做好國有企業(yè)稅務(wù)管理工作的思考

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摘要：在國有企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務(wù)管理是其管理工作中較為關(guān)鍵的組成部分之一，發(fā)揮著十分重要的作用。稅務(wù)管理工作如果做得不到位，極有可能使國有企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險，增加納稅成本，降低企業(yè)收益，造成國有資產(chǎn)損失，不能實現(xiàn)國有資本保值增值的目標(biāo)?；诖?，本文針對如何做好國有企業(yè)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行研究，深入分析了國有企業(yè)稅務(wù)管理工作中所存在的問題，并結(jié)合實際情況提出了一些優(yōu)化國有企業(yè)稅務(wù)管理工作的對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅務(wù)管理；問題分析；思考

一、加強稅務(wù)管理是國有企業(yè)發(fā)展的必然選擇

（一）稅務(wù)管理的外部環(huán)境變化帶來外在壓力

黨中央審議通過的《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》要求，新開征的稅種，一律由法律進(jìn)行規(guī)范；將現(xiàn)行由國務(wù)院行政法規(guī)規(guī)范的稅種上升為法律規(guī)范，同時廢止有關(guān)稅收條例。力爭在2019年完成全部立法程序，2020年完成“落實稅收法定原則”的改革任務(wù)。根據(jù)報告提出“深化稅收制度改革，健全地方稅體系”的要求，2020年落實稅收法定原則的改革任務(wù)正在加快完成，船舶噸稅等6個稅種已經(jīng)完成立法，其他稅種立法分類推進(jìn)。國有企業(yè)稅務(wù)管理不當(dāng)帶來的法律后果越來越嚴(yán)重。增值稅自“營改增”推行到目前簡化、調(diào)低稅率的持續(xù)改革、新個稅的有力實施和小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的不斷，一系列稅務(wù)法律法規(guī)的劇烈變化，對國有企業(yè)做好稅務(wù)管理提出了更高的要求。隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算的應(yīng)用，稅務(wù)數(shù)據(jù)信息化、共享化進(jìn)程加快，為國家稅務(wù)機關(guān)加強跨區(qū)域、跨部門的業(yè)務(wù)配合，對稅務(wù)進(jìn)行更加全面、嚴(yán)密、及時的征管提供了重要保障。企業(yè)主觀或客觀上對稅收政策理解不透徹、執(zhí)行不到位，導(dǎo)致的偷稅