我國企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策研究

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摘要：在我國整體經濟不斷發(fā)展的情況下，優(yōu)質的科學技術和不斷創(chuàng)新的產業(yè)是國家能夠提高核心競爭力的良好基石，而在這種情況下企業(yè)的自主創(chuàng)新無論是對我國經濟的發(fā)展還是在國際上的市場競爭中都是不可或缺的中堅力量。通過對自主創(chuàng)新的意義進行分析，發(fā)現(xiàn)當前稅收政策中存在的問題，并提出相應的解決措施，以期能夠對我國今后的經濟發(fā)展產生積極影響。

關鍵詞：自主創(chuàng)新；稅收政策；激勵創(chuàng)新；經營決策

一、稅收政策對我國自主創(chuàng)新的意義

在我國當前的經濟發(fā)展情況下，企業(yè)自主創(chuàng)新能力的強弱對于自身發(fā)展是有著十分重要的影響的，而我國現(xiàn)行的稅收政策對于企業(yè)自主創(chuàng)新能力的引導作用是不容小覷的。雖然從宏觀的經濟政策來看，稅收政策能夠提高企業(yè)的自主研發(fā)和創(chuàng)新能力，給予企業(yè)更多的資金支持，使企業(yè)為國家產出更多的優(yōu)質產品。但當政策真正投入到企業(yè)生產中的時候，我們不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行的稅收政策對于企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展依然存在局限性，并不能將稅收政策的積極作用完全發(fā)揮出來。一方面，要從不同的角度來看待稅收優(yōu)惠政策對自主創(chuàng)新的影響。自主創(chuàng)新重在“創(chuàng)新”，這就需要國家針對不斷優(yōu)化的企業(yè)內部制定相應的稅收優(yōu)惠政策，并及時發(fā)現(xiàn)其中的問題，盡快提出相應的解決辦法，從而使稅收政策的積極作用全部呈現(xiàn)在自主創(chuàng)新的過程中。另一方面，要不斷更新企業(yè)自身的自主創(chuàng)新理論，雖然稅收政策在很大程度上會影響自從主創(chuàng)新的進程，但更多地需要企業(yè)對自身今后的發(fā)展規(guī)劃以及目標，深入剖析自身的需求，再選擇合適的稅收政策，相輔相成，從而促進企業(yè)又好又快發(fā)展。

