內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

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［摘要］現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的趨勢(shì)下，企業(yè)的管理越來越成熟，內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用也越來越廣泛，在我國(guó)很多企業(yè)得到了認(rèn)可，企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理也因此產(chǎn)生了一定的影響。企業(yè)隨著國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而迅速發(fā)展，在企業(yè)進(jìn)行自我管理的過程中，面臨很多因素的影響，因此在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中企業(yè)如果想要發(fā)展就必須強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部的控制和管理，而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制中起著重大作用。文章從內(nèi)部審計(jì)出發(fā)，研究了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理中的作用，并且分析了其中的問題提出了相應(yīng)的解決措施。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計(jì);會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);管理控制

1內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制中的作用

1.1檢查企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)作用就是幫助檢查會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員具有相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)，能夠利用專業(yè)知識(shí)熟悉國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)政策和相關(guān)的信息資源，根據(jù)這些數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行檢查，并且能夠通過檢查尋找企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部問題，并且由于內(nèi)審人員是企業(yè)的內(nèi)部工作人員，所以對(duì)企業(yè)的情況十分了解，可以與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，為企業(yè)提出定制性的解決措施。

1.2協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部管理的過程

內(nèi)部審計(jì)不但能夠判定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠提出有效措施進(jìn)行提前防范和及時(shí)解決。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，完善自身的審計(jì)工作，還能夠根據(jù)相關(guān)部門對(duì)企業(yè)的要求調(diào)協(xié)企業(yè)內(nèi)的項(xiàng)目與每個(gè)部門的功能，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3為企業(yè)提供相關(guān)咨詢

由于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)具有一定的了解，因此在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制時(shí)可以向相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行咨詢。由于審計(jì)人員的專業(yè)性，能夠?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供專業(yè)的、科學(xué)的方法和對(duì)策，幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)避會(huì)計(jì)管理中容易出現(xiàn)的問題。

2內(nèi)審在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制中出現(xiàn)的問題

2.1內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善

雖然現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)已經(jīng)開始重視內(nèi)部審計(jì)問題，但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，并沒有建立起一個(gè)相對(duì)完善以及有效的制度，無法科學(xué)地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，因此，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只能夠結(jié)合審計(jì)的目的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，而評(píng)估的結(jié)果和審計(jì)的結(jié)果，相對(duì)而言缺少一定的準(zhǔn)確性。由于審計(jì)制度的不夠完善，審計(jì)目標(biāo)也受到了局限。無法對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的審查，同時(shí)會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制約企業(yè)后續(xù)的發(fā)展。［1］

2.2審計(jì)項(xiàng)目不夠明確

企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，不重視內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)隱藏風(fēng)險(xiǎn)。比如一些企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，只審計(jì)企業(yè)賬目，不去了解企業(yè)真實(shí)的內(nèi)部控制情況，審計(jì)結(jié)果就出現(xiàn)了偏差，從各個(gè)程度制約了審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這樣的內(nèi)部審計(jì)，無法滿足市場(chǎng)發(fā)展上對(duì)企業(yè)內(nèi)審的要求，無法為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作帶來準(zhǔn)確、科學(xué)的結(jié)果。

2.3對(duì)內(nèi)審工作缺乏準(zhǔn)確認(rèn)知

即使國(guó)內(nèi)部分企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)的作用，但是在具體進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)由于企業(yè)之前的管理和經(jīng)營(yíng)權(quán)重放在了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益上，而忽視內(nèi)部審計(jì)，無法準(zhǔn)確落實(shí)內(nèi)部審計(jì)，致使審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)，無法順利進(jìn)行。雖然能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的必要性，但是無法認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。

2.4審計(jì)方式不合理

內(nèi)部審計(jì)的過程中，審計(jì)方式對(duì)審計(jì)結(jié)果具有直接的影響。結(jié)果的準(zhǔn)確性和審計(jì)過程的效率，都取決于審計(jì)方式的運(yùn)用。現(xiàn)階段的企業(yè)在采用審計(jì)方式時(shí)十分落后，無法與時(shí)俱進(jìn)。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的推行時(shí)間較短，沒有深入地普及到各企業(yè)之間，因此審計(jì)方式也需要不斷地進(jìn)行改善，根據(jù)企業(yè)自身的狀況和先進(jìn)的內(nèi)審方式相結(jié)合，為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。［2］

