企業(yè)集團全面預(yù)算管理實施淺析

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企業(yè)集團的發(fā)展是國家經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的重要方面，企業(yè)集團的發(fā)展離不開科學有力的管理。全面預(yù)算管理是企業(yè)實施財務(wù)和運營管理的重要方面，對于企業(yè)的財務(wù)安全和長期運行管控具有重要的意義和價值，但是一些企業(yè)集團在運營管理過程中還存在對全面預(yù)算管理不夠重視、人員參與范圍不夠廣泛、組織機構(gòu)不健全等系列問題，需要從提高認識、拓展參與范圍、強化組織機構(gòu)健全等方面進行不斷地提高和完善，為企業(yè)長遠高質(zhì)量發(fā)展提供有力的保障。近年來，我國企業(yè)集團的管理越來越趨于規(guī)范化、制度化，在全面預(yù)算管理方面采取了很多有力的措施，但是仍有一些企業(yè)對全面預(yù)算管理沒有引起重視，造成企業(yè)集團發(fā)展成本居高不下。通過加強企業(yè)集團全面預(yù)算管理控制，充分利用全面預(yù)算管理帶來的優(yōu)勢，將日常業(yè)務(wù)管理與決策與長期規(guī)劃決策相結(jié)合，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃提供戰(zhàn)略性和建設(shè)性的建議，也為企業(yè)長遠發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

1加強企業(yè)集團全面預(yù)算管理的重要意義

1.1有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

從戰(zhàn)略目標實現(xiàn)角度考慮，應(yīng)該加強全面預(yù)算管理。企業(yè)在發(fā)展過程中是一個由小到大，從單一到集團發(fā)展不斷壯大的過程，在企業(yè)發(fā)展壯大過程中克服了很多的問題，不斷地突破發(fā)展瓶頸，其中一個重要因素就是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標清晰，實現(xiàn)目標的各項實際舉措合理。全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理得非常有效并且經(jīng)常使用的一個管理手段，通過全面預(yù)算管理能夠把企業(yè)各個部門的發(fā)展目標樹立起來，對各個部門的發(fā)展全過程進行全程管控和約束，對于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標具有支撐、保障和推進的作用。企業(yè)在發(fā)展過程中，如果想要把企業(yè)集團管理做得科學、高效，就必須分析利弊，建立制度，加以完善，從而有效地促進企業(yè)長遠發(fā)展，為企業(yè)戰(zhàn)略目標管理的實現(xiàn)提供有效措施。

1.2有利于整合優(yōu)化企業(yè)資源配置

基于企業(yè)集團發(fā)展各個階段成本支出所占比重的側(cè)重點不同，應(yīng)該加強全面預(yù)算管理。在很多企業(yè)集團成本所占比重中，企業(yè)集團科技研發(fā)、人員薪酬成本等已經(jīng)成為僅次于原材料成本的大項開支，對企業(yè)集團發(fā)展的影響很大。企業(yè)集團如果要在激烈的市場經(jīng)濟競爭中獲得長期、持久的競爭優(yōu)勢，就必須重視在企業(yè)集團發(fā)展的各個階段對預(yù)算支出的需求，通過預(yù)算的指標調(diào)整來合理配置和不斷優(yōu)化企業(yè)資源配置，因此科學合理的全面預(yù)算管理能夠促進企業(yè)資源優(yōu)化配置。

1.3有利于提高企業(yè)集團的內(nèi)部管理水平

基于加強精細化全面管理提升企業(yè)市場競爭力考慮，應(yīng)該加強企業(yè)全面預(yù)算管理?，F(xiàn)代企業(yè)越來越重視精細化管理，企業(yè)集團涉及的范圍廣、人員多、業(yè)務(wù)機構(gòu)多，如果不進行科學有效的管理，不采取科學有效的管理措施，企業(yè)就會逐步陷入管理無方、管理混亂的情況，長此以往就會導(dǎo)致企業(yè)走下坡路，影響員工的積極性和部門資源的合理分配。因此，企業(yè)要通過實行積極有效的全面預(yù)算管理來助推企業(yè)內(nèi)部管理水平的不斷提高。

