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集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制的原則

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集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制的原則

摘要:隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈,企業(yè)的生存處境越來越艱難,就目前來說,我國(guó)很多的集團(tuán)企業(yè)都尚未建立起科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng),并缺乏完善的稅務(wù)管理體系。因此,文章將從企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)出發(fā),對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的內(nèi)容、原則進(jìn)行具體分析,并提出構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制的相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞:集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制系統(tǒng);內(nèi)容原則;實(shí)踐研究

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要內(nèi)容分析

(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容

在企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)中,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容,具體來說,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制主要可以幫助企業(yè)分析現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境,及時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并通過相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估結(jié)果來對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,從而使得企業(yè)可以盡可能的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利益的最大化,風(fēng)險(xiǎn)的最小化。在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制時(shí),將會(huì)涉及到集團(tuán)企業(yè)的多個(gè)方面,其不僅與稅務(wù)登記、稅務(wù)申報(bào)、稅款繳納相關(guān),還關(guān)系到涉稅財(cái)務(wù)審計(jì)、稅務(wù)成本管理、稅務(wù)資料管理等多個(gè)內(nèi)容,因此,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的有效控制和管理離不開集團(tuán)企業(yè)各個(gè)子公司、各個(gè)部門以及全體員工的共同努力。

(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境分析

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境主要是指:企業(yè)與稅務(wù)相關(guān)工作人員在執(zhí)行稅務(wù)管理時(shí)所處的一個(gè)工作環(huán)境,這一環(huán)境不僅與企業(yè)的發(fā)展理念、發(fā)展宗旨相關(guān),更與企業(yè)對(duì)人員的管理、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的方式、組織結(jié)構(gòu)、決策的程序息息相關(guān),一個(gè)良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境的建立,是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高效控制管理的基礎(chǔ)和前提。

(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的交流溝通

稅務(wù)信息的有效溝通主要是指企業(yè)在發(fā)展過程中,對(duì)涉及稅務(wù)的相關(guān)信息做好記錄,并做好企業(yè)各個(gè)部門對(duì)稅務(wù)信息的溝通交流工作,幫助企業(yè)及時(shí)地了解稅務(wù)信息,實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息傳遞的有效化。同時(shí),企業(yè)還需要建立相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息平臺(tái),及時(shí)更新完善稅務(wù)信息。

(四)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控與評(píng)估是企業(yè)進(jìn)行有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容,有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和評(píng)估可以科學(xué)評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力,并通過評(píng)估上一階段企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平,來正確認(rèn)識(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題,及時(shí)對(duì)下一階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和評(píng)估,不僅可以幫助企業(yè)及時(shí)了解自身風(fēng)險(xiǎn)管理控制的能力,還可以實(shí)現(xiàn)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)的優(yōu)化升級(jí)。

二、構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系應(yīng)該遵循的原則

(一)遵循合法性原則

企業(yè)在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng),應(yīng)該要遵循合法性的相關(guān)原則。在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí),首先應(yīng)該保證企業(yè)所建立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)是符合國(guó)家法律法規(guī)的,是不存在任何法律風(fēng)險(xiǎn)的。

(二)遵循成本效益原則

企業(yè)主要是以盈利為目的,因此,企業(yè)在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí),因涉及到企業(yè)成本消耗的問題,也需要堅(jiān)持成本效益這一原則。并在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí),在內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效發(fā)揮的前提下,盡可能的實(shí)現(xiàn)成本最小化、利益最大化。

(三)遵循系統(tǒng)性原則

因?yàn)槠髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)主要涉及到企業(yè)的各個(gè)方面,關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門以及全體員工,因此,企業(yè)在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系時(shí),為了保證內(nèi)部控制的有效性,還應(yīng)該要遵循系統(tǒng)性原則,盡可能的將企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面、企業(yè)的各個(gè)部門都包含進(jìn)內(nèi)部控制體系中去。同時(shí),在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí),還應(yīng)該充分結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況,努力做到與自身發(fā)展情況相適應(yīng)。

(四)遵循可控性原則

企業(yè)在整個(gè)發(fā)展過程之中,企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境都是在不斷變化的。因此,在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系時(shí),也應(yīng)該要遵循可控性原則,在一定的時(shí)期內(nèi),根據(jù)環(huán)境的不斷變化,不斷調(diào)整完善內(nèi)部控制系統(tǒng),及時(shí)更新內(nèi)部控制系統(tǒng)各方面的內(nèi)容,使之能夠適應(yīng)環(huán)境的變化,更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

