BT融資競爭性談判審計(jì)路徑研討

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目前bt項(xiàng)目競爭性談判存在的問題

（一）合適的BT項(xiàng)目競爭性談判的法律依據(jù)和程序制度缺失。主要原因是有關(guān)BT項(xiàng)目競爭性談判的法律法規(guī)規(guī)定不夠詳盡，只在《政府采購法》中對貨物、工程及服務(wù)的采購規(guī)定了有關(guān)方式、范圍和程序，而對工程勘察、設(shè)計(jì)、施工等招標(biāo)和BT融資施工招標(biāo)等未進(jìn)行詳細(xì)規(guī)范。同時(shí)，現(xiàn)階段審計(jì)介入程度較低，難以起到彌補(bǔ)制度缺陷的作用。

（二）確定BT項(xiàng)目投資方的過程程序簡單化，邀請招標(biāo)化。原因在于將競爭性談判和邀請招標(biāo)混為一談，隨便邀請一兩家投標(biāo)方就算競爭性談判。邀請招標(biāo)與競爭談判的區(qū)別主要在工作流程、談判對象數(shù)量、項(xiàng)目價(jià)格等方面。在工作流程程序方面，邀請招標(biāo)主要程序?yàn)榘l(fā)邀請書、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)、簽訂合同；競爭談判的主要程序?yàn)橹贫ㄎ募⒀堈勁袑ο?、組成談判小組、召開談判小組預(yù)備會、談判，澄清，變動（多輪報(bào)價(jià)），點(diǎn)評，最終承諾報(bào)價(jià)，確定成交供應(yīng)商[4]。在談判對象數(shù)量方面，競爭性談判是一對一單獨(dú)進(jìn)行的，而邀請招標(biāo)則不是。在項(xiàng)目價(jià)格方面，邀請招標(biāo)一經(jīng)報(bào)價(jià)則價(jià)格不變（典型的如清單報(bào)價(jià)），競爭談判則需雙方多輪談判定價(jià)。

（三）隨意組成談判小組，談判程序不規(guī)范，“只談不判”、“只判不談”現(xiàn)象嚴(yán)重。項(xiàng)目業(yè)主單位隨意通知幾家單位派員參加，并由相關(guān)專業(yè)的人員組成談判小組。在談判過程中，未制定規(guī)范的談判文件（或招標(biāo)文件），未按照程序談判或談判程序不規(guī)范，未考慮談判需要經(jīng)濟(jì)、管理、法律、工程技術(shù)、談判等方面的人員，沒有相關(guān)人員對程序及實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。

（四）隨意通過“BT項(xiàng)目授權(quán)”的方式確定投資主體，私下接觸、談判，或者為特定對象提高門檻和準(zhǔn)入條件，隨意設(shè)置業(yè)績，未按照規(guī)定進(jìn)行陽光談判。主要原因是BT項(xiàng)目業(yè)主未本著“公開、公平、公正”的精神，給每一個(gè)具有資格的投標(biāo)人參加談判的機(jī)會。直接授權(quán)，缺少對承包商的財(cái)務(wù)狀況、銀行的資信等級、銀行的授信額度等進(jìn)行必要的資格審查，帶有很大的盲目性和片面性，沒有形成公開、公平的競爭環(huán)境，且極易滋生腐敗。

建議及對策

（一）修訂完善工程勘察設(shè)計(jì)施工等招標(biāo)、BT融資施工招標(biāo)等競爭性談判的法律法規(guī)，明確法律適用、范圍及程序等，構(gòu)建競爭性談判的制度體系，健全競爭性談判程序，規(guī)范操作。明確國家審計(jì)對政府投資BT項(xiàng)目的具體實(shí)施辦法。同時(shí)建立符合競爭性談判要求，既專業(yè)又具有法律、金融、建筑、技術(shù)、管理等各種領(lǐng)域人才的復(fù)合性專家?guī)臁?/p>

（二）加強(qiáng)對BT融資項(xiàng)目的審計(jì)，特別是對重特大政府投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)。在固定資產(chǎn)投資發(fā)展和體制改革領(lǐng)域，政府投資審計(jì)監(jiān)督發(fā)揮了顯著的作用，具體體現(xiàn)在：一是揭露并查處了建設(shè)工程領(lǐng)域的商業(yè)賄賂、維護(hù)了建筑市場的經(jīng)濟(jì)秩序；二是促進(jìn)了政府建設(shè)項(xiàng)目的投資節(jié)約、減少建設(shè)資金的損失浪費(fèi)；三是推進(jìn)了政府建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制的建立和完善；四是促進(jìn)了政府建設(shè)項(xiàng)目投資效益的進(jìn)一步提高[5]。

（三）陽光操作談判,規(guī)范談判過程。一是改變業(yè)主通過“BT項(xiàng)目授權(quán)”的方式確定投資主體，應(yīng)依據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，通過公開招標(biāo)或競爭性談判確定BT承包商。選擇既有較強(qiáng)的投融資能力，又有較強(qiáng)施工能力的BT承包商[6]。二是按照項(xiàng)目特點(diǎn)，組成包括經(jīng)濟(jì)、管理、法律、工程技術(shù)、談判等方面專家的談判小組，組織由審計(jì)、監(jiān)察人員等組成的監(jiān)督小組。按照招標(biāo)文件,規(guī)范談判程序，在確定BT承包商過程中避免“只談不判”、“只判不談”現(xiàn)象。通過監(jiān)督小組對談判過程、程序及實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。

加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目BT融資競爭性談判的審計(jì)監(jiān)督。一要事前審計(jì)，對BOT或BT投資項(xiàng)目的前期調(diào)查研究進(jìn)行核實(shí)，檢查可行性研究的充分性和完整性，分析政府投資的風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督和維護(hù)決策前研究論證的準(zhǔn)確性、科學(xué)性，防止“拍腦袋決策”現(xiàn)象的產(chǎn)生。二要事中審計(jì)，檢查BOT投資項(xiàng)目概算執(zhí)行、招標(biāo)投標(biāo)、競爭性談判及合同管理、工程造價(jià)控制、財(cái)務(wù)收支核算等各方面執(zhí)行情況，尤其在招標(biāo)、競爭性談判過程及合同管理、工程造價(jià)控制等方面加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)范實(shí)施。事中審計(jì)的目的在于及時(shí)查錯(cuò)糾弊，進(jìn)一步完善項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)部控制制度。三要事后審計(jì)，保障投資回購的效益性。通過竣工決算審計(jì)，準(zhǔn)確核定建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)和財(cái)務(wù)決算，鎖定投資回購成本，檢查項(xiàng)目運(yùn)營管理水平，保障投資回購的效益性，最終為國有資產(chǎn)的保值增值目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供保障。對列入審計(jì)機(jī)關(guān)全過程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，其融資建設(shè)合同和招標(biāo)文件須經(jīng)建設(shè)、財(cái)政、審計(jì)等部門審核批準(zhǔn)，項(xiàng)目完工后，由項(xiàng)目業(yè)主報(bào)請審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行竣工審計(jì)，審計(jì)報(bào)告作為確定投資人回購總價(jià)的依據(jù)。只有加強(qiáng)制度建設(shè)和政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)、規(guī)范政府投資項(xiàng)目BT融資的競爭性談判，才能促進(jìn)項(xiàng)目規(guī)范建設(shè)，節(jié)約政府投資，提高資金效益。（本文作者：盧明生 單位：龍巖市審計(jì)局）