圍繞營(yíng)改增下的煤炭企業(yè)稅收籌劃

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摘要：本文主要分析了在“營(yíng)改增”的背景下如何做好煤炭企業(yè)稅收籌劃，分析了“營(yíng)改增”的背景及內(nèi)容，提出煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何處理怎樣面對(duì)，并得出相關(guān)的結(jié)論，以期能為更多的相關(guān)人士提出有效的參考。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；煤炭企業(yè)；稅收籌劃

世界經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也在逐年提高，為了可以更好的促進(jìn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，2016年5月，我國(guó)全面實(shí)施“營(yíng)改增”。稅收籌劃也可稱為納稅籌劃，是對(duì)多種的納稅方案進(jìn)行優(yōu)化，從而最大化的增加相關(guān)企業(yè)，或是股東的利益權(quán)利。所以就要制定完善的籌劃，降低或消滅風(fēng)險(xiǎn)，從而更好的促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有利于構(gòu)建一個(gè)和諧發(fā)展的社會(huì)，促進(jìn)公平降低煤炭企稅收，所以對(duì)此進(jìn)行研究是具有意義的。

一、“營(yíng)改增”的背景與內(nèi)容

（一）“營(yíng)改增”的背景

我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅制度，還存在很多的缺陷，在某些環(huán)節(jié)上，重復(fù)征稅這一做法易導(dǎo)致稅收的負(fù)擔(dān)，就算是在稅收條例方面，進(jìn)行更新或是修改，但是在一定程度上，還是會(huì)有缺點(diǎn)存在。其表現(xiàn)為：新興服務(wù)業(yè)不被現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅目包括，在旅游、交通等服務(wù)業(yè)方面按差額征稅，但在大多數(shù)服務(wù)業(yè)中，還是以全額征稅來(lái)算，其中服務(wù)業(yè)的稅收要比工商業(yè)稅收高出2%-3%左右。綜上所述，只對(duì)營(yíng)業(yè)稅的政策加以更新和改正是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，并且只能解決少部分問(wèn)題，大多問(wèn)題依舊出現(xiàn)，所以就需要探討研究出更適合的方式來(lái)進(jìn)行整改解決。

（二）“營(yíng)改增”的主要內(nèi)容

“營(yíng)改增”就是營(yíng)業(yè)稅改增值稅，主要內(nèi)容包括征稅的范圍和稅率這兩部分。其中征稅范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等方面。稅率方面，在現(xiàn)有的17%和13%的稅率上，又增加了兩檔稅率，它們分別為6%和11%，17%稅率的是有形動(dòng)產(chǎn)租貸服務(wù)，11%稅率的是交通服務(wù)業(yè)。如果年應(yīng)稅服務(wù)銷售總額低于500萬(wàn)元，那么就會(huì)用到簡(jiǎn)易的征收方式，它的征收率為3%。

二、煤炭企業(yè)受“營(yíng)改增”怎樣的影響

（一）煤炭企業(yè)受“營(yíng)改增”范圍面積廣

煤炭企業(yè)不是一個(gè)非常傳統(tǒng)的企業(yè)，它具有一定的特性，所以在“營(yíng)改增”方面，其涉及的業(yè)務(wù)范圍也就相對(duì)較廣。例如當(dāng)煤炭企業(yè)在日常的買賣當(dāng)中，需要通過(guò)陸地運(yùn)輸，將煤炭運(yùn)到買家手中，在這當(dāng)中，一定會(huì)包括的就是運(yùn)輸和裝卸。為了保證安全以及煤炭的質(zhì)量，在采礦之前，必須要對(duì)相關(guān)的地理位置、地理環(huán)境和地理構(gòu)造進(jìn)行仔細(xì)的勘察。節(jié)能公司還要為煤炭企業(yè)提供良好的節(jié)能服務(wù)，并且獲得應(yīng)有的報(bào)酬，這也將涉及到相關(guān)的服務(wù)業(yè)。當(dāng)煤炭企業(yè)要對(duì)開(kāi)采的煤礦進(jìn)行檢驗(yàn)時(shí)，就要運(yùn)用到相關(guān)單位的檢測(cè)服務(wù)，還有之后的煤炭銷售以及售后服務(wù)等等。

（二）“營(yíng)改增”后整體稅收負(fù)擔(dān)減少

一般來(lái)說(shuō)，煤炭企業(yè)都是較為大型的企業(yè)，所以在“營(yíng)改增”實(shí)行之后，相對(duì)于這些企業(yè)來(lái)說(shuō)是有利的，因?yàn)檫@將減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，出現(xiàn)這一現(xiàn)象的主要原因是，把交通運(yùn)輸?shù)亩愂瞻l(fā)票，和一些現(xiàn)代化服務(wù)的發(fā)票都進(jìn)行收取，其作用是把進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。還有一個(gè)原因就是在煤炭企業(yè)中，這些服務(wù)都是為自己的企業(yè)進(jìn)行服務(wù)，這邊開(kāi)具發(fā)票，那邊就有所抵扣，所以相對(duì)繳納稅收，其稅收負(fù)擔(dān)將會(huì)大幅度減少。

三、煤炭企業(yè)的籌劃策略

（一）對(duì)提供服務(wù)方面加強(qiáng)管理

在銷售、、勘測(cè)、運(yùn)輸、裝卸等服務(wù)中，這些方面的服務(wù)稅收，應(yīng)該是總收入的6%左右，并且應(yīng)該能夠獲得該服務(wù)，所開(kāi)具的相應(yīng)發(fā)票，與此同時(shí)，還要對(duì)勞動(dòng)合同進(jìn)行加強(qiáng)和完善管理，也就是說(shuō)當(dāng)一個(gè)合同在簽訂之前，必須要在相關(guān)方面，尤其是稅收方面進(jìn)行明確標(biāo)注，以防止在日后的合同中出現(xiàn)問(wèn)題。

