金融行業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃問題

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摘要：近些年我國經(jīng)濟發(fā)展進入了全新階段，金融業(yè)越來越受到關注，金融行業(yè)發(fā)展是否穩(wěn)定對國家經(jīng)濟發(fā)展有直接影響。和其他普通行業(yè)相比，金融行業(yè)風險更高，但取得的收益也更高，管理、會計等工作對金融企業(yè)的發(fā)展也起著重要作用，科學合理的稅收籌劃工作也是促進金融行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動力源泉。分析了金融行業(yè)的金融企業(yè)所得稅稅收籌劃工作中存在的問題，并提出了解決策略。

關鍵詞：金融企業(yè)；所得稅；稅收籌劃

隨著經(jīng)濟全球化和“一帶一路”倡議的推行，我國金融行業(yè)也進入了新的發(fā)展階段，在嚴峻的外部市場競爭環(huán)境下，稅收籌劃工作是金融企業(yè)必須關注的重點，能有效保證其利潤最大化。

一、金融企業(yè)所得稅稅收籌劃的必要性

（一）金融企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在兩方面：（1）高風險：參與金融交易的各方都無法充分預測市場風險，金融效應較大，難以合理規(guī)避和控制風險，稍有不慎就會給金融企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟損失，且金融企業(yè)開展的業(yè)務大多和經(jīng)濟實體的聯(lián)系性不強，具有強烈的虛擬化特征，其涉稅風險也會更大；（2）高收益：風險和收益并存，高風險的特點決定了金融企業(yè)會有更高的收益，杠桿效應會無限放大金融企業(yè)的風險和收益，在各項金融活動開展的過程中，風險和收益并存。高收益也就決定了金融企業(yè)所需要繳納的所得稅額較大，稅務負擔較重。

（二）金融企業(yè)所得稅稅收籌劃的意義（1）科學合理的稅收籌劃工作能夠降低金融企業(yè)在發(fā)展過程中所遇到的各種資金和財務風險，一般來說在稅收籌劃時，會從不同的角度對企業(yè)盈利、經(jīng)濟活動開展情況進行全面調查和分析，以金融企業(yè)實際情況為主要依據(jù)，使稅收方案符合企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃，這對企業(yè)未來發(fā)展有重要保障作用，能避免企業(yè)出現(xiàn)資金危機；（2）稅收籌劃工作就是要在法律允許的范圍內，合理進行避稅活動，這和偷稅、漏稅等違法行為有本質區(qū)別，能有保證金融企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，也有助于營造良好社會口碑，降低企業(yè)稅務負擔；（3）有助于實現(xiàn)金融企業(yè)價值最大化。在合理合法的前提下開展稅務籌劃工作，能有效提升金融企業(yè)稅后利潤；金融企業(yè)還可以通過合理應用國家稅法中的優(yōu)惠政策，避免不必要的資金浪費，實現(xiàn)金融企業(yè)經(jīng)濟效益最大化；（4）有助于提升財務管理水平：金融企業(yè)的財務管理工作主要包括三大要素，資金、成本和利潤，稅務籌劃工作能有效協(xié)調三者之間的關系，在盡可能減少成本投入的前提下，保證利潤最大化。在稅務籌劃工作開展過程中，可以通過計稅、減免稅等方式充分了解國家稅法中的相關內容，使財務報告更規(guī)范合理；（5）有助于提升主體納稅意識。金融企業(yè)管理者需要了解稅法，主動研究法律法規(guī)，避免逃稅、偷稅、漏稅。

（三）在稅收籌劃中要遵循的原則金融企業(yè)管理人員在進行稅收籌劃工作的過程中，必須要遵循以下幾點原則：（1）經(jīng)濟性原則。稅收籌劃工作的開展必須要結合金融企業(yè)自身的發(fā)展實際情況來進行，并且根據(jù)金融企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的問題，及時調整稅收籌劃的方案，確保稅收籌劃方案和金融企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略相符合，這樣才能夠進行科學合理的稅收活動；（2）合法性原則。金融企業(yè)的稅收籌劃工作必須要符合國家規(guī)定的法律法規(guī)，按照國家的標準來進行稅收籌劃，金融企業(yè)要根據(jù)國家頒布的最新稅法來調整稅收籌劃方案，使稅收籌劃方案具有合理性；（3）提前準備原則。金融企業(yè)在進行稅收籌劃之前，就要做好事前的規(guī)劃工作，減少稅收籌劃中不必要的資金支出，提升金融企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。［1］

