環(huán)境會(huì)計(jì)在稅收政策影響分析

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摘要：低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，可以有效解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資源環(huán)境之間的矛盾，通過(guò)協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的環(huán)境保護(hù)問(wèn)題，來(lái)提高我國(guó)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化發(fā)展。隨著全球性保護(hù)環(huán)境的熱浪掀起，環(huán)境會(huì)計(jì)工作被逐步重視起來(lái)，如何提高環(huán)境會(huì)計(jì)工作對(duì)稅收的影響，如何結(jié)合環(huán)境會(huì)計(jì)工作來(lái)加強(qiáng)稅收政策的完善和制定，是需要我們認(rèn)真思考的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：環(huán)境會(huì)計(jì)；稅收政策；影響

當(dāng)前，在進(jìn)行全球化的發(fā)展過(guò)程中，主要面臨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和自然資源的承載能力之間的矛盾，特別是作為發(fā)展中國(guó)家的中國(guó)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)快，可能會(huì)導(dǎo)致環(huán)境污染嚴(yán)重，影響了經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，而進(jìn)行低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，可以有效的解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資源環(huán)境之間的相互矛盾，通過(guò)協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的環(huán)境保護(hù)問(wèn)題，來(lái)提高我國(guó)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化發(fā)展的矛盾問(wèn)題。但是，在進(jìn)行低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，需要大量的資金作為低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持，并成為推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵內(nèi)容。在進(jìn)行發(fā)展過(guò)程中，環(huán)境會(huì)計(jì)內(nèi)容通過(guò)對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的變化進(jìn)行了相應(yīng)的完善，并更好的進(jìn)行低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的服務(wù)，為規(guī)范管理提供必要的保障。當(dāng)前，我國(guó)加強(qiáng)對(duì)環(huán)境保護(hù)工作的重視程度，在稅收政策制定過(guò)程中，通過(guò)相關(guān)優(yōu)惠稅收政策規(guī)定，來(lái)促進(jìn)生態(tài)環(huán)保企業(yè)的健康發(fā)展。但目前在我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)體系中，主要還是針對(duì)環(huán)境污染和防治方面的成本費(fèi)用的計(jì)量，并沒(méi)有將現(xiàn)有的低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)容和發(fā)展的目標(biāo)進(jìn)行較為明確的規(guī)范，對(duì)于在進(jìn)行低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的節(jié)能減排問(wèn)題以及進(jìn)行低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)范導(dǎo)向工作并沒(méi)有進(jìn)行具體的研究，研究的內(nèi)容不夠全面?，F(xiàn)代環(huán)境發(fā)展是企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，也是任何發(fā)展工作的前提。首先，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)人的思想改造，進(jìn)行廣泛宣傳，加強(qiáng)環(huán)境責(zé)任意識(shí)，促使環(huán)境保護(hù)工作深入人心?；诖耍疚膶?duì)環(huán)境會(huì)計(jì)對(duì)稅收政策的影響進(jìn)行了分析。

一、環(huán)境會(huì)計(jì)下我國(guó)稅收政策存在的主要問(wèn)題

(一)稅收體系有待完善從目前我國(guó)稅收管理體制角度來(lái)看，我國(guó)稅收政策在支持環(huán)境保護(hù)發(fā)展方面所作出的作用還較小。稅收效應(yīng)還難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。目前，我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)對(duì)稅收工作的影響也較小，難以形成合力來(lái)促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的積極性。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)角度來(lái)看，我國(guó)稅收政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面所做出的作用不明顯，現(xiàn)行稅收手段主要針對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，對(duì)耗能型與污染型產(chǎn)品進(jìn)出口的關(guān)稅調(diào)控力度不足，不能有效促進(jìn)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的提高和整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。

(二)環(huán)境信息披露質(zhì)量不高進(jìn)行環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露不僅僅是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要保障，也是稅收政策調(diào)整的重要依據(jù)，當(dāng)前，由于我國(guó)環(huán)境保護(hù)工作尚屬于起步階段，會(huì)計(jì)工作中對(duì)于環(huán)境信息披露問(wèn)題還處于不全面，企業(yè)需要不斷的完善環(huán)境會(huì)計(jì)信息管理工作，來(lái)不斷的加強(qiáng)對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)的再監(jiān)督,有助于環(huán)境會(huì)計(jì)的創(chuàng)建和環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露制度的不斷完善。

