大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因分析

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（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

一是用企業(yè)管理代替稅務(wù)管理。一些大企業(yè)在管理過程中，由于上級(jí)公司對(duì)下級(jí)公司絕對(duì)控股或全資持股，導(dǎo)致其在并購重組，資產(chǎn)配置等方面習(xí)慣采用無償劃轉(zhuǎn)等方式，而不是遵循稅務(wù)管理規(guī)定，按照獨(dú)立企業(yè)之間的往來收取價(jià)款，支付費(fèi)用，潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)巨大。二是用情理觀念代替稅法規(guī)定。情與法之間、理與法之間，經(jīng)常發(fā)生矛盾，合情合理的做法，不一定合法。比如，一些企業(yè)因?yàn)槟承╇x退休老同志為企業(yè)發(fā)展做出過巨大貢獻(xiàn)，盡管已經(jīng)領(lǐng)取社保，但是企業(yè)還是會(huì)支付給他們一部分補(bǔ)助。對(duì)公司來講，這筆支出于情合情、于理合理，但這些支出確實(shí)不屬于與目前收入有關(guān)的支出，在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)該做納稅調(diào)增。三是觀念更新落后于征管的進(jìn)步。稅務(wù)部門不斷從制度建設(shè)、技術(shù)手段、思想觀念等方面強(qiáng)化依法征稅，征管的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生很大變化。但與征管環(huán)境的變化相比，有的納稅人的觀念還停留在以往的習(xí)慣，遇到涉稅問題不是分析原因，避免再犯，還是通過“找人擺平”的方式，盡管可能暫時(shí)平息事態(tài)，但以后還難免再次爆發(fā)，導(dǎo)致更大的損失。四是制度建設(shè)缺失。許多大企業(yè)規(guī)章制度很多，但缺乏系統(tǒng)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，基本停留在頭疼醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的粗放管理階段，忙于事后救火，疏于事先防火。制度建設(shè)的缺失，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日?；?、普遍化，舊的隱患得不到消除，新的風(fēng)險(xiǎn)不斷累積。五是機(jī)構(gòu)、人員配備不到位。一些企業(yè)缺乏專門負(fù)責(zé)稅收工作的機(jī)構(gòu)，即使有專門的機(jī)構(gòu)，也是隸屬于財(cái)務(wù)部門。稅務(wù)人員配備不能滿足工作需要，只能應(yīng)付日常的如報(bào)稅、購買發(fā)票等基礎(chǔ)稅務(wù)工作，沒有被賦予控制風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造價(jià)值等職能。

（二）大企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

一是充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的必要性和艱巨性。作為大企業(yè)最高管理層級(jí)的集團(tuán)公司，應(yīng)擔(dān)負(fù)起控制全集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，主動(dòng)通過各種方式，給下屬企業(yè)提示稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重后果，幫助下屬企業(yè)充分認(rèn)識(shí)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。應(yīng)將防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一把手工程，每個(gè)單位的一把手應(yīng)作為防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一責(zé)任人。二是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)貫穿到企業(yè)管理全過程。首先應(yīng)列舉與自身業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的各稅種的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)產(chǎn)生的原因。其次應(yīng)根據(jù)公司的業(yè)務(wù)流程和各部門的職責(zé)確定各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的產(chǎn)生業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和職能部門。在每次納稅申報(bào)之前，向有關(guān)部門了解是否發(fā)生了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)并處理，將少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避在申報(bào)之前。在重大決策之前，稅務(wù)人員提出涉稅建議，將多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)控制在決策之前。三是設(shè)置機(jī)構(gòu)，配足人員，加大職責(zé)，充分授權(quán)。大企業(yè)中負(fù)責(zé)稅務(wù)的部門應(yīng)與財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門、銷售部門等平行，稅務(wù)部門既要防止少繳稅、晚繳稅，也要防止多繳稅、早繳稅，充分發(fā)揮稅務(wù)工作規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造價(jià)值的作用。為保證稅務(wù)部門充分發(fā)揮作用，應(yīng)通過制度性安排，賦予稅務(wù)部門參與重大決策、向有關(guān)部門和環(huán)節(jié)了解涉稅信息等權(quán)力，基于職責(zé)賦予權(quán)力，通過權(quán)力履行職責(zé)，形成職責(zé)和權(quán)力的良性循環(huán)。四是建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度。建立內(nèi)容全面、設(shè)計(jì)科學(xué)、方便有效的內(nèi)控制度是控制風(fēng)險(xiǎn)的必要措施。既要有一般性、原則性的控制制度，如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控基本制度、納稅申報(bào)流程制度、發(fā)票管理制度、重大決策稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度等，也要有涉及具體稅種的控制制度，如增值稅風(fēng)險(xiǎn)防控制度、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控制度、個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控制度等。每個(gè)稅種的風(fēng)險(xiǎn)防控制度至少應(yīng)包括基本的防控制度、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)列示、操作手冊(cè)三方面的內(nèi)容。五是互聯(lián)網(wǎng)+風(fēng)險(xiǎn)控制制度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)際是在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上控制風(fēng)險(xiǎn)。要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，必須及時(shí)掌握有關(guān)的信息。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展為納稅人及時(shí)掌握涉稅風(fēng)險(xiǎn)信息、防控潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了必要的技術(shù)基礎(chǔ)。大企業(yè)需要在互聯(lián)網(wǎng)+的基礎(chǔ)上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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