二、金融企業(yè)所得稅稅務籌劃存在的問題

（一）對稅收籌劃的認識還不夠充分稅收籌劃工作的順利開展，需要金融企業(yè)管理人員和財務人員完成思想意識上的轉變，充分意識到該工作對企業(yè)未來發(fā)展的重要性，只有這樣才能夠提升其納稅的積極性和主動性。就目前我國金融企業(yè)發(fā)展的實際情況來看，部分企業(yè)對稅收籌劃的認識還不夠全面，不管是從工作經(jīng)驗還是管理方法來看都有所欠缺，企業(yè)領導的不重視就會讓基層員工工作態(tài)度散漫，對國家相關政策不夠了解，難以充分了解稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)濟效益的推動作用，甚至少部分員工還認為稅收籌劃和偷稅、漏稅等違法行為完全相同。不僅如此，稅收籌劃工作意識薄弱也是普遍存在的問題，稅收籌劃人員和財務部門人員在工作上沒有進行良好交流和溝通，導致稅收工作無法有效開展。

（二）會計工作不規(guī)范部分金融企業(yè)沒有監(jiān)督和管理會計工作，在日常經(jīng)營和管理工作中，設置了不合理的會計科目和會計賬簿，金融企業(yè)所獲得的利潤無法辦理完整的涉稅手續(xù)，在核算成本時也不夠全面，這些都會給金融企業(yè)申報納稅造成阻礙，帶來負面影響，增加金融企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風險，影響財務管理水平。

（三）缺乏專業(yè)的稅收籌劃人才稅收籌劃工作的高效開展，和人才素質的高低有直接聯(lián)系。就目前我國金融企業(yè)發(fā)展的實際情況來看，專業(yè)化人才缺乏的情況比較普遍，少部分企業(yè)會讓財務人員兼職承擔稅收籌劃職務，其專業(yè)能力不強，難以滿足各項工作開展的需求，在稅收方面不能根據(jù)企業(yè)實際運營情況制定科學合理的稅收籌劃方案，可行性不強。且工作經(jīng)驗不夠豐富，在出現(xiàn)各種突發(fā)情況時，心理承受能力差，在慌亂處理過程中更容易暴露出問題。稅收籌劃工作不僅需要有關人員充分了解國家稅法中的各項政策內容，同時還需要具備法律知識、管理知識、財務知識，精通會計、審計等各方面專業(yè)化內容，但是就目前情況來看，復合型人才的缺乏，給金融企業(yè)開展稅收籌劃工作造成了較大阻礙，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，在經(jīng)濟發(fā)展進入新階段、市場競爭日益激烈的時代背景下，如果不具備高端人才，會讓各項工作寸步難行。［2］

三、解決金融企業(yè)所得稅稅務籌劃問題的策略

（一）提升稅收籌劃人員對稅務改革的認知和工作能力想要良好規(guī)避稅收籌劃中的社會風險，金融企業(yè)需要全面提升有關人員的業(yè)務能力。要在企業(yè)內部大力宣傳稅務改革的有關政策內容，將納稅意識深入到每位員工心中。在稅收籌劃工作開展之前，金融企業(yè)管理人員就需要對各項工作提出明確要求，使財務人員在充分了解國家政策有關內容的基礎上，不斷完善企業(yè)稅務體系，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的各種問題，保持反饋渠道暢通，讓領導者和基層員工能夠實時交流溝通。不僅如此，還需要定期開展教育培訓活動，一方面要加強其對政策的了解，提升稅收籌劃方案的時效性；另一方面，在金融企業(yè)發(fā)展的過程中，要充分利用政府的優(yōu)惠政策，使稅收籌劃方案符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。還需要不斷提升財務人員業(yè)務能力，加強思想意識培養(yǎng)，增強其理論結合實踐的能力，提升稅收籌劃團隊的整體素質。