2企業(yè)集團實施全面預(yù)算管理存在的主要問題

2.1全員參與度不夠，信息收集不全面

全面預(yù)算管理是一項影響范圍很廣，涉及各個預(yù)算單位的一項系統(tǒng)工作，工作的高標準完成離不開各個部門和全體員工的參與，但是一些企業(yè)集團對全面預(yù)算管理工作還不夠重視，只是看中全面預(yù)算管理的結(jié)果，不認真分析全面預(yù)算管理指標設(shè)置中的過程和細節(jié)，預(yù)算管理部門思想發(fā)動和工作宣傳不到位，員工參與度不高。工作中存在預(yù)算管理部門不深入各個部門進行走訪調(diào)研，而是讓各個預(yù)算部門在去年完成任務(wù)的基礎(chǔ)上報各自的預(yù)算需求，各個部門在報預(yù)算需求的過程中，有部分不征求全體人員的意見，只是部門負責人根據(jù)自身和部門利益角度考慮出發(fā)，在少數(shù)人范圍內(nèi)商議的預(yù)算需求，預(yù)算管理部門在這樣的背景下吸收采納的預(yù)算需求建議難免會出現(xiàn)不準確的情況。近幾年市場發(fā)展迅速，影響企業(yè)集團財務(wù)政策的因素很多，比如原材料、場地建設(shè)以及人員薪酬等，這些都需要預(yù)算管理部門深入市場、深入一線去收集相關(guān)信息，尤其是一些市場變化因素較大的信息要及時地收集管理，作為全面預(yù)算管理的參考因素進行準確把握，但是一些預(yù)算管理部門客觀因為工作人員少，工作開展范圍受限，主觀上欠缺工作的主動性和創(chuàng)造性，收集信息不全面等問題。[1]

2.2組織機構(gòu)不合理，管理理念不先進

健全的預(yù)算管理機構(gòu)是高效開展預(yù)算工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，沒有組織機構(gòu)的支撐，全面預(yù)算管理工作就很難展開，部分企業(yè)集團在全面預(yù)算管理組織機構(gòu)不健全，還有些企業(yè)沒有成立全面預(yù)算管理委員會，對預(yù)算管理工作僅僅是由個別財務(wù)負責人員進行開展，人員少、理念傳統(tǒng)，對市場變化情況反應(yīng)較慢，企業(yè)全面預(yù)算管理理念不夠先進。有的企業(yè)雖然設(shè)立的全面預(yù)算管理委員會但僅是停留在規(guī)章制度的紙面含義上，在實際工作中不發(fā)揮任何作用，沒有實質(zhì)性地開展工作。有的企業(yè)集團在預(yù)算管理委員會下面沒有設(shè)立專門的工作機構(gòu)，信息收集不全面、財務(wù)管控不嚴格、預(yù)算工作開展不充分，影響了企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。全面預(yù)算管理行動需要正確和創(chuàng)新理念的引領(lǐng)，但目前一些企業(yè)集團的全面預(yù)算管理理念不夠先進，對市場新理念、新信息掌握和理解得不全面，一些企業(yè)集團中傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理理念在企業(yè)管理決策層和廣大職工人員的思想中根深蒂固。在企業(yè)的管理人員和決策者方面主要問題是一些管理者對研發(fā)、裝備更新等預(yù)算關(guān)注得比較多，但是對全面預(yù)算管理控制關(guān)注的較少，還有的項目經(jīng)理等管理者將全面預(yù)算管理控制局限于企業(yè)材料的運送費用管控，對企業(yè)人才培養(yǎng)預(yù)算、信息建設(shè)預(yù)算、科技創(chuàng)新預(yù)算等方面考慮得不周全。全面預(yù)算管理理念薄弱體現(xiàn)在普通員工層面，雖然一些企業(yè)制定的全面預(yù)算管理控制方案明確、目標清晰，但是具體在落實過程中存在打折扣的現(xiàn)象，一些企業(yè)集團由于制度機制缺陷的問題，沒有調(diào)動所有部門員工的積極性，全面預(yù)算管理執(zhí)行得好與不好差別不大，因此一些員工就對全面預(yù)算管理不重視、不上心，認為這些都是預(yù)算管理部門的事情，與自己無關(guān)，理念上還是不夠創(chuàng)新。[2]

2.3考核機制不健全，管理目標不清晰

一些企業(yè)集團在全面預(yù)算過程中高度重視企業(yè)集團的全面預(yù)算管理機制的建立，但是在全面預(yù)算管理目標和工作方法制定后，對執(zhí)行過程中的考核工作往往容易忽視，一些企業(yè)集團沒有建立考核方法，有的企業(yè)集團考核機制簡單不科學，難以操作。考核機制的缺陷導(dǎo)致無法有效對各個部門的預(yù)算管理情況進行評價，有的考核機制僅僅是對某一方面強調(diào)較多，制定措施嚴格，但是對全面地開展預(yù)算管理還不夠充分，考核工作不認真、不細致?？己藱C制的缺失間接導(dǎo)致企業(yè)管理目標不清晰，企業(yè)集團發(fā)展全面預(yù)算管控工作應(yīng)在企業(yè)總體目標的框架下制定全面預(yù)算管理的目標，否則就會出現(xiàn)工作盲目，不成體系的問題。但是一些企業(yè)集團缺乏全面預(yù)算管理的目標，年初制定企業(yè)發(fā)展計劃并沒有包括企業(yè)的經(jīng)營管控計劃，經(jīng)營管控的目標不明確。還有一些企業(yè)集團目前全面預(yù)算管理目標僅僅是單一的降低企業(yè)集團發(fā)展成本，并沒有制定優(yōu)化企業(yè)集團發(fā)展成本管控的詳細計劃，缺乏負責部門和負責人，企業(yè)集團發(fā)展成本管控的工作不夠細化，這可能導(dǎo)致其在市場競爭地位中失去企業(yè)集團發(fā)展成本優(yōu)勢。

