鐵路企業(yè)稅收籌劃的影響及實(shí)踐
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在資源供應(yīng)趨緊、市場競爭激烈、國際經(jīng)濟(jì)疲軟、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型與企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的背景下，稅務(wù)籌劃因其能有效地拓展著企業(yè)的利潤空間，逐漸地成為企業(yè)經(jīng)營的一種細(xì)分工作。同時(shí)，據(jù)研究數(shù)據(jù)顯示，在遵守稅法與其他相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，靈活、合理與合法地采取達(dá)成避稅、抵稅、免稅、減稅與退稅等稅務(wù)籌劃措施，對(duì)鐵路企業(yè)經(jīng)營具有生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)新啟發(fā)、資源優(yōu)化整合運(yùn)用，以及拓展鐵路企業(yè)的利潤空間等都發(fā)揮著積極作用。
“營改增”的目的主要是為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，完善現(xiàn)有的稅收制度，消除重復(fù)征稅。同時(shí)，在完善稅收的基礎(chǔ)上扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)，增強(qiáng)國內(nèi)企業(yè)的國際競爭力，優(yōu)化企業(yè)出口、投資和消費(fèi)結(jié)構(gòu)等?！白鳛橹袊愂罩贫鹊囊淮沃卮蟾母?，其實(shí)施與推廣必將對(duì)促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和完善稅收制度產(chǎn)生非常深遠(yuǎn)的重要影響。具體地說，其不僅為企業(yè)避免了重復(fù)征稅，使企業(yè)稅負(fù)率降低，運(yùn)營成本下降，市場競爭力增強(qiáng)，同時(shí)也降低了國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場的整體通貨膨脹水平。
1.稅務(wù)籌劃對(duì)經(jīng)營的規(guī)范作用。
稅收籌劃對(duì)鐵路企業(yè)經(jīng)營程序規(guī)范表現(xiàn)在兩點(diǎn)：一是，生產(chǎn)程序規(guī)范。從稅收的視角，生產(chǎn)程序規(guī)范是指在法定的稅收優(yōu)惠區(qū)域開展生產(chǎn)活動(dòng)，使企業(yè)能在這種政策或法律范圍內(nèi)降低稅負(fù)。例如企業(yè)在保稅區(qū)、開發(fā)區(qū)與西部地區(qū)開展相關(guān)生產(chǎn)活動(dòng)，可以有效地利用政策的優(yōu)惠與激勵(lì)性措施等，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的降低與利潤的提高。二是，營銷程序規(guī)范。主要是指站在企業(yè)利潤最大化的角度，選擇那些合法且能降低稅負(fù)的營銷策略或辦法等，讓企業(yè)能合理地規(guī)避各種稅收。如把企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)與國家支持的項(xiàng)目捆綁式營銷，以此來獲得獎(jiǎng)勵(lì)性免稅與其他的稅率優(yōu)惠等。
2.稅務(wù)籌劃對(duì)經(jīng)營的指導(dǎo)作用。
納稅是鐵路及每一企業(yè)的法定義務(wù)，也企業(yè)社會(huì)價(jià)值的根本性體現(xiàn)。因此，稅務(wù)籌劃的起點(diǎn)是在依法納稅的基礎(chǔ)上，探索合理合法降低稅負(fù)的辦法，做到利己不損人不損害國家利益。進(jìn)一步說，稅收籌劃對(duì)鐵路企業(yè)經(jīng)營的指導(dǎo)作用可從兩方面入手，分析其對(duì)納稅行為的指導(dǎo)：首先，是高稅率回避。這是指高稅率的行業(yè)與地區(qū)的回避，指導(dǎo)鐵路企業(yè)盡可能地按照國家與地方發(fā)展的導(dǎo)向，并開展鐵路企業(yè)所擅長的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。其次，是寬稅基回避。鐵路企業(yè)要盡可能地根據(jù)自己的情況把稅基縮小，如運(yùn)用相關(guān)的政策開展具有抵稅、免稅與減稅的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或項(xiàng)目等，以縮減計(jì)稅基數(shù)進(jìn)而在科學(xué)納稅的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)利潤最大化。
3.稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)管作用。
稅務(wù)籌劃作為一種專業(yè)性強(qiáng)的財(cái)會(huì)實(shí)踐活動(dòng)，無論是依靠外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的籌劃，還是運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)專業(yè)人員開展籌劃，其具體籌劃方案的研究、制定與實(shí)施，都最終需要依靠內(nèi)部財(cái)務(wù)部門與相關(guān)人員開展。具體而論，稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)兩個(gè)方面的財(cái)務(wù)監(jiān)管作用：一是，專業(yè)性監(jiān)管。這種專業(yè)性有兩個(gè)層面：一方面是稅務(wù)專業(yè)性監(jiān)管，即從稅務(wù)籌劃的專業(yè)視角，去監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)行為與階段性的結(jié)果等；另一方面是從企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面專業(yè)性監(jiān)管，即運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段、內(nèi)部審計(jì)手段等，在完成和支持企業(yè)通過稅務(wù)籌劃達(dá)成降低稅負(fù)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，去監(jiān)管企業(yè)的預(yù)算、結(jié)算、核算、稅費(fèi)繳納與稅負(fù)降低的財(cái)務(wù)行為。二是，計(jì)劃性監(jiān)管。是根據(jù)企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃、計(jì)劃與企業(yè)稅務(wù)籌劃的計(jì)劃，去開展目標(biāo)預(yù)設(shè)性的計(jì)劃性監(jiān)管工作。如企業(yè)季度利潤與稅務(wù)籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的監(jiān)管等，為企業(yè)科學(xué)稅務(wù)籌劃與適時(shí)地調(diào)整稅務(wù)工作，做出動(dòng)態(tài)性與階段性的總結(jié)和利潤變化警示工作。