二、我國在自主創(chuàng)新過程中出現(xiàn)的問題

1.我國缺少針對自主創(chuàng)新的稅收政策。就我國現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)來看，與企業(yè)自主創(chuàng)新相關的條例十分的分散，甚至有一部分是夾帶在其他政策當中，并沒有明確的針對性。而且從不同的角度來看，政策的覆蓋范圍不同，缺少規(guī)范性卻又存在差異性，很容易在企業(yè)發(fā)展過程中扭曲企業(yè)的規(guī)劃和目標，從而使本應享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)的投入成本增加。也正是因為這些相關的政策覆蓋范圍過為寬泛，缺少了完整性和綜合性，從而使很多企業(yè)完全不了解或者不關注這些稅收政策；甚至有一些法規(guī)條例是專門針對生產鏈中的某一個步驟或環(huán)節(jié)，很難使企業(yè)將這些政策重視起來。2.自主創(chuàng)新前期缺乏稅收優(yōu)惠政策的扶持。在當前的經濟形勢下，我國雖然對自主創(chuàng)新的關注不斷提高，但是在創(chuàng)新開展前期依然存在著兩個問題：一方面，我國政府在企業(yè)所得稅的征收方面，更多地關注后期的優(yōu)惠調整，比如在使用一些已經具有專利性質的科研成果或者是科學技術方面，國家有較大的優(yōu)惠政策進行扶持，但是對一些耗時較長、成本較高且風險較大的創(chuàng)新技術，尤其在開發(fā)前期，幾乎享受不到政府提供的優(yōu)惠政策，例如各項準備金及創(chuàng)新前期的投資，都有自主創(chuàng)新企業(yè)自行承擔。另一方面，受增值稅專用發(fā)票獲取渠道限制的影響，企業(yè)在購買技術設備時遇到阻礙，同時稅收負擔居高不下，既要投入大量資金成本，又要承擔高額稅負，這就會導致在創(chuàng)新生產的后期出現(xiàn)資金不足的情況，既無法呈現(xiàn)出最終的創(chuàng)新結果，又會浪費更多的社會資源。3.鮮少有與研究人才相關的稅收激勵政策。科學技術對經濟發(fā)展的影響是無法估量的，但是科學技術卻是由人才進行不斷的創(chuàng)新和優(yōu)化的，每一項科研創(chuàng)新都離不開優(yōu)質人才的努力和投入。在當前的經濟市場中，能夠很大程度激勵人才創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策少之又少，政府可能將更多的目光放在了企業(yè)的后期發(fā)展而忽視了人力資本的重要性。很久以來，我們對于科學技術人才并沒有給予過多的關注，尤其是在前期的準備和投資方面，近乎于忽視，而且在優(yōu)惠稅率和起征點的制定方面變得更加嚴格。過高的約束不僅使科技人才的工作積極性降低，還會使一些新興技術人才對創(chuàng)新工作退避三舍。多層的消極因素就使我國科技創(chuàng)新的技術型人才大量缺失，企業(yè)的自主創(chuàng)新目標難以達成。同時，新興力量的數(shù)量不增反減，缺少了人才之間的良性競爭，就會導致人才創(chuàng)新的積極性降低，從而使創(chuàng)新工作難以穩(wěn)定進行。4.稅收政策與企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展情況不相適應。從宏觀的角度來看，我國的稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的積極影響與理論上的預期是相差無幾的，但當我們真正深入了解到企業(yè)的實際發(fā)展狀況與稅收優(yōu)惠政策的實際作用時卻會發(fā)現(xiàn)，企業(yè)并沒有完全像我們預期的那樣達到理論上的優(yōu)惠效果。這就意味著，我國在制定稅收優(yōu)惠政策時并沒有將所有的企業(yè)發(fā)展狀況都考慮到，同時也由于一些因素的限制導致優(yōu)惠政策無法滿足企業(yè)不同發(fā)展階段的各項需求。政府和企業(yè)之間的信息交流不對等是出現(xiàn)問題的重要因素：一方面，稅收優(yōu)惠政策是由政府著手制定的，而政府無法顧及到所有的企業(yè)，所以政策在細節(jié)上對一些企業(yè)的影響是極小的甚至是消極的；另一方面，由于優(yōu)惠政策設計得不夠全面，某些難以為繼的企業(yè)就會選擇一些投機取巧的方式來逃避稅負，從而使財政資金出現(xiàn)問題。

