小微企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因探析

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摘要：近年來(lái)，在我國(guó)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的時(shí)代背景下，小微企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主力軍。隨著小微企業(yè)的迅速發(fā)展，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，不僅給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，也一定程度上制約了其發(fā)展。本文主要分析小微企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)和溝通機(jī)制等方面提出了降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；原因；對(duì)策

1引言

近年來(lái)，小微企業(yè)在我國(guó)遍地開(kāi)花，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。國(guó)家逐步推出扶持小微企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)方針政策，尤其在促進(jìn)小微企業(yè)的融資以及稅收優(yōu)惠上給予了很大的政策支持，以促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展。小微企業(yè)在享受政策扶持的同時(shí)，對(duì)于賬務(wù)處理的要求會(huì)越來(lái)越高，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要。

2小微企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

2.1認(rèn)知存局限

首先，部分企業(yè)的管理層對(duì)稅收法律法規(guī)缺乏完整、正確的認(rèn)識(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)淡薄，甚至有些管理人員認(rèn)為“稅”是完成具體業(yè)務(wù)之后的處理事項(xiàng)，在合同簽訂、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)忽視了“稅”的作用。其次，在很多小微企業(yè)，財(cái)務(wù)人員被定義為記賬員，大多不能參與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)控制，只能進(jìn)行事后的賬務(wù)處理，故對(duì)相關(guān)涉稅事項(xiàng)的處理欠缺思考。企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的員工在一定程度上認(rèn)為納稅是企業(yè)老板和財(cái)務(wù)人員應(yīng)該考慮的事情，在進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)候沒(méi)有充分考慮自己的業(yè)務(wù)行為對(duì)納稅是否產(chǎn)生影響。

2.2財(cái)務(wù)制度有缺陷

很多小微企業(yè)一人多崗的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，財(cái)務(wù)管理制度不健全，崗位權(quán)責(zé)劃分不明確，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。有些企業(yè)缺乏專(zhuān)門(mén)的涉稅業(yè)務(wù)處理人員，甚至有些偏遠(yuǎn)地區(qū)的小微企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)職的財(cái)務(wù)人員，在業(yè)務(wù)流程中缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督。

2.3業(yè)務(wù)水平低

出于對(duì)成本開(kāi)支的控制，有些企業(yè)聘請(qǐng)的財(cái)務(wù)人員學(xué)歷水平比較低，專(zhuān)業(yè)能力不強(qiáng)，甚至有些企業(yè)聘請(qǐng)的是兼職會(huì)計(jì)人員，受業(yè)務(wù)水平限制，他們普遍缺乏財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與計(jì)劃的能力，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定的差異掌握和理解不夠。

2.4信息不對(duì)稱(chēng)

近年來(lái)，小微企業(yè)相關(guān)稅收政策調(diào)整頻繁，有些小微企業(yè)特別是偏遠(yuǎn)地區(qū)的小微企業(yè)沒(méi)有在第一時(shí)間掌握政策變化情況，也沒(méi)有跟稅務(wù)主管部門(mén)及時(shí)溝通，導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作不當(dāng)形成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3小微企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

3.1構(gòu)建優(yōu)秀的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化

首先，構(gòu)建優(yōu)秀的企業(yè)文化制度，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)貫穿于其中。強(qiáng)化企業(yè)全體員工都應(yīng)該樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，正確理解國(guó)家稅款的特征和用途，強(qiáng)化稅收遵從意識(shí)。其次，使員工樹(shù)立與企業(yè)榮辱與共的價(jià)值觀(guān)。培育員工主人翁意識(shí)、時(shí)刻懷有一顆感恩的心，樹(shù)立企興我榮、企衰我恥的精神，主動(dòng)了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策，將“降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”視為己任，提高團(tuán)隊(duì)整體的執(zhí)行力。

3.2建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

設(shè)立資金支出審批制度，避免“一把手審批”政策。給予相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人相應(yīng)的審批權(quán)限，明確規(guī)定相關(guān)責(zé)任人員的審批額度，不允許越權(quán)審批。專(zhuān)設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，明確崗位分工。明確稅務(wù)會(huì)計(jì)崗和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗各自的崗位職責(zé)。稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位要能夠及時(shí)識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并加以控制，保證在充分享受稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)上依法納稅。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位需要加強(qiáng)外來(lái)原始憑證的審核，尤其是發(fā)票的查驗(yàn)，不僅要與合同核對(duì)、對(duì)其相關(guān)要素進(jìn)行審核，同時(shí)要在相關(guān)稅務(wù)網(wǎng)站查驗(yàn)真?zhèn)?，并做好查?yàn)記錄，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性。保證財(cái)務(wù)部門(mén)的獨(dú)立性、權(quán)威性，尊重其專(zhuān)業(yè)性。在制度上給予財(cái)務(wù)人員能夠堅(jiān)持原則的工作環(huán)境，保證財(cái)務(wù)人員能夠嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，按照各項(xiàng)稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行稅款的計(jì)算和申報(bào)繳納。

3.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)

首先，在成本條件允許的情況下，引進(jìn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人才，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)人員整體的業(yè)務(wù)水平。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。通過(guò)與稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立合作關(guān)系，定期組織關(guān)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、稅收法律制度、稅會(huì)差異的處理、稅收優(yōu)惠政策、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制等方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，合法合理地把握稅收臨界點(diǎn)的稅務(wù)處理。第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德建設(shè)。進(jìn)行誠(chéng)信教育，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員愛(ài)崗敬業(yè)的精神；進(jìn)行職業(yè)道德警示教育，通過(guò)對(duì)違規(guī)行為案例的分析，使財(cái)務(wù)人員加深對(duì)違法違紀(jì)后果的認(rèn)識(shí)，在思想上時(shí)刻保持警惕。

3.4完善內(nèi)外部溝通機(jī)制

首先，應(yīng)該建立企業(yè)內(nèi)部的縱向溝通與橫向溝通機(jī)制。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與管理層的縱向溝通，使管理層能夠正確理解稅收政策，及時(shí)掌握公司的涉稅事項(xiàng)并做出正確決策。加強(qiáng)各部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的橫向溝通，達(dá)到信息時(shí)時(shí)反饋，使財(cái)務(wù)部門(mén)充分了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)跟蹤，以達(dá)到事前預(yù)測(cè)、事中控制和監(jiān)督、事后及時(shí)賬務(wù)處理。其次，加強(qiáng)外部溝通機(jī)制建設(shè)，建立良好的稅企關(guān)系。加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，及時(shí)掌握稅收政策的變化，明確享受稅收優(yōu)惠的條件，做到信息對(duì)稱(chēng)、透明，充分享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

4結(jié)語(yǔ)

小微企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因既有主觀(guān)上的原因，也有客觀(guān)上的原因。因此，小微企業(yè)應(yīng)該具體問(wèn)題具體分析，認(rèn)真研究自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因，積極探索切實(shí)可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從根源上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，降低自身涉稅風(fēng)險(xiǎn)，依法納稅、誠(chéng)信納稅，最終實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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作者：劉娟 單位：四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院