二、鐵路企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化路徑
1.關(guān)注政策變動(dòng)，防范市場政策風(fēng)險(xiǎn)。
作為踐行社會(huì)主義發(fā)展道路的國家，我國境內(nèi)任何企業(yè)的發(fā)展必須遵循國家的相關(guān)規(guī)定，確保合法經(jīng)營。同樣，在鐵路企業(yè)稅收籌劃工作過程中，相關(guān)人員必須十分重視政策的變動(dòng)，并努力防范和化解各種政策風(fēng)險(xiǎn)；安排相關(guān)工作人員對(duì)當(dāng)前的稅收政策進(jìn)行研讀，及時(shí)了解國家最新的稅收政策信息，并能對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中財(cái)務(wù)經(jīng)營策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認(rèn)識(shí)，而后合理安排各項(xiàng)稅收籌劃活動(dòng)。同時(shí)，相關(guān)人員要積極預(yù)測國家的稅收政策動(dòng)向及發(fā)展趨勢(shì)，以便制定各種預(yù)防性策略，積極應(yīng)對(duì)各種政策風(fēng)險(xiǎn)。
2.結(jié)合企業(yè)發(fā)展水平籌劃稅務(wù)。
現(xiàn)實(shí)中，鐵路企業(yè)的發(fā)展水平曲線圖，通常都是呈現(xiàn)多樣性的、細(xì)節(jié)性的與直觀性的。所以，以此為稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，更能體現(xiàn)鐵路企業(yè)管理者與財(cái)務(wù)部門的工作人員，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)的掌控和適應(yīng)能力。具體操作方法有兩大類：第一類是結(jié)合鐵路企業(yè)現(xiàn)有規(guī)?；I劃稅務(wù)。為了給鐵路企業(yè)創(chuàng)造更大的發(fā)展空間，科學(xué)認(rèn)識(shí)自身的實(shí)際規(guī)模、同行業(yè)企業(yè)的對(duì)比性規(guī)模與產(chǎn)業(yè)內(nèi)的其他行業(yè)的對(duì)比性規(guī)模，開展稅務(wù)籌劃工作需要更具有針對(duì)性，方才能在知彼知己的基礎(chǔ)上，為特定企業(yè)創(chuàng)造相對(duì)較大的稅務(wù)收益，同時(shí)創(chuàng)造贏得更多發(fā)展的機(jī)會(huì)和空間。比如，相同規(guī)模的同類企業(yè)競爭中，合理地納稅遞延便可以為特定企業(yè)預(yù)留更多的投資增長資金。第二類是結(jié)合鐵路企業(yè)的發(fā)展速度籌劃稅務(wù)。通常，企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。所以，科學(xué)地稅務(wù)籌劃便可以有效地激發(fā)企業(yè)發(fā)展的潛力，在為企業(yè)節(jié)約稅費(fèi)的同時(shí)，也能啟發(fā)企業(yè)管理者的思維，幫助其發(fā)散思維模式，創(chuàng)新經(jīng)營管理，以更高的積極性和創(chuàng)造性推動(dòng)企業(yè)良性的快速發(fā)展。
3.適當(dāng)調(diào)整結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)營業(yè)稅負(fù)。
在應(yīng)對(duì)營改增政策的過程中，除了從根本上動(dòng)員員工的力量和提高企業(yè)的經(jīng)營水平之外，鐵路企業(yè)還應(yīng)該從具體的細(xì)節(jié)上進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)鐵路企業(yè)的企業(yè)特點(diǎn)和營改增的政策精神，從降低營業(yè)稅負(fù)的角度出發(fā)，更好地進(jìn)行稅收籌劃。首先，鐵路企業(yè)可以適當(dāng)?shù)卣{(diào)整企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，全面把握企業(yè)的經(jīng)營情況以及資金狀況，從企業(yè)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)降低稅負(fù)的途徑。在現(xiàn)實(shí)的環(huán)境中，鐵路企業(yè)可以介理地將小同的項(xiàng)目和業(yè)務(wù)進(jìn)行搭橋聯(lián)系。除此之外，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展水平進(jìn)行合理的籌劃稅務(wù)。即按照鐵路企業(yè)現(xiàn)有規(guī)模合理的籌劃稅務(wù)，科學(xué)認(rèn)識(shí)企業(yè)自身的實(shí)際規(guī)模、同行業(yè)企業(yè)的對(duì)比性規(guī)模與產(chǎn)業(yè)內(nèi)的其他行業(yè)的對(duì)比性規(guī)模，開展稅務(wù)籌劃工作更具有針對(duì)性，更能在知彼知己的基礎(chǔ)上，為特定企業(yè)創(chuàng)造相對(duì)較大的稅務(wù)收益，也贏得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)和空間。如相同規(guī)模的同類企業(yè)的競爭中，合理地納稅遞延可以為特定企業(yè)預(yù)留更多的投資增長資金。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展速度科學(xué)的籌劃稅務(wù)。企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。
三、結(jié)語
在“營改增”之前，國內(nèi)大多企業(yè)仍普遍存在嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象，極大程度上制約了國內(nèi)各行業(yè)產(chǎn)業(yè)的有序發(fā)展。基于這一現(xiàn)狀，為促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)下各行各業(yè)的健康發(fā)展，鐵路企業(yè)推行“營改增”稅收制度勢(shì)在必行，且此舉也將深刻影響到國內(nèi)行業(yè)產(chǎn)業(yè)整體的縱深發(fā)展。
作者：武旭潔 單位：內(nèi)蒙古集通鐵路（集團(tuán)）有限責(zé)任公司