三、針對自主創(chuàng)新過程中存在問題的解決措施

1.建立系統(tǒng)完整的稅收政策體系。目前我國的財政稅收政策雖然整體來看問題不大，但當我們仔細研究時就會發(fā)現(xiàn)針對企業(yè)自主創(chuàng)新的政策大多是依附于其他政策，而且出臺的頻率較多、相對來說過于系統(tǒng)和概括，對企業(yè)不同的發(fā)展時期存在不同程度的影響。所以，為了解決這一問題，我們可以去吸取一些國外的經驗，比如明確不同優(yōu)惠政策的針對目標、適用范圍，減少政策之間的重復制定，從而進一步規(guī)范和優(yōu)化我國的稅收政策，使優(yōu)質的自主創(chuàng)新的企業(yè)能夠享受到更多的政府給予的稅收優(yōu)惠，進而提高我國的自主創(chuàng)新能力；在政府進行政策優(yōu)化的同時，也要更加系統(tǒng)地整理針對企業(yè)出臺的相關稅收優(yōu)惠政策，在適應國家法律法規(guī)的前提下，形成一套完整的與企業(yè)自主創(chuàng)新相關的稅收優(yōu)惠政體系。但是，這種對政策不斷進行調整的過程也會降低群眾對政府的信任度，所以國家要確保今后在出臺相關政策時要做到明確、規(guī)范和完善，從而保障政府的權威，提高人民對自主創(chuàng)新活動的積極性。2.提高政府對創(chuàng)新前期工作的關注程度。企業(yè)的自主創(chuàng)新是一個復雜且漫長的過程，不同的環(huán)節(jié)能夠呈現(xiàn)出不同的結果，但每個環(huán)節(jié)又是緊密相連、不可分離的。不過目前國家還沒有完全將一部分工作重心放在企業(yè)的自主創(chuàng)新上，所以針對這一問題，一方面，國家可以調整對企業(yè)所得稅征收的關注重心。目前我國大部分已申請專利的科學技術和研究成果都已享受了相關的稅收優(yōu)惠政策，但一些在科研前期花費成本較高、研發(fā)時期較長的新興技術卻無人問津，雙重壓力導致自主創(chuàng)新無法繼續(xù)進行下去，因此提高國家對企業(yè)事前準備的關注度，明確企業(yè)各項準備金的稅收優(yōu)惠力度，并制定針對不同規(guī)模企業(yè)不同基數(shù)的稅收優(yōu)惠政策。另一方面，企業(yè)在投入大量準備資金的情況下，稅收負擔也隨之提高，這就會使企業(yè)無法支持后續(xù)的創(chuàng)新工作，得不到新型的研究成果，那么整個創(chuàng)新過程便是對社會資源的一種浪費。所以，政府可以適當?shù)亟档推髽I(yè)合理的稅收負擔，使企業(yè)的前期投入足夠支撐整個發(fā)展階段，并減少在購買設備開具增值稅專用發(fā)票方面的一些約束力，從而打好企業(yè)自主創(chuàng)新的物質和資金基礎，以保障后續(xù)發(fā)展。3.完善與新型人才相關的優(yōu)惠政策。優(yōu)質的人才對于一個處于自主創(chuàng)新過程中的企業(yè)來說是不可或缺的，甚至說在企業(yè)未來的發(fā)展過程中也是絕對重要的存在。目前，我國在科學技術方面的人才較為稀少，所以，我們可以從以下幾個角度來完善相關的稅收優(yōu)惠政策。首先，加大對新型研發(fā)項目的前期關注度，同時在研發(fā)初期給予較低的稅收負擔；其次，在征收個人所得稅方面，可以適當?shù)靥岣呖萍夹腿瞬艂€人所得稅的起征點，或者給予合理數(shù)額的稅收津貼，從而激發(fā)新型人才的工作熱情；最后，大力發(fā)掘更多企業(yè)中的自主創(chuàng)新人才，給予一個合適公正的平臺，讓他們能夠將自己的創(chuàng)新熱情完全投入到企業(yè)的發(fā)展中去。4.調整稅收政策并適應企業(yè)不同時期的發(fā)展。目前政府出臺稅收政策的前提都是順應整個經濟社會的發(fā)展形勢，但在實際實施過程中，這并不能夠完全使企業(yè)享受到合適的稅收優(yōu)惠政策。所以針對這一問題，一方面，我們可以建立一個面向自主創(chuàng)新企業(yè)開放的行業(yè)平臺，既可以讓企業(yè)在自主創(chuàng)新過程中提出一些建設性問題，又可以讓政府能夠及時了解企業(yè)的合理要求，從而出臺與企業(yè)發(fā)展相適應的稅收政策，加大政府的扶持力度。同時，政府可以開展各種調研活動，設立一些咨詢機構、委員會等，同步收集企業(yè)各項合理需求，以保障政策的合意性和權威性。另一方面，政府在制定政策時，也勢必要結合當前的經濟發(fā)展狀況，保障政策導向與國家發(fā)展步調一致，進而使企業(yè)的自主創(chuàng)新工作開展得更加順利。

四、結語

自主創(chuàng)新是經濟發(fā)展不可或缺的優(yōu)質推手，也是能夠提高國際競爭力的有利條件之一，但我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策依然無法完全惠及到所有的自主創(chuàng)新企業(yè)，同時稅收優(yōu)惠政策的制定和完全實施還需要一段很長的時間。因此，要科學合理地制定稅收優(yōu)惠政策，確保其對企業(yè)自主創(chuàng)新工作的開展能夠起到良好的影響。

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作者：曾艷 楊旭 單位：大連財經學院