企業(yè)投資活動中的稅收籌劃探析

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摘要：稅收是國家強制征收的國民收入，也是企業(yè)投資活動中必須要面對的一個環(huán)節(jié)。利潤最大化是企業(yè)追求的最終目標，企業(yè)領導者在投資籌劃的過程中，應該把投資的效益放在首要位置。但就目前而言，影響企業(yè)投資活動的因素很多，包括投資的方向、方式、結(jié)構(gòu)與期限等，如何在投資過程中更好地進行稅收籌劃，已成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：企業(yè)投資；稅收策劃；投資策略

稅收籌劃是指納稅人在遵守國家規(guī)章制度和法律的基礎上，為了更好地節(jié)約生產(chǎn)成本和提升利潤空間，而借助法律規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠政策，選擇最優(yōu)納稅方案，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。而對于一個企業(yè)來說，沒有投資活動，就沒有資金流動，也沒有利潤的獲得，整個生產(chǎn)和經(jīng)營過程比較被動。因此，如何在投資的同時，更好地進行稅收籌劃就成為了企業(yè)發(fā)展的重中之重。

一、企業(yè)投資方向的策劃

投資方向是企業(yè)投資的關(guān)鍵步驟，也是首要環(huán)節(jié)。只有找準了投資方向，企業(yè)的后續(xù)生產(chǎn)和銷售才會更加游刃有余，企業(yè)的領導者和工作人員才能更加積極主動地投入到工作中。因此，企業(yè)在策劃投資方向時，首先，應認真研究國家的稅收法律政策，分析法律政策中所涉及的稅收優(yōu)惠項目，以使企業(yè)所投資的項目得到國家的鼓勵和支持，降低成本；其次，企業(yè)要結(jié)合自身生產(chǎn)和發(fā)展的實際情況，要選擇稅收中的優(yōu)惠項目，以使所選擇的項目適合自身的發(fā)展；最后，企業(yè)選擇好投資地點，因為很多稅收優(yōu)惠項目有地域限制。

二、企業(yè)投資方式的策劃

現(xiàn)階段，企業(yè)的投資方式比較多樣化，不同的投資方式所面對的稅收情況也不一樣，優(yōu)惠力度也有所不同。因此，企業(yè)在選擇投資方式時，一定要綜合考慮稅收情況，實現(xiàn)實物財產(chǎn)和無形財產(chǎn)利潤的同步增長?？傮w說來，企業(yè)可以選擇貨幣資金投資、實物資金投資、無形財產(chǎn)投資、股權(quán)投資等多種投資方式。選擇貨幣資金投資和股權(quán)資金投資時，無法進行大幅度地稅收處理，難以起到節(jié)稅的作用。而選擇實物資產(chǎn)投資時，可以在稅前扣除折舊費用，節(jié)省一部分開支；選擇無形財產(chǎn)投資，也同樣需要在稅前扣除攤銷費。因此，企業(yè)在選擇投資方式時，一定要在因地制宜的基礎上，多種投資方式相結(jié)合，例如將無形財產(chǎn)投資和實物財產(chǎn)投資結(jié)合，就可以將本企業(yè)利用率不高甚至長期閑置不用的資源轉(zhuǎn)移到其他企業(yè)中，更好地提高資源的利用效率，同時也可以減少一部分稅收。

三、企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的策劃

企業(yè)的投資利潤可以分為營業(yè)利潤、股權(quán)收益和債權(quán)收益等，這也使企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)有所不同。因此，根據(jù)不同企業(yè)投資結(jié)構(gòu)所適用的稅收政策不同，企業(yè)應做好一定的稅收籌劃。首先，為了增加企業(yè)的營業(yè)利潤，一方面，可以通過增加營業(yè)額的渠道來實現(xiàn)；另一方面，可以通過稅前各種項目的扣除來減少稅收，增加企業(yè)的盈利。目前，越來越多的企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營利潤，不再選擇重新規(guī)劃建廠的方式，而是合并虧損的企業(yè)。其次，為了增加企業(yè)的股權(quán)收益，企業(yè)在股權(quán)投資時，應明確規(guī)定所得股權(quán)分紅屬于稅后利潤，這樣就避免了企業(yè)所得稅的征收。最后，為了增加企業(yè)的債權(quán)收益，企業(yè)應在考慮債權(quán)市場和股票市場不穩(wěn)定性及風險的基礎上，做好風險評估，權(quán)衡風險和收益之間的關(guān)系，認真選擇投資結(jié)果。

四、企業(yè)投資期限的策劃

企業(yè)在投資過程中，應在最大程度上利用時間成本和時間價值，以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)做好稅收的籌劃。首先要做好分期投資的籌劃，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以一次性繳納所有的投資資金，也可以選擇分期繳納的方式，分期繳納的話，在簽發(fā)營業(yè)執(zhí)照時只需要繳納規(guī)定的資金比例就可以，這能在很大程度上為企業(yè)爭取時間成本，也有利于企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)。此外，企業(yè)為了降低風險，擴大收益，可以在成立的初級階段增加股權(quán)融資的比例。而當企業(yè)慢慢步入正軌后，可適當增加負債融資的比例，利息就可以用來支付稅收。當然，整個投資期限的策劃還應該根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況來實現(xiàn)，不能盲目從眾，也不能貿(mào)然選擇投資路線，以給企業(yè)帶來不必要的麻煩。尤其是企業(yè)領導者，應真正起到帶頭作用，灌輸給工作者積極向上的工作心態(tài)。

五、企業(yè)投資身份的策劃

根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，我國現(xiàn)有企業(yè)的種類主要有公司制企業(yè)、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)三種。不同的企業(yè)類型所面臨的稅收政策也是不同的，企業(yè)在投資過程中，應做好投資身份的選擇，避免不必要的財產(chǎn)浪費。首先，從納稅數(shù)額來看，合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)的稅收要稍微低一些，因為與公司制企業(yè)相比，合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)不涉及重復征稅的問題。其次，影響稅收的因素比較多樣化，包括稅基、稅率和各種優(yōu)惠政策等。因此，企業(yè)在選擇投資身份時，不能只從一個方面入手考慮，而應該統(tǒng)籌規(guī)劃。最后，不管公司制企業(yè)、合伙企業(yè)，還是獨資企業(yè)在投資的過程中，都有風險。這就要求企業(yè)在選擇投資身份時，就能充分認識各種可能出現(xiàn)的風險，而且在風險真正來臨時，企業(yè)管理者和相關(guān)工作人員能保持清醒的大腦，做到積極應對。

參考文獻：

[1]孫淑華.淺析企業(yè)投資活動中的稅收籌劃[J].財經(jīng)界(學術(shù)版),2016(17):323.

[2]楚洵娜.企業(yè)投資活動中的稅收籌劃相關(guān)問題研究[J].財經(jīng)界(學術(shù)版),2014(24):254-255.

作者:趙杰 單位:濰坊市坊子區(qū)財政局