高科技企業(yè)稅收優(yōu)惠及納稅籌劃探究

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摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家整體實(shí)力中科技發(fā)展水平占的比重越來越大，高科技企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的重要性作用也凸顯出來，對其他行業(yè)的發(fā)展也起到了帶頭性的作用。因此為了鼓勵和扶持高科技企業(yè)的發(fā)展，我國陸續(xù)出臺了與高科技企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，對高科技企業(yè)的發(fā)展起到了促進(jìn)性的作用。本文從稅收優(yōu)惠政策的重要性作用出發(fā)，分析了高科技企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策，并提出了幾點(diǎn)高科技企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的策略，目的在于提高高科技企業(yè)的納稅籌劃水平，規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險，促進(jìn)高科技企業(yè)得到健康穩(wěn)定的長期發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高科技企業(yè)；稅收優(yōu)惠；納稅籌劃；策略

近幾年來高科技企業(yè)得到了快速的發(fā)展，已經(jīng)逐漸成了國民經(jīng)濟(jì)中的支柱型行業(yè)，我國政府部門為了支持高科技企業(yè)發(fā)展，在稅收方面給予了一定的優(yōu)惠政策，其中稅收優(yōu)惠政策在高科技企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮出了重要性的作用，也調(diào)動起了高新技術(shù)企業(yè)自主研發(fā)的動力和積極性。同時高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營過程中也會面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險，因此高新技術(shù)企業(yè)的管理者需要加強(qiáng)對稅收優(yōu)惠政策和納稅籌劃進(jìn)行深入的研究，實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理納稅、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的籌劃目的。［1］

一、稅收優(yōu)惠的重要性作用

（一）有利于緩解高科技企業(yè)資金壓力

為了提高我國科技發(fā)展水平，國家政府部門一直在對科技稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行不斷的調(diào)整，具體稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)在企業(yè)所得稅、關(guān)稅、印花稅、增值稅以及個人所得稅方面上，主要采用的稅收優(yōu)惠方式包括納稅扣除、加速折舊和減免稅等。資金短缺是大多數(shù)高科技企業(yè)發(fā)展的主要瓶頸，高科技企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策的過程中，可以減少研發(fā)科技過程中的費(fèi)用投入，緩解研發(fā)科技過程中的資金壓力。特別是對于一部分剛剛起步的高科技企業(yè)，在發(fā)展過程中會面臨較大的資金壓力，可以通過稅收優(yōu)惠政策得到幫助和扶持，有利于推動高科技企業(yè)的快速發(fā)展。

（二）有利于調(diào)控社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向

通過科技稅收優(yōu)惠政策，能夠鼓勵和調(diào)動高科技企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的積極性，能夠促進(jìn)我國高科技企業(yè)的快速發(fā)展，加快了高科技企業(yè)的技術(shù)升級，淘汰了落后的技術(shù)以及跟不上社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的科技企業(yè)，對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向可以起到宏觀調(diào)控的作用。

（三）有利于提高我國科技水平

高科技企業(yè)的發(fā)展水平直接關(guān)系到我國科學(xué)技術(shù)水平的提升，由于現(xiàn)階段科技已經(jīng)逐漸向經(jīng)濟(jì)、軍事和民生等方面滲透，因此只有國家科技發(fā)展水平得到提升，才能夠在國際競爭中立足。通過科技稅收政策能夠鼓勵我國科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，提高我國在科學(xué)技術(shù)上的競爭優(yōu)勢，有利于對綜合國力的提升。［2］