3內(nèi)審在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制中的應(yīng)用

3.1建立完善的相關(guān)制度

加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)審的重視以及認(rèn)識(shí)到內(nèi)審對(duì)會(huì)計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，為了保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施，可以加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估機(jī)構(gòu)的建設(shè)，為此進(jìn)行相應(yīng)的制度的完善，這樣的制度在建立時(shí)需要與企業(yè)發(fā)展方向相符，以強(qiáng)化企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制為目標(biāo)，科學(xué)地建立一個(gè)能夠識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。企業(yè)在健全風(fēng)險(xiǎn)防范體系時(shí)，要從以下兩方面出發(fā)，首先從外部找出產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，其次與內(nèi)部的企業(yè)情況相結(jié)合，提出措施，并且在內(nèi)審過程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，根據(jù)分析情況制定出具體制度強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)分析體系的措施，方便企業(yè)會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。［3］

3.2提升審計(jì)人員的專業(yè)性

除了制定相應(yīng)的強(qiáng)化制度和措施，也要提升內(nèi)審人員的專業(yè)性，因?yàn)閮?nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理與控制需要落實(shí)到企業(yè)的發(fā)展中。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員而言，加強(qiáng)專業(yè)性培訓(xùn)，提升人員的審計(jì)水平，并且為內(nèi)部的審計(jì)人員建立一個(gè)正確的審計(jì)觀念，企業(yè)在進(jìn)行人員培訓(xùn)時(shí)，要考慮到員工的發(fā)展，幫助員工在審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行深造，打造出一支具有專業(yè)水準(zhǔn)的高素質(zhì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)。從專業(yè)知識(shí)出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的財(cái)務(wù)思維和道德體系，有效地落實(shí)內(nèi)審工作以滿足企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理，讓企業(yè)在內(nèi)控和內(nèi)審的雙重保障下發(fā)展。

3.3強(qiáng)化對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)的效益十分重視。因此要從領(lǐng)導(dǎo)開始培養(yǎng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視。只有重視了內(nèi)部審計(jì)的作用，才能夠保證內(nèi)部審計(jì)的落實(shí)。對(duì)于這一點(diǎn)，可以相應(yīng)地提高內(nèi)部審計(jì)工作的待遇，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性，確保審計(jì)工作的獨(dú)立，保證審計(jì)結(jié)果。這樣才能讓內(nèi)審工作科學(xué)合理地開展，有效地預(yù)防企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。要避免企業(yè)各部門過于獨(dú)立而缺少交流的現(xiàn)象，加強(qiáng)企業(yè)各部門的交流和溝通，可以幫助審計(jì)部門進(jìn)行工作。以此來加大對(duì)審計(jì)部門的重視，保證審計(jì)工作的運(yùn)行。并且在開展企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)的數(shù)據(jù)記錄時(shí)，可以利用企業(yè)內(nèi)部的信息化系統(tǒng)對(duì)此進(jìn)行集中化處理。以便于審計(jì)人員在工作時(shí)借用系統(tǒng)的信息化，來進(jìn)行分析和歸納提高審計(jì)部門工作效率。加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持，也要制定能夠協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作的措施，比如設(shè)立專門的內(nèi)審監(jiān)督部門，促使內(nèi)部審計(jì)工作公平公正地進(jìn)行，健康地開展。［4］

4結(jié)論

綜上所述，內(nèi)審對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制有著十分重要的作用，要完善內(nèi)審重視內(nèi)審能夠保證企業(yè)的健康發(fā)展，只有通過不斷的學(xué)習(xí)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定出專門的內(nèi)部審計(jì)制度和相應(yīng)的審計(jì)方式，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，有效地幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。在內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的作用下，讓企業(yè)在未來的發(fā)展中提升核心競(jìng)爭(zhēng)力科學(xué)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

［1］郭家良.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)會(huì)計(jì)管理中風(fēng)險(xiǎn)防范作用的研究［J］．中國(guó)商論，2018(17):116－117.

［2］李毅.內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用價(jià)值研究［J］．科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2018，26(29):239.

［3］劉學(xué)鈺.內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制中的作用及方法［J］．財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2017(16):117－118.

作者：劉玲 韓佳瀅 單位：東北農(nóng)業(yè)大學(xué)