僅可以有效控制企業(yè)的經濟風險，更加有助于樹立嚴格規(guī)范、守法有序的企業(yè)形象，使股東、客戶和社會公眾對企業(yè)的管理能力更有信心，從而不斷積累隱性資產，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

三、當前企業(yè)財務管理中稅務風險成本管理的主要問題

（一）管理層對稅務風險成本認識片面

從我國目前企業(yè)管理的現(xiàn)狀來看，一些企業(yè)的管理層在戰(zhàn)略謀劃和布置方面存在著明顯的短視心理。相比較生產、營銷等業(yè)務，企業(yè)對于稅務管理事務的重視程度不夠，沒有真正認識到稅務風險對于企業(yè)運營和發(fā)展的影響，以及稅務風險成本管理的現(xiàn)實意義，導致企業(yè)的財務管理有所欠缺甚至比較混亂，由稅務風險引發(fā)的財務問題時有發(fā)生。特別是在小微企業(yè)，受到企業(yè)財力和人力的限制，企業(yè)負責人往往將有限的資源投入到生產和銷售部門，對財務工作特別是稅務工作的重視不夠，認為只要按照規(guī)定正常繳納營業(yè)稅和增值稅即可，不需要專業(yè)、專門的管理人員，導致稅務風險長期存在，稅務風險不斷積累，一旦出現(xiàn)問題將造成嚴重的財務危機。

（二）稅務管理人員的能力難以勝任

稅務風險成本控制是一項專業(yè)性極強的業(yè)務，稅務管理人員不僅需要具有較高的財務專業(yè)知識和工作經驗，還需要對國家的稅務工作具有全面而深入地認知，能夠幫助企業(yè)在依法納稅的基礎上找到最低稅負的方案，從而助力企業(yè)的良性發(fā)展。然而，與我國的企業(yè)數量及稅務崗位需求相比，有經驗、有能力的稅務管理專業(yè)人才相對匱乏，許多企業(yè)的稅務管理工作由不具有相關專業(yè)知識的人員負責，或者由稅務管理經驗不足的畢業(yè)大學生負責。這些稅務管理人員的專業(yè)素質、業(yè)務能力與稅務風險成本控制的要求還存在著一定的差距，稅務風險控制意識比較薄弱，難以勝任當前的財務崗位，從而增加了企業(yè)的稅務管理風險。

（三）稅務管理方式和機制不夠完善

當前，許多企業(yè)對于稅務管理的認知不夠深刻，稅務風險成本控制的機制并不健全，特別是在部分地方政府通過免稅、減稅等政策引入投資的環(huán)境下，不少企業(yè)沒有對稅收政策進行深入解讀和分析，導致稅收紅利吃完后難以適應形勢的變化，經營利潤不斷地減少，進而造成企業(yè)的運營困難。此外，部分企業(yè)對稅務管理工作沒有做到與時俱進，仍然沿用過去的稅務管理手段，沒有將現(xiàn)代新媒體、信息技術、大數據等融入其中，導致稅務管理的效率不高、預警不足，沒有充分、全面地防控稅務風險，更做不到對稅務風險成本的精準測算和有效預判。

四、企業(yè)財務管理中稅務風險成本的控制策略探討

（一）強化認知，筑牢稅務風險成本控制的思想根基

企業(yè)的稅務風險成本控制，首先必須要從企業(yè)管理者和財務管理人員的思想認識上，切實轉變片面的財稅風險認知觀念，以更加長遠的眼光來看待稅務風險管理工作，從而實現(xiàn)企業(yè)稅務管理的健康發(fā)展。其次企業(yè)的管理者必須要深刻認識到稅務風險的重要性，始終將稅務問題作為企業(yè)運營管理的核心要務來抓實，發(fā)揮自身的綜合管理和統(tǒng)籌協(xié)調能力，使各個部門、全體員工都能夠意識到稅務風險的危害及其對企業(yè)的威脅，從而主動支持財務部門的稅務風險成本控制措施，確?？刂撇呗缘靡月鋵嵉轿?。企業(yè)的財務管理人員需要將稅務管理納入財務管理的中心工作，在進行企業(yè)經營預算、核算、結算等過程中，都應當充分考慮稅務方面的因素，確保每一項財會業(yè)務都能夠如實申報和繳納稅收，杜絕多報或者少報稅收的情況發(fā)生。有條件的企業(yè)，可以將稅務風險成本控制納入企業(yè)的考核管理范疇，端正全體人員的工作態(tài)度，推動企業(yè)稅務管理系統(tǒng)化、規(guī)范化開展，確保各項稅務風險成本控制策略能夠良性運作。