二、高科技享受的稅收優(yōu)惠政策

（1）所得稅率優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠所得稅率，相當(dāng)于在原來25%的基礎(chǔ)上降低了40%。（2）高新技術(shù)企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅。一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（3）高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊。允許加速折舊的固定資產(chǎn)包括：①由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；②常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（4）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（5）取得國家高新技術(shù)企業(yè)證書后可享受各區(qū)相應(yīng)認(rèn)定補(bǔ)貼。（6）進(jìn)入高新區(qū)股份代辦系統(tǒng)進(jìn)行股份報(bào)價轉(zhuǎn)讓的高新技術(shù)企業(yè)，予以最高180萬元資助。（7）高新企業(yè)認(rèn)定是新三板上市的必備條件，優(yōu)先批準(zhǔn)符合上市條件的股份制高新技術(shù)企業(yè)股票上市。［3］

三、高科技企業(yè)納稅籌劃策略

（一）建立防控納稅籌劃風(fēng)險體系

高科技企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要對技術(shù)研發(fā)進(jìn)行不斷地更新，因此納稅籌劃工作也會遇到一定的執(zhí)行、市場、政策等風(fēng)險。因此高科技企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作過程中，需要對這些風(fēng)險進(jìn)行防御和規(guī)避，建立防控納稅籌劃風(fēng)險體系，具體可以采用以下策略：首先，高科技企業(yè)需要在內(nèi)部制定部門之間的納稅籌劃溝通機(jī)制，納稅籌劃工作并不能依靠財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成，而是需要各個部門之間進(jìn)行相互協(xié)作才能夠完成的，例如管理層定位企業(yè)本年經(jīng)營目標(biāo)；人事部門規(guī)劃和安排工資薪金等，同時納稅籌劃工作中也會發(fā)生部門之間信息傳遞不對稱的問題，因此就需要通過溝通機(jī)制的建立來做好傳遞信息工作，降低納稅籌劃風(fēng)險。其次，做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)溝通工作。高科技納稅籌劃工作中需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是比較重要的，由于高科技企業(yè)能夠?yàn)楫?dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造較大的稅收，能夠促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，因此稅務(wù)部門對高科技企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展比較重視，會出于有利于高科技企業(yè)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，來對規(guī)定納稅籌劃內(nèi)容，因此高科技稅務(wù)人員要通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，這樣可以降低高科技企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險。［4］

（二）提高財(cái)稅隊(duì)伍的建設(shè)水平

高新技術(shù)企業(yè)長期發(fā)展的動力是人才，近幾年來隨著減稅降費(fèi)政策的相繼推出，高新技術(shù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中既要培養(yǎng)科技研發(fā)人員，也要注重對財(cái)稅專業(yè)隊(duì)伍的建設(shè)，一方面由于一部分高科技企業(yè)對研發(fā)科技比較側(cè)重，缺乏強(qiáng)烈的納稅籌劃意識，在實(shí)際工作并沒有設(shè)置專門的人員來負(fù)責(zé)納稅籌劃活動，當(dāng)遇到納稅籌劃問題的時候，財(cái)務(wù)工作人員通常情況下是向稅務(wù)部門咨詢，或是參照過去的稅務(wù)處理方式進(jìn)行處理，因此高科技企業(yè)需要招聘一些具備稅務(wù)職稱或?qū)I(yè)的人才，提高錄用納稅籌劃人員的門檻，為納稅籌劃人員提供職位晉升的機(jī)會，這樣可以調(diào)動起納稅籌劃人員的工作積極性；另一方面高新技術(shù)企業(yè)在錄用納稅籌劃人員之后，要注重對納稅籌劃人員的后期教育工作，可以邀請稅務(wù)部門人員為納稅籌劃人員進(jìn)行授課，這樣可以對納稅籌劃員工的知識水平進(jìn)行豐富，定期對授課內(nèi)容進(jìn)行考核，將考核結(jié)果與員工的職位晉升和薪金掛鉤，激發(fā)出納稅籌劃人員學(xué)習(xí)的自主性和積極性。

（三）注重把握日常的細(xì)節(jié)

