企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理措施

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1、企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險管理的意義

1.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的定義

稅務(wù)風(fēng)險管理既是企業(yè)財務(wù)工作的核心內(nèi)容，同時也是企業(yè)管理工作的重要分支，是指在企業(yè)內(nèi)部控制體系的平臺上，識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的類型，確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的原因，提供處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的辦法，以科學(xué)管理的手段和體系進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制與調(diào)節(jié)。

1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的功能

2009年稅務(wù)總局制訂了《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，這是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)，《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》為企業(yè)規(guī)范進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險控制，完善內(nèi)部控制體系起到了支撐與保障作用，做到了對稅務(wù)風(fēng)險規(guī)范化和法制化。通過近些年對《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》的執(zhí)行，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作逐步取得了企業(yè)和社會的認(rèn)可，達(dá)成了加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的共識。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本職能是調(diào)整企業(yè)涉稅工作，判斷企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險種類和內(nèi)容，控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的危害，使企業(yè)涉稅工作更加完整，在尊重國家稅收政策和法規(guī)的基礎(chǔ)上，形成對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避，將企業(yè)稅賦水平合法降低，做到對企業(yè)經(jīng)濟(jì)、管理、財務(wù)工作的有效提升。

2、企業(yè)稅務(wù)工作中風(fēng)險的主要來源

2.1企業(yè)經(jīng)營不規(guī)范

經(jīng)營不規(guī)范勢必會造成企業(yè)稅務(wù)工作的各類隱患，導(dǎo)致企業(yè)對稅務(wù)政策和法規(guī)不能夠全面理解和正確認(rèn)知，進(jìn)而出現(xiàn)了企業(yè)承擔(dān)稅賦高于應(yīng)繳水平；同時，由于不規(guī)范經(jīng)營還會引起企業(yè)內(nèi)部控制體系混亂，容易形成漏稅現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作出現(xiàn)高危險。

2.2企業(yè)財務(wù)不規(guī)范

企業(yè)在財務(wù)工作中存在不符合會計規(guī)范和稅法規(guī)定的問題，很多企業(yè)以報銷的方式抵沖津貼、補(bǔ)貼，以此來逃避企業(yè)稅賦，這給企業(yè)帶來實質(zhì)性的稅務(wù)風(fēng)險。此外，企業(yè)在代扣、代繳環(huán)節(jié)中存在不符合財務(wù)規(guī)范和稅收法規(guī)的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)高風(fēng)險。

2.3人員素質(zhì)不高

企業(yè)財會內(nèi)部控制人員和涉稅工作人員素質(zhì)是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量的重要因素，受到人員來源限制和專業(yè)培訓(xùn)工作不系統(tǒng)等方面影響，企業(yè)財會內(nèi)部控制人員和涉稅工作人員普遍存在素質(zhì)不高，能力不強(qiáng)的問題，造成對國家財稅政策和法律理解錯誤，出現(xiàn)納稅行為失誤，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

3、完善企業(yè)內(nèi)部控制提高稅務(wù)風(fēng)險管理的措施

3.1建設(shè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理新體制

新時期應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部控體系建設(shè)作為中心，通過企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理新體制的創(chuàng)建合理控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。應(yīng)該在企業(yè)的管理組織內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)部門，設(shè)置專制稅務(wù)管理崗位對企業(yè)涉稅行為加強(qiáng)管理。同時要建立適于企業(yè)特點的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，在制度中做到對市場經(jīng)濟(jì)和法制化的尊重，有效調(diào)節(jié)企業(yè)稅務(wù)工作內(nèi)容、體系，通過業(yè)務(wù)的加強(qiáng)和管理的提升，控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

3.2加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)信息交流工作

稅務(wù)信息是決定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平的基礎(chǔ)，在加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的實際工作中應(yīng)該推進(jìn)稅務(wù)信息的交流。要在企業(yè)內(nèi)部控制體系下建立基礎(chǔ)稅務(wù)信息平臺，及時收集、加工涉稅信息，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門對基礎(chǔ)信息的掌握。要注意稅務(wù)信息的交流與共享，通過信息的合理利用提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的能力。

3.3強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估工作

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估可以準(zhǔn)確識別與稅收相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定企業(yè)能夠承受的最大風(fēng)險底線。要做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估工作，應(yīng)該在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過程中應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，對系統(tǒng)中固有或潛在的風(fēng)險進(jìn)行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學(xué)依據(jù)，從而采取有針對性的措施對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范與規(guī)避。

3.4加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面，也是企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要手段。對于納稅風(fēng)險而言，重點要通過內(nèi)部審計與涉稅自查等進(jìn)行預(yù)警。在具體的內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)中應(yīng)該加強(qiáng)兩方面工作，一方面，在內(nèi)部審計時，要提高對納稅事項的關(guān)注度，通過重要性原則進(jìn)行判斷，識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的類型和危險程度。另一方面，企業(yè)應(yīng)該定期對涉稅業(yè)務(wù)開展檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題要立即糾正。在具體操作上，企業(yè)既可在內(nèi)部審計對納稅事項進(jìn)行同時檢查與評價，也可以聘請專業(yè)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅審計，消除風(fēng)險隱患。涉及到特別重大事項如并購重組等，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行專項納稅評估與檢查工作，將稅務(wù)風(fēng)險的判斷融入到?jīng)Q策之中。

4結(jié)語

從企業(yè)角度上看經(jīng)濟(jì)效益最大化和風(fēng)險最小化是管理工作的核心，其中風(fēng)險管控不但有利于企業(yè)提升管理風(fēng)險的水平，而且在客觀上促進(jìn)企業(yè)自身價值的增長。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)各類風(fēng)險中最為重要的部分，在內(nèi)部控制體系中，控制稅務(wù)風(fēng)險、做好稅務(wù)籌劃可以直接提升企業(yè)稅收價值，在促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的同時，提升企業(yè)整體管理質(zhì)量與經(jīng)營狀態(tài)，有助于企業(yè)實現(xiàn)價值的正在和流轉(zhuǎn)的良性發(fā)展。新時期要將稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)財務(wù)工作的核心，要立足于內(nèi)部控制體系，從體制建設(shè)、信息交流、風(fēng)險評估和內(nèi)部監(jiān)督等環(huán)節(jié)入手，建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險管理中適于企業(yè)實際運行的措施和對策系統(tǒng)，達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的不斷完善。

作者：劉春蓮 單位：大連碩華會計師事務(wù)所有限公司