（二）加強培訓，提升稅務風險成本控制的預警能力

基于企業(yè)財務管理的稅務風險成本控制，事中的處理和事后的補救固然重要，但最重要的是事前的預警和研判。只有提前對稅務風險進行預判和防控，將風險因素遏止在萌芽階段，才能夠更好地降低稅務風險成本，使風險隨時處于可控的狀態(tài)。一方面，企業(yè)應當加強對財務管理人員的業(yè)務培訓，指導其了解和掌握必要的財務知識和稅務知識，使財務管理人員能夠熟悉現(xiàn)行的稅法知識和稅收政策，在日常財務管理過程中對稅務風險保持高度的警惕，從而更加專業(yè)地進行風險成本控制。另一方面，財務或稅務管理人員要保持對國家經濟政策特別是稅收政策的時刻關注，隨時了解稅收管理政策的導向與變化，并結合企業(yè)的具體經營狀況和稅務情況，為管理人員提供及時有效的稅務風險防范預案，提高企業(yè)防控稅務風險的意識和能力。必要時，企業(yè)可以聯(lián)合高校開展“校企合作”，引進高校專業(yè)的師資力量進行專業(yè)培訓，并邀請在校學生到企業(yè)進行實習，培養(yǎng)稅務管理的后備人才。

（三）細化管理，加強稅務風險點和成本控制處理

企業(yè)稅務風險成本控制策略，不僅需要企業(yè)管理者和稅務管理人員提高意識、增強能力，也需要了解和掌握企業(yè)常見的稅務風險點，并采取切實有效的應對策略，從而將風險成本控制在最低程度。一是防控企業(yè)不當避稅行為。例如，當財務管理人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)的股東與關聯(lián)方進行無息借款時，切勿對這種自以為是的避稅行為沾沾自喜，而應當嚴格對照國家稅收征收管理辦法的相關規(guī)定，及時提醒企業(yè)管理人員注意稅務風險，核算股東應繳的個人所得稅額，并將其與企業(yè)正常經營活動的所得稅、營業(yè)稅等數額進行測算和比對，告知管理者哪種方式的稅務風險成本更低，引導管理人員做出正確的決策。二是防控企業(yè)漏繳稅款行為。例如，許多企業(yè)經營或管理過程中，可能會取得代扣或者代繳個人所得稅手續(xù)費的收入，或者收到違約金收入、不符合免稅條件的財政補貼收入，以及在執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度過程中獲得內部罰款收入等，但不少財務人員沒有認識到這些收入的性質，長期將其掛在其他科目名下，導致出現(xiàn)少繳企業(yè)所得稅和增值稅的風險。對此，稅務管理人員要嚴格規(guī)范企業(yè)的財務管理行為，審核企業(yè)各項收入的性質，依法進行稅款繳納，避免因少繳、漏繳稅款而遭受稅務機關罰款、支付滯納金等懲罰，從而間接地降低企業(yè)的稅務風險成本。三是防控企業(yè)不當扣稅行為。例如，有的企業(yè)從管理費用中計提出員工的工資薪金，但并沒有將該筆錢款實際支付給員工，那么在繳納企業(yè)所得稅時就不能扣除相關稅負，如果稅務管理人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)誤將該筆支出計入了所得稅扣除范圍，應當立即提醒企業(yè)財務人員和管理人員，避免因不當扣稅導致企業(yè)利益或聲譽受損。

（四）快速反應，切實壓降稅務風險的實際成本

當企業(yè)在經營管理過程中，發(fā)現(xiàn)不可避免的稅務風險，或者在不當稅務行為實施后才發(fā)現(xiàn)問題時，必須要快速作出相應的反應，及時對稅務問題進行處理，避免稅務風險的進一步擴大，從而將稅務風險的實際成本控制在最低程度。對此，企業(yè)必須要加強內部控制和管理，在稅務管理過程中不能僅僅依賴個別稅務管理人員，而要充分征求各個部門和廣大員工的意見，了解企業(yè)的稅務管理真實情況，確保隨時能夠了解、掌握企業(yè)的稅務風險。一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)因意識或能力問題產生稅務風險時，既要嚴肅進行追責，也要迅速對風險進行化解，對漏繳、少繳的稅款進行補齊，盡可能地減少滯納金的積聚。當國家稅收政策發(fā)生變化，導致企業(yè)稅負受到影響時，企業(yè)管理者應當組織稅務管理人員和相關業(yè)務部門召開座談會，共同探討新政策環(huán)境下如何依法、合理地利用稅收規(guī)定，既要避免因政策變化導致企業(yè)的某些行為出現(xiàn)稅務風險，又能夠在提高企業(yè)的生產、經營效益的同時，將企業(yè)的稅負壓降至最低，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

五、結語

近年來，隨著稅收征收管理法、企業(yè)所得稅法等法律法規(guī)的先后出臺和不斷完善，我國稅收管理制度愈發(fā)嚴格和規(guī)范，對企業(yè)的稅務管理也造成了一定的影響。而地方政府為了加強經濟調控和投資引進，采取一系列稅收增減舉措，也使得企業(yè)的稅務風險成本管理變得愈發(fā)復雜多變。因此，企業(yè)必須要牢固樹立風險防范意識，不斷地改進和完善企業(yè)的稅務管理制度，配備優(yōu)秀的稅務管理人員并著力加強專業(yè)素能培訓，促進企業(yè)稅務風險成本控制能力的切實提升，從而更好地規(guī)避稅務管理風險，促進企業(yè)財務管理的有序運行，同時也助力國家稅收工作的健康發(fā)展。

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作者:劉迪 單位:中核濱海（天津）質子科技有限公司