(三)稅收優(yōu)惠政策局限目前，我國(guó)稅收優(yōu)惠政策體系中，不僅優(yōu)惠內(nèi)容多而且內(nèi)容繁雜。這些稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)不僅僅是根據(jù)不同主體的經(jīng)濟(jì)利益角度出發(fā)來(lái)進(jìn)行制定的，而且還是滿(mǎn)足不同的納稅主體的需要。在環(huán)境會(huì)計(jì)下，我國(guó)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策中，缺乏對(duì)節(jié)能技術(shù)使用、替代技術(shù)和低碳經(jīng)濟(jì)作為主要的目標(biāo)的優(yōu)惠政策。在進(jìn)行具體的優(yōu)惠政策的操作過(guò)程中，彈性?xún)?yōu)惠較多，直接優(yōu)惠較多。直接優(yōu)惠通常情況下以免稅、減稅等方式使納稅人應(yīng)納稅額直接減少，雖然使企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)成本得到一定的降低，但可能會(huì)在利益最大化的趨勢(shì)下，使得企業(yè)采用非法手段進(jìn)行騙稅行為，影響了稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行有效性。

二、環(huán)境會(huì)計(jì)下稅收政策的完善

(一)建立環(huán)境稅體系首先要進(jìn)行合理的環(huán)境會(huì)計(jì)下的稅收體制的制定，結(jié)合我國(guó)環(huán)境保護(hù)的實(shí)際，加強(qiáng)與環(huán)境相關(guān)的稅費(fèi)管理，目前，我國(guó)環(huán)境稅收方面的稅種還不是很多，因此，需要結(jié)合環(huán)境會(huì)計(jì)發(fā)展和的興起，可考慮設(shè)置“碳稅”等新稅種。在進(jìn)行設(shè)計(jì)過(guò)程中，需要考慮到各種因素條件，不僅僅是含碳能源的價(jià)格，而且還需要考慮到社會(huì)消費(fèi)方式的影響，通過(guò)碳稅的開(kāi)征達(dá)到理 想的減排效果，在實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)的同時(shí)，盡可能降低征收碳水可能會(huì)帶來(lái)的消極影響。其次，要結(jié)合考慮環(huán)境因素的影響，盡管在一定程度上對(duì)環(huán)保和污染控制起到了一些作用，擴(kuò)大環(huán)境稅的涉及面，逐步提高稅率水平，通過(guò)環(huán)境成本的控制來(lái)提高環(huán)境保護(hù)的力度。再次，要加強(qiáng)對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的要求，提高會(huì)計(jì)信息披露的全面性和完整性，通過(guò)高信息質(zhì)量的披露可以提高稅務(wù)部門(mén)信息采集的質(zhì)量，進(jìn)行不斷促進(jìn)稅收征收管理的實(shí)施。

(二)加大稅收優(yōu)惠政策當(dāng)前，我國(guó)在促進(jìn)能力利用方面所進(jìn)行的稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，主要是集中在所得稅和增值稅方面的影響。這樣就使得我國(guó)稅收優(yōu)惠政策較為局限，無(wú)法發(fā)揮出其應(yīng)有的效力。為了促進(jìn)環(huán)境工作的發(fā)展，必須在政策角度上，加強(qiáng)對(duì)環(huán)境保護(hù)的力度，給以實(shí)施低碳經(jīng)濟(jì)的企業(yè)一定的優(yōu)惠措施。一是要不斷的完善增值稅抵扣鏈條。通過(guò)提高進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣力度來(lái)降低企業(yè)的增值稅的納稅負(fù)擔(dān)，通過(guò)充分的抵稅效應(yīng)的額實(shí)現(xiàn)，可以有效的提高低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)問(wèn)題，推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)健康的發(fā)展;二是在進(jìn)行發(fā)展的過(guò)程中，需要進(jìn)行一些節(jié)能減排設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)，以及進(jìn)行相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用的開(kāi)支，這些都是可以進(jìn)行稅前抵扣的內(nèi)容，通過(guò)確定相應(yīng)的抵扣比率，來(lái)提高對(duì)環(huán)境保護(hù)工作的支持，在進(jìn)行稅務(wù)管理的過(guò)程中，一般可以通過(guò)縮短折舊年限，以及采用雙倍余額抵扣的方法來(lái)進(jìn)行具體的規(guī)范處理，并提高在設(shè)備使用初期的折舊抵扣的金額，最大限度的提高稅收對(duì)環(huán)境保護(hù)的支持力度。企業(yè)在進(jìn)行一些清潔工藝以及一些循環(huán)設(shè)備的使用過(guò)程中，可能會(huì)發(fā)生一些相應(yīng)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)用，或者是進(jìn)行研發(fā)的過(guò)程中，形成了一些技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，對(duì)于這些費(fèi)用的開(kāi)支，可以根據(jù)新產(chǎn)品和新工藝的發(fā)展要求，進(jìn)行相應(yīng)的加計(jì)扣除的政策適用，并根據(jù)具體的開(kāi)支金額來(lái)進(jìn)行列支扣除，在這個(gè)基礎(chǔ)上在實(shí)行加扣50%的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而提高對(duì)低碳節(jié)能設(shè)備的采購(gòu)，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)工作的發(fā)展。