（二）通過(guò)“營(yíng)改增”進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)抵扣方面的相關(guān)事宜

一個(gè)煤炭企業(yè)，如果能把自身企業(yè)的管理加強(qiáng)和完善，那么在“營(yíng)改增”方面，就可以更好的實(shí)現(xiàn)減稅目的，這點(diǎn)是至關(guān)重要的，所以企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中，應(yīng)該對(duì)稅務(wù)成本加大重視力度，就好比在這種“營(yíng)改增”條件背景之下，對(duì)企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行抵扣，如此一來(lái)企業(yè)就可以在相應(yīng)的條件下，合理的對(duì)設(shè)施進(jìn)行完善，從而減少進(jìn)項(xiàng)稅額，利用不動(dòng)產(chǎn)的自身優(yōu)勢(shì)，再加上國(guó)家政策的幫助，企業(yè)也就能夠獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，更好的進(jìn)行發(fā)展。利用不動(dòng)產(chǎn)抵扣再加上與時(shí)俱進(jìn)，科學(xué)合理的進(jìn)行管理和安排，相信就可以把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升上去。

（三）加強(qiáng)相關(guān)工程的勘測(cè)管理

煤炭企業(yè)在讓勘測(cè)隊(duì)伍進(jìn)行工作時(shí)，可以讓施工一方開(kāi)具相關(guān)的發(fā)票，其稅收率一般為6%左右?？墒侨绻诳睖y(cè)工作中，對(duì)于材料等方面的消耗過(guò)大時(shí)，那么就可以將開(kāi)具的發(fā)票進(jìn)行單獨(dú)結(jié)算，其稅率一般為17%左右，這些規(guī)定是至關(guān)重要的，也對(duì)經(jīng)濟(jì)效益存在一定的影響，所以在合同的擬定開(kāi)始時(shí)，就應(yīng)當(dāng)把這些情況都加以說(shuō)明。如果想要將影響稅收的相關(guān)人員進(jìn)行規(guī)劃，就要提前在相關(guān)的檢測(cè)部門，對(duì)施工過(guò)程的預(yù)算和經(jīng)營(yíng)籌劃，進(jìn)行充分的準(zhǔn)備，如果經(jīng)濟(jì)預(yù)算不進(jìn)行更改，那么成本將可以降低5%-6%左右，所以開(kāi)具發(fā)票這一舉措，相對(duì)來(lái)說(shuō)也是較為重要的。

（四）對(duì)相關(guān)服務(wù)人員加大培訓(xùn)力度

在進(jìn)行“營(yíng)改增”這一政策后，稅率和計(jì)算依據(jù)都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，所以相應(yīng)的，在煤炭企業(yè)中，相關(guān)的服務(wù)人員，他們所學(xué)習(xí)和所接觸的，都是這項(xiàng)政策之前的做法，而如果不加強(qiáng)對(duì)相關(guān)服務(wù)人員的培訓(xùn)，那么就做不到與時(shí)俱進(jìn)，在企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)效益方面，也將大打折扣。所以對(duì)相關(guān)的服務(wù)人員就要加強(qiáng)培訓(xùn)，和灌輸?shù)叫碌睦碚撝R(shí)，以使得這些服務(wù)人員對(duì)于“營(yíng)改增”的操作方面，能夠更加的準(zhǔn)確避免出錯(cuò)，讓煤炭企業(yè)跟上改革的步伐，做好“營(yíng)改增”的籌劃工作。這樣一來(lái)，在日常的工作當(dāng)中就可以更好的掌握和做好財(cái)務(wù)工作，為減少稅收方面做出較大的貢獻(xiàn)，這對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，都是具有重大意義的，因?yàn)橹挥幸粋€(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率不斷增大，其發(fā)展也才能夠越來(lái)越好。除了對(duì)于相關(guān)人員的培訓(xùn)加強(qiáng)，宣傳也是煤炭企業(yè)想要做好的，必不可少一個(gè)關(guān)鍵因素，例如開(kāi)展各類相關(guān)的會(huì)議，讓公司負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的工作者，對(duì)于開(kāi)具發(fā)票這個(gè)環(huán)節(jié)更加重視，同時(shí)通過(guò)不斷的認(rèn)知和了解，獲得實(shí)際行動(dòng)上更好的能力，綜上所述，就可以在煤炭企業(yè)的稅收籌劃中更好的效力，讓煤炭企業(yè)，在“營(yíng)改增”這個(gè)背景之下，可以越走越好，越走越遠(yuǎn)，把煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷加強(qiáng)，并且獲得最大的成功。結(jié)束語(yǔ)本文通過(guò)對(duì)圍繞“營(yíng)改增”做好煤炭企業(yè)稅收籌劃，進(jìn)行相關(guān)的探討研究，并且得出來(lái)一定的結(jié)論。“營(yíng)改增”有利于減少稅收，但是想要在此背景下，更好的做大煤炭企業(yè)，就不能只依靠老舊的方法經(jīng)營(yíng)，要與時(shí)俱進(jìn)，科學(xué)合理的進(jìn)行煤炭經(jīng)營(yíng)，相信在企業(yè)和個(gè)人的不斷努力之下，我國(guó)煤炭企業(yè)一定可以跟緊時(shí)代的步伐，將經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，邁向更加成功的未來(lái)。

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[2]姚娟.中國(guó)煤炭企業(yè)稅收籌劃思路探究[J].價(jià)值工程,2015,34(8):232-233.

作者:張建勝 單位:陽(yáng)泉市上社二景煤炭有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部