2.4預(yù)算指標設(shè)置不科學

近幾年國內(nèi)外市場變化很大，國際上美國為首的西方國家奉行貿(mào)易保護主義政策，在技術(shù)和信息上對我們國家進行封鎖和管控，俄烏沖突導(dǎo)致國際糧食價格猛漲，國內(nèi)外油價高漲，國外疫情泛濫，國內(nèi)經(jīng)濟也深受疫情影響，這些國內(nèi)外的不確定因素對企業(yè)集團的發(fā)展影響也很大，企業(yè)全面預(yù)算指標應(yīng)該在去年預(yù)算的基礎(chǔ)上根據(jù)外界因素的影響及時地調(diào)整和完善，同時在制定預(yù)算指標和數(shù)額時還應(yīng)充分考慮市場對各個預(yù)算部門的影響，從而做到科學管用，但是一些企業(yè)集團在設(shè)置預(yù)算指標時存在教條、呆板的問題，不能夠及時進行調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算指標與市場和企業(yè)預(yù)算部門實際有偏離，預(yù)算管理效益不高。還有很多企業(yè)集團在全面預(yù)算管理工作中缺乏對企業(yè)集團發(fā)展成本管控工作的評價和對比，更沒有年度分析。[3]

2.5全面預(yù)算管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較低

企業(yè)全面預(yù)算管理工作是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工作，要求很強的專業(yè)性和科學性，需要具有全面預(yù)算管理相關(guān)知識和預(yù)算管理工作經(jīng)驗的人員來從事，但是我們的一些企業(yè)集團對培養(yǎng)和招聘專業(yè)的高素質(zhì)全面預(yù)算管理人才不夠重視，企業(yè)缺乏具有專門預(yù)算管理知識的專業(yè)人才，還有很多的企業(yè)對現(xiàn)有的預(yù)算管理人員不注重培養(yǎng)，在薪酬、福利以及晉升等方面沒有更多的吸引舉措，難以調(diào)動員工自我提升的積極性。

3加強企業(yè)集團全面預(yù)算管理的對策建議

3.1轉(zhuǎn)變管理理念，重視全員參與

企業(yè)集團各級管理人員要及時從傳統(tǒng)企業(yè)管理的思維中跳出來，加強對先進企業(yè)管理辦法的學習和領(lǐng)悟，認真學習開展全面預(yù)算管理的相關(guān)稅務(wù)、財務(wù)和金融等方面的知識，從專業(yè)領(lǐng)域入手，不斷提升開展現(xiàn)代化企業(yè)全面預(yù)算管理的新局面。在對全面預(yù)算管理工作的重視程度上轉(zhuǎn)變理念，不能把全面預(yù)算管理這項管理系統(tǒng)看輕了、看淡了，而是要從企業(yè)長遠發(fā)展、從提升企業(yè)競爭力和樹立企業(yè)品牌的角度來看這個問題，從而加強全面預(yù)算管理的工作部署和人才的培養(yǎng)和招錄。在高度重視的基礎(chǔ)上要采取多樣的手段來確保全員參與。對于企業(yè)而提出如下建議：建立全面預(yù)算管理控制目標體系，通過科學的目標體系來牽引企業(yè)集團的科學發(fā)展。通過建立季度目標體系、年度目標體系來進一步推動全面預(yù)算管理控制。在推進過程中確保人人參與其中、人人建言獻策，共同發(fā)力為企業(yè)發(fā)展加油。因此企業(yè)集團要根據(jù)各個部門的不同情況，及時建立全面預(yù)算管理控制目標體系。其次，要根據(jù)國內(nèi)外市場情況和國內(nèi)外先進企業(yè)發(fā)展的實際來分析自身的管理辦法，要通過分析找出企業(yè)集團在全面預(yù)算管理控制可以利用的手段和措施。在對企業(yè)集團發(fā)展全面預(yù)算管理分析的同時，注重深入預(yù)算單位內(nèi)部、深入到企業(yè)集團生產(chǎn)、銷售、管理和運營等一線，確保收集信息的全面性。[4]