(三)優(yōu)化稅收優(yōu)惠模式制定稅收優(yōu)惠政策的過(guò)程中，其重點(diǎn)內(nèi)容是根據(jù)優(yōu)惠政策的制定和實(shí)施，來(lái)提高對(duì)環(huán)境保護(hù)工作的支持力度，通過(guò)一些減免稅的相關(guān)規(guī)定，來(lái)提高稅收扶持的力度，提高對(duì)環(huán)境保護(hù)工作的支持。在增值稅方面，要積極的通過(guò)稅收政策的引導(dǎo)作用，來(lái)積極的推動(dòng)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展，不斷的提高低碳產(chǎn)品和技術(shù)的廣泛使用，并積極的給予一些優(yōu)惠政策，對(duì)于一些新購(gòu)入的符合環(huán)保發(fā)展需要的設(shè)備和工藝，應(yīng)給予一定的稅收優(yōu)惠政策的支持，可以采用加計(jì)扣除的方法，對(duì)于當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額可以增加抵扣的金額，減少當(dāng)前應(yīng)納增值稅額。在進(jìn)行所得稅的優(yōu)惠政策的制定過(guò)程中，要充分的結(jié)合所得稅的相關(guān)法律規(guī)定，并和企業(yè)的節(jié)能設(shè)備購(gòu)置以及其他相應(yīng)的研發(fā)支出相互配合，提高再投資退稅的比率，以及加計(jì)扣除的比率，并可以采用延緩繳納所得稅的相關(guān)規(guī)定，來(lái)減少企業(yè)當(dāng)期的所得稅納稅負(fù)擔(dān)，提高對(duì)企業(yè)的支持力度。雖然在進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策制定和實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)減免稅款以及延緩繳納稅款等多種手段，可以有效的降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)進(jìn)行節(jié)能減排設(shè)備購(gòu)置以及進(jìn)行研發(fā)投入的積極性，從稅收管理角度來(lái)加大對(duì)企業(yè)的支持力度，提高對(duì)企業(yè)低碳發(fā)展的政策性的引導(dǎo)作用。但還需要進(jìn)行一些約束性的規(guī)定，比如對(duì)于一些高排放和高污染發(fā)展的行業(yè)進(jìn)行一些加征稅款的規(guī)定，對(duì)這些高污染的企業(yè)進(jìn)行一些懲罰性的規(guī)定，對(duì)于一些超標(biāo)準(zhǔn)排放的項(xiàng)目，在進(jìn)行增值稅的規(guī)定中，對(duì)于其進(jìn)項(xiàng)稅額規(guī)定不能進(jìn)行抵扣，提高這些企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，對(duì)一些高污染設(shè)備購(gòu)置應(yīng)及時(shí)的恢復(fù)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，對(duì)能源消耗制定嚴(yán)格的核算制度，通過(guò)政策規(guī)定來(lái)對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行約束，提高其進(jìn)行節(jié)能設(shè)備購(gòu)置的積極性。總之，隨著我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)的發(fā)展和完善，對(duì)我國(guó)的稅種政策的影響是全面而深遠(yuǎn)的，這就需要我們正確看待稅收優(yōu)惠政策的雙面性，其不僅有利于我國(guó)環(huán)境保護(hù)事業(yè)的健康發(fā)展，而且對(duì)我國(guó)稅收政策的制定和稅收的公平將起到一定的影響。目前，國(guó)外通過(guò)實(shí)踐取得了一定的積極效果，稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施極大地促進(jìn)了環(huán)境保護(hù)事業(yè)的發(fā)展，也促進(jìn)了環(huán)境會(huì)計(jì)的不斷完善。但我們也不能過(guò)度看待環(huán)境會(huì)計(jì)對(duì)稅收政策的影響，過(guò)于盲目的依靠稅收優(yōu)惠政策來(lái)刺激經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。只有通過(guò)辯證的思維來(lái)看待環(huán)境會(huì)計(jì)對(duì)稅收政策的影響，才能合理制定出符合我國(guó)環(huán)境事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的積極作用。

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作者：李夢(mèng)函 單位：河南理工大學(xué)