企業(yè)年金稅收籌劃研究

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在我國(guó)，國(guó)家要求企業(yè)需為員工補(bǔ)充相關(guān)的保險(xiǎn)資金，其中包括失業(yè)保險(xiǎn)，生育保險(xiǎn)等五項(xiàng)保險(xiǎn)內(nèi)容，因此也被稱之為“五險(xiǎn)”，而養(yǎng)老保險(xiǎn)作為其中一項(xiàng)，為保障員工在老年階段的資金來(lái)源。而企業(yè)年金是非強(qiáng)制性的養(yǎng)老保險(xiǎn)，年金的發(fā)放時(shí)限國(guó)家也并為具體要求，可一次性的進(jìn)行發(fā)放，也可逐年發(fā)放，這種年金的發(fā)放將會(huì)為員工帶來(lái)巨大福利，可保障員工年老階段的生活，提升員工老年的生活質(zhì)量。企業(yè)年金做為一種社會(huì)福利對(duì)于員工來(lái)講具有重要的意義。

一、當(dāng)前企業(yè)年金現(xiàn)狀

首先，當(dāng)前企業(yè)年金，由于企業(yè)參與積極性不高，因此呈現(xiàn)緩慢發(fā)展趨勢(shì)。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，去年在工商局登記的企業(yè)達(dá)到1541萬(wàn)戶，但參加企業(yè)年金的企業(yè)數(shù)量卻不宜樂觀，去年登記的企業(yè)總數(shù)為參加年金企業(yè)數(shù)量的2500多倍，相比較參見年金的企業(yè)，多為國(guó)企，相比較私人企業(yè)數(shù)量最少。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，雖然國(guó)有企業(yè)占據(jù)重要位置，但整體以私企等其他性質(zhì)的企業(yè)為主，因此想要增加參與年金的企業(yè)數(shù)量，應(yīng)從各中小企業(yè)著手。從國(guó)家稅收角度著手，企業(yè)在承擔(dān)年金發(fā)放時(shí)，往往企業(yè)除需承擔(dān)部分五險(xiǎn)補(bǔ)助外，還相應(yīng)承擔(dān)公積金的補(bǔ)助，累加的份額將達(dá)到40%以上，這種大份額的補(bǔ)充將為企業(yè)年金發(fā)放帶來(lái)重大阻礙，因此企業(yè)積極性不強(qiáng)。

二、企業(yè)年金稅收籌劃

(一)企業(yè)年金稅收政策

當(dāng)前企業(yè)年金受到國(guó)家稅收政策的影響較大，因此國(guó)家也積極調(diào)整相關(guān)的稅收政策，國(guó)家相關(guān)稅收政策包括個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，也養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的優(yōu)惠政策。在個(gè)人所得稅稅收政策中，對(duì)于企業(yè)年金國(guó)家采用非強(qiáng)制性上繳的方式，企業(yè)年金中個(gè)人所得稅的收繳可延遲至年金發(fā)放時(shí)進(jìn)行，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，企業(yè)上繳的稅收可在年金發(fā)放時(shí)自動(dòng)扣除，另外，在養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的優(yōu)惠政策中也規(guī)定了基數(shù)的結(jié)算方式和不需上繳的部分，在企業(yè)為員工上繳五險(xiǎn)之中，企業(yè)可實(shí)現(xiàn)優(yōu)惠的部分，通?？蓪?shí)現(xiàn)20%的節(jié)約，五險(xiǎn)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)也將會(huì)實(shí)現(xiàn)減免。

(二)企業(yè)年金稅收籌劃

首先，根據(jù)國(guó)家實(shí)施的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)積極利用相關(guān)優(yōu)惠進(jìn)行策劃，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益的最大化。在個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策中，企業(yè)可依據(jù)個(gè)人所得稅的優(yōu)惠部分，對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行補(bǔ)償。如某員工月工資為13000元，將3000設(shè)定為企業(yè)年金，那么不交納企業(yè)年金，個(gè)人所得稅應(yīng)支付747元，如若繳納年金，將會(huì)實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得所的優(yōu)惠，繳納年金后企業(yè)個(gè)人所得稅為298.2元，相比不交納年金節(jié)約了448.8元，故企業(yè)應(yīng)利用個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策參與企業(yè)年金，將優(yōu)惠部分節(jié)省下來(lái)，為企業(yè)的發(fā)展提供更多資金保障，也可利用節(jié)約部分，幫助企業(yè)擺脫資金運(yùn)轉(zhuǎn)困境。其次，根據(jù)企業(yè)年金最新的納稅申報(bào)優(yōu)惠措施，企業(yè)可提取企業(yè)年金的企業(yè)在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，企業(yè)年金部分可暫不申報(bào)納稅，待實(shí)際領(lǐng)取時(shí)再申報(bào)納稅，這種收納方式，可以起到一個(gè)稅收暫時(shí)減免優(yōu)惠。顧企業(yè)可以利用建立最近的納稅申報(bào)政策優(yōu)惠，進(jìn)行納稅申報(bào)，由此可規(guī)避企業(yè)年金部分的納稅，這種方式有利于促進(jìn)企業(yè)實(shí)時(shí)發(fā)展，緩解企業(yè)暫時(shí)性的財(cái)政危機(jī)，企業(yè)可以利用年金申報(bào)與年金領(lǐng)取這一時(shí)間段的時(shí)間差，將資金投入到其他價(jià)值收益中，并在領(lǐng)取年金后，再上繳相關(guān)的稅款份額。最后，企業(yè)年金稅收政策中的養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的優(yōu)惠也可為企業(yè)營(yíng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。在養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的優(yōu)惠政策中，仍然以員工月工資為13000元為例，將3000元設(shè)定為企業(yè)年金部分，故企業(yè)年金上繳部分將不參與社會(huì)統(tǒng)籌，可根據(jù)五險(xiǎn)上繳的稅率進(jìn)行計(jì)算，企業(yè)在參加年金后，企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)保障部分為4230元，而不參見年金后應(yīng)繳納的費(fèi)用為5499元，比參見年金高出1269元每月，每月節(jié)省費(fèi)用為1269元，12個(gè)月可節(jié)省費(fèi)用將達(dá)到15228元，這只是按照某一員工的工資來(lái)計(jì)算的，如向?qū)⒐舅袉T工發(fā)放年金，將會(huì)為公司節(jié)約眾多的資金。因此不論是個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，還是養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的優(yōu)惠政策，都將會(huì)為企業(yè)節(jié)約眾多資金，將個(gè)人所得稅的優(yōu)惠部分與養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的優(yōu)惠部分累加，以某員工工作13000元為例，每個(gè)月可實(shí)現(xiàn)節(jié)約1269+448.8=1707.8元，故企業(yè)應(yīng)積極參與企業(yè)年金，并在國(guó)家稅收政策優(yōu)惠的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的節(jié)約，為企業(yè)發(fā)展提供更多的資金保障。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)的年金管理需要提高科學(xué)性，進(jìn)而對(duì)企業(yè)年金要實(shí)施高效的管理方式。在稅收籌劃中，要保障通過(guò)必要的方式和科學(xué)的方法對(duì)企業(yè)年金進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)量，要讓籌劃方式獲得最為穩(wěn)固的判定。要預(yù)防在稅收中存在的籌劃方式不具體以及安排不細(xì)致等問(wèn)題，加強(qiáng)相關(guān)人員的職能能力的培養(yǎng)，提高籌劃的方式和手段，讓企業(yè)的年金稅收籌劃工作獲得最為合理的保障。

作者：李睿涵 單位：國(guó)網(wǎng)新源水電有限公司富春江水力發(fā)電廠