（二）意識到稅收籌劃的重要性稅收籌劃工作的順利開展，能夠對金融企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生重要推動作用，能保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的同時，減少人力資源成本、管理成本投入，避免不必要的成本浪費，同時也讓企業(yè)免于受到資金風險。金融企業(yè)領導、基層員工需要充分意識到稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要性，采取合理合法的方式開展相關工作，具體可以從以下幾個方面做起：（1）提升對稅收籌劃工作的重視，加大資金投入，在企業(yè)內部進行大力宣傳，營造主動學習政策內容的工作氛圍；（2）有關工作人員要充分了解國家最新頒布的各項政策，合理利用國家優(yōu)惠政策減輕企業(yè)稅務負擔。

（三）加強稅收籌劃風險意識金融企業(yè)要考慮到實際的發(fā)展情況，做好資金規(guī)劃，健全稅收籌劃監(jiān)控機制，貫徹落實監(jiān)督制度，做好全過程管控。在創(chuàng)建金融企業(yè)稅收籌劃時，可以細化各項制度，落實到每個崗位、每位工作人員身上，簡化流程，使管理體系不斷完善。金融企業(yè)管理人員要充分認識到稅收籌劃的目標和內容，合理合法的開展避稅活動，制定完善的風險應對體系，提升內部控制管理效率。不僅如此，還要積極主動學習國家頒布的相關政策，提升風險管理的能力。

（四）以法律為指導依據(jù)要以法律為依據(jù)和框架，不可為了經(jīng)濟效益忽略法律；其次，金融企業(yè)稅收籌劃計劃的制定要和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標一致，確保兩者互相促進。稅收籌劃工作能夠推動金融企業(yè)的發(fā)展，金融企業(yè)的發(fā)展也能夠保證稅收籌劃工作順利完成。

（五）收入總額的稅收籌劃1.利用免稅收入進行稅收籌劃根據(jù)我國現(xiàn)如今的金融企業(yè)稅收政策來看，國債利息也屬于免稅收入的類型之一，在條件允許的情況下，當金融企業(yè)開展債券投資活動時，盡量以國債為主，能夠有效降低資金風險，同時國債也擁有最高級別的信用程度。投資國債能保證其稅后收入，也能夠降低資金風險。2.利用匯率開展稅收籌劃根據(jù)目前金融企業(yè)所得稅政策來看，如果金融企業(yè)所得利潤是人民幣以外的貨幣，在進行所得稅繳納工作時，應該按照每月度、季度的最后一天的匯率進行計算。如果金融企業(yè)投入的資金較多，當匯率浮動較大時，金融企業(yè)也會承擔更多風險，與此同時可利用的操作空間也較大。如果預計在計算人民幣匯率中間價將提高，則該月的外匯所得就需要相應減少，反之增加。3.利用合理分配年度收入開展稅收籌劃由于我國稅法實行的是分層納稅制度，想要減輕稅負，金融企業(yè)需要根據(jù)國家政策合理調整年度收入，利用稅法中的優(yōu)惠政策，在法律允許的情況下，要利用稅收優(yōu)惠進行減稅和免稅活動；如果當前階段沒有可以利用的優(yōu)惠政策，則需要將收入推遲。［3］

四、結語

總而言之，當前我國金融企業(yè)發(fā)展迅速，稅收籌劃也成了金融企業(yè)的合利理財工具之一，根據(jù)實際情況開展相關工作，對金融企業(yè)發(fā)展具有重要意義。要積極轉變稅收籌劃意識，提升相關人員工作能力，合理利用優(yōu)惠政策，減輕金融企業(yè)稅務負擔，實現(xiàn)利潤最大化。

參考文獻

［1］萬春燕.互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)稅收負擔分析［D］.河北經(jīng)貿大學，2020.

［2］劉宇蕾.“普惠金融”背景下X小額貸款公司稅務籌劃研究［D］.南華大學，2020.

［3］趙楚楚.Z農村商業(yè)銀行企業(yè)所得稅籌劃研究［D］.南京航空航天大學，2019.

作者：朱攀 單位：鄭州銀行股份有限公司