3.2優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，完善指標體系

從組織機構(gòu)上來強化企業(yè)集團全面預(yù)算管理系統(tǒng)，及時建立企業(yè)集團的預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會要充分發(fā)揮方向引領(lǐng)、把握大局的作用，不僅是停留在企業(yè)集團的規(guī)章制度中。在預(yù)算管理委員會下要及時設(shè)立預(yù)算管理工作的日常組織機構(gòu)，負責日常的預(yù)算管理具體工作，同時要及時充實預(yù)算管理日常工作機構(gòu)的人員，確保組織機構(gòu)的高效運轉(zhuǎn)。在健全組織機構(gòu)的基礎(chǔ)上應(yīng)大力完善全面預(yù)算管理指標體系，目前一些企業(yè)集團還沒有完善全面預(yù)算管理評價系統(tǒng)，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，一些企業(yè)集團成本管控評估機構(gòu)發(fā)揮作用不明顯。經(jīng)營管控的具體權(quán)力分布在采購、清運及裝修等部門，實質(zhì)性的權(quán)利和責任并沒有被掌握在企業(yè)集團的全面預(yù)算管理團隊中，作用發(fā)揮不充分。其次，企業(yè)集團采取的全面預(yù)算管理評估辦法依然是老舊的方法，因此企業(yè)應(yīng)該及時地健全完善預(yù)算指標體系。

3.3健全考核與評價機制

全面預(yù)算管理需要結(jié)合實際情況開展有力的執(zhí)行，應(yīng)該對全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況進行全過程跟進式的考核評價，通過考核評價對各個預(yù)算部門的實際執(zhí)行情況進行對比分析，作出客觀的評價，讓各個預(yù)算單位進行比較和改進，從而促進內(nèi)部的合理有序競爭。因此在全面預(yù)算管理過程中要出臺相應(yīng)的制度機制加以規(guī)范。在建立制度機制的基礎(chǔ)上，企業(yè)要逐步完善全面預(yù)算管理控制考評體系?？荚u結(jié)果直接與部門員工的績效掛鉤，因此考評體系對于全面預(yù)算管理控制是一個有力的工具，任何人任何企業(yè)都不能忽視考評體系的作用。在年度部門支出預(yù)算的基礎(chǔ)上設(shè)立全面預(yù)算管理控制考評辦法，對于完成任務(wù)好但是經(jīng)營預(yù)算有結(jié)余的部門和部門員工要進行獎勵，對于經(jīng)營環(huán)節(jié)浪費較多的部門負責人要進行提醒甚至做出分析和檢討。運營發(fā)展的過程中需要有企業(yè)制度可以依靠，這就要求不斷地完善企業(yè)全面預(yù)算管理制度，使企業(yè)集團發(fā)展成本的控制發(fā)展進入一個新的階段。

3.4提高預(yù)算管理人員素質(zhì)，提高預(yù)算管理水平

人才是企業(yè)發(fā)展的根本支撐，沒有人才一切都是空談，企業(yè)集團要提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平，必須要重視培養(yǎng)和選拔優(yōu)秀的專業(yè)預(yù)算管理人才。根據(jù)企業(yè)的實際需要，通過各個平臺招錄受過專業(yè)培訓的預(yù)算管理人才，為企業(yè)全面預(yù)算管理提供有力的人才支撐。對于中小企業(yè)規(guī)模有限的企業(yè)，可以對現(xiàn)有的預(yù)算管理人員進行及時的培訓，讓他們掌握開展現(xiàn)代化企業(yè)全面預(yù)算管理的好方法、好舉措。提高預(yù)算管理人員的薪酬待遇，在提高工作標準、加強工作要求的同時也要注重相應(yīng)的待遇提升，為企業(yè)和預(yù)算管理人員良好的發(fā)展注入動力。[5]

4結(jié)束語

總之，企業(yè)集團全面預(yù)算管理控制對于企業(yè)的管理和發(fā)展都具有重要的影響。通過對企業(yè)集團全面預(yù)算管理控制情況的分析研究可以認識到全面預(yù)算管理等先進方法的重要性，不斷發(fā)現(xiàn)細節(jié)問題、尋找具體對策，繼而從戰(zhàn)略決策也就是更高的角度思考全面預(yù)算管理控制趨勢和舉措，通過實施科學有效的管理為企業(yè)發(fā)展提供堅強的保障。

參考文獻:

[1]余守軍.淺談多行業(yè)下集團公司全面預(yù)算管理工作的推進與落實[J].中國市場，2019(28)：113,115.

[2]梁濤.企業(yè)集團全面預(yù)算管理現(xiàn)狀與優(yōu)化措施研究——以A集團公司為例[J].現(xiàn)代商業(yè)，2017(36)：112-113.

[3]陳寅霏.基于EVA的全面預(yù)算管理實施效果及建議——以T集團為例[D].2019.

[4]趙世平.財務(wù)公司建立戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系研究[D].2017.

[5]蒲金龍.高職院校提高預(yù)算管理水平的思考[J].大眾標準化,2021(19):130-132.

作者:黃婭梅 單位:貴州新聯(lián)進出口有限公司