三、建立完善集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容

一個(gè)完善科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,可以對(duì)企業(yè)的涉稅項(xiàng)目進(jìn)行定期的評(píng)估,對(duì)其中的問題進(jìn)行及時(shí)的分析,并做出相應(yīng)的調(diào)整。因此,一個(gè)完善科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,是企業(yè)可以有效進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。同時(shí),企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí),還需要對(duì)國(guó)家和地方的政策法規(guī)有一個(gè)全面的了解,并以此為基礎(chǔ)不斷地完善自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)設(shè)計(jì)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的主要目的是通過對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制,來幫助企業(yè)更好的發(fā)展。具體來說,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)以企業(yè)未來的發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向,以降低企業(yè)稅務(wù)成本為關(guān)鍵,以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展為目的。因此,在設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)時(shí),需要重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)評(píng)估指標(biāo)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面性。1.財(cái)務(wù)指標(biāo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和分析的重要基礎(chǔ)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,這一財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)系到多方面的內(nèi)容,更與企業(yè)的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)緊密相關(guān)。因?yàn)樨?cái)務(wù)指標(biāo)的特性,集團(tuán)企業(yè)在具體操作時(shí),可以采用定量法來構(gòu)建相關(guān)的數(shù)學(xué)模型,以財(cái)務(wù)指標(biāo)來及時(shí)了解集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題,以財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化來建立相關(guān)的動(dòng)態(tài)反饋機(jī)制,實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督。2.風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析的重要基礎(chǔ),風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指標(biāo)則是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析的重要內(nèi)容。具體來說,集團(tuán)企業(yè)可以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析來對(duì)集團(tuán)企業(yè)的整個(gè)涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督,以風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指標(biāo)來明確,集團(tuán)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響最大的具體因素,從而了解整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體情況。3.納稅指標(biāo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在管理的整個(gè)過程中,還有一項(xiàng)非常重要的因素需要重點(diǎn)關(guān)注,即是納稅指標(biāo),這一指標(biāo)可以直接反映出,集團(tuán)企業(yè)在具體階段的納稅情況,通過對(duì)以往集團(tuán)企業(yè)納稅行為的分析,來確定和適當(dāng)調(diào)整企業(yè)在未來階段的納稅行為,保證納稅行為的有效性。

(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)設(shè)計(jì)

對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)來說,其中最重要的基礎(chǔ)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng),這一系統(tǒng)可以幫助集團(tuán)企業(yè)更好、更高效的實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制。就目前來說,我國(guó)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要分為層次分析法和故障樹分析這兩種方法,這兩種方法各有特點(diǎn),分別適用于不同的環(huán)境。1.層次分析法層次分析法是定量分析法和定性分析法這二者的結(jié)合,是一種多策略多指標(biāo)的分析方法,其可以用于數(shù)據(jù)不足、目標(biāo)結(jié)構(gòu)多變等更為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。這一方法主要是堅(jiān)持復(fù)雜問題簡(jiǎn)單化的原理,通過對(duì)復(fù)雜問題進(jìn)行一層層的劃分,確認(rèn)決策層、準(zhǔn)則層和目標(biāo)層等,再確認(rèn)各個(gè)層次之間的相互關(guān)系,從而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。這一種稅務(wù)方法有利于集團(tuán)企業(yè)更好的明確上下級(jí)分工,明確各崗位人員的具體工作內(nèi)容,強(qiáng)化上級(jí)的決策作用和下級(jí)的執(zhí)行力。2.故障樹分析法故障樹這一分析方法主要可以識(shí)別一些更為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)集團(tuán)企業(yè)面臨一個(gè)十分復(fù)雜的問題時(shí),首先,可以利用這一分析方法將這一問題分解成若干個(gè)小問題,再對(duì)引發(fā)小問題的各個(gè)要素進(jìn)行分析,從解決各個(gè)小問題開始,最終解決大問題。集團(tuán)企業(yè)在分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),也是按照這一原理進(jìn)行的,逐個(gè)分解,逐步找出各個(gè)影響因素,最后確定風(fēng)險(xiǎn)控制策略。

(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制,具體來說,首先企業(yè)應(yīng)該要對(duì)日常的稅務(wù)業(yè)務(wù)和納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范,通過建立相關(guān)的制度來避免稅務(wù)處理的隨意性。同時(shí),為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)處理流程,集團(tuán)企業(yè)可以建立配套的操作流程介紹、稅務(wù)行為處理準(zhǔn)則等。2.特殊稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急控制當(dāng)面對(duì)特殊稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),集團(tuán)企業(yè)需要更高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。因此,為了加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力,集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該提前預(yù)測(cè)分析有可能面臨的重大、特殊風(fēng)險(xiǎn),并制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急報(bào)告、確定特殊風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急措施。對(duì)于有條件的集團(tuán)企業(yè)來說,還可以尋求稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的幫助,以法律手段、公關(guān)辦法來提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。四、結(jié)語建立健全集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制,提高其對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制力,是目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下集團(tuán)企業(yè)需要馬上解決的問題。在具體的實(shí)施過程中,集團(tuán)企業(yè)首先需要建立正確的稅務(wù)認(rèn)識(shí),端正態(tài)度;其次,在構(gòu)建體系時(shí),除了需要結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)之外,更要充分考慮內(nèi)部控制要素,在全面掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況之下,科學(xué)的建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系,從而促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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作者:屈淼 單位:華邦控股集團(tuán)有限公司

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