高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃工作的重點(diǎn)是對細(xì)節(jié)的把握，因此納稅籌劃人員需要在日常工作中培養(yǎng)良好的工作習(xí)慣，注重對發(fā)票票據(jù)和原始憑證的搜集和整理，建賬和記賬要嚴(yán)格堅(jiān)持收付實(shí)現(xiàn)制或權(quán)責(zé)發(fā)生制，對產(chǎn)品做好入庫盤點(diǎn)工作，全面了解無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)折舊情況。納稅籌劃人員需要把握日常核算的細(xì)節(jié)，例如要區(qū)分會計(jì)處理與稅務(wù)處理之間的差異，并在年度所得稅清算表中進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；對各項(xiàng)費(fèi)用的分?jǐn)傔M(jìn)行合理的區(qū)分，詳細(xì)列明具體的明細(xì)科目等。高新技術(shù)企業(yè)只有從細(xì)節(jié)上來完善納稅籌劃，才能對相關(guān)稅收政策進(jìn)行充分的利用，發(fā)揮出稅收優(yōu)惠政策的重要性作用。［5］高新技術(shù)企業(yè)依法納稅的基本需要是編制真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，設(shè)立完整、規(guī)范、客觀的會計(jì)賬目，通過規(guī)范、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)賬表能夠有利于高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的本利分析，提高納稅籌劃工作的效率水平。經(jīng)過實(shí)踐證明，高新技術(shù)企業(yè)具備規(guī)范的會計(jì)資料，就會有較大的納稅籌劃空間，能夠有效避免出現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險的發(fā)生。

（四）納稅籌劃方案制定要符合稅法要求

高新技術(shù)企業(yè)通過合理的納稅籌劃方式能夠提升企業(yè)的內(nèi)部價值，因此就要保證納稅籌劃工作的合法、合規(guī)性，如果不符合稅法的相關(guān)規(guī)定，那么納稅籌劃工作就會面臨較大的涉稅風(fēng)險，嚴(yán)重的甚至?xí)艿蕉悇?wù)部門的處罰。因此高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃工作的基本前提是保證其合法性，在制定納稅籌劃方案的過程中要符合會計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格禁止出現(xiàn)違規(guī)行為操作利潤的問題發(fā)生，進(jìn)一步規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險。

（五）納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理要保持一致

納稅籌劃既是一種理財(cái)活動，也屬于一種策劃活動，納稅籌劃中的一切安排和選擇都緊緊圍繞著企業(yè)采用管理目標(biāo)開展，因此企業(yè)在開展納稅籌劃工作過程中，要認(rèn)識到并不是減少稅負(fù)就能增加股東的財(cái)富，因此也就不能一味地尋求減少納稅負(fù)擔(dān)。同時如果過多地考慮降低納稅成本，就會由于納稅籌劃方案不合理而減少收入或增加其他費(fèi)用，因此在制定納稅籌劃方案的過程中，要綜合考慮到會給企業(yè)和社會帶來的利益，納稅籌劃目標(biāo)需要與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相契合。［6］

四、結(jié)語

綜上所述，稅收優(yōu)惠政策對與高科技企業(yè)和社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可以起到重要性的作用，因此高科技企業(yè)的管理者需要充分了解自身可以享受到的稅收優(yōu)惠政策，并做好納稅籌劃工作，提升自身納稅籌劃能力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理納稅的目的。

參考文獻(xiàn)

［1］魏巍.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究及政策優(yōu)惠探析［J］.納稅，2018（23）.

［2］任俊穎.稅收優(yōu)惠政策對高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新能力影響分析［D］.江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2019.

［3］李祥.稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)發(fā)展的影響研究［D］.華南理工大學(xué)，2019.

［4］方政.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入稅收優(yōu)惠政策及其效應(yīng)分析［D］.安徽大學(xué)，2019.

［5］周鐵書.稅收優(yōu)惠背景下高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃策略探討［J］.中國集體經(jīng)濟(jì)，2021（5）.

［6］孫春紅.高新技術(shù)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃的思考［J］.中國市場，2020（25）.

作者:張衛(wèi)東 單位:廣東工商職業(yè)技術(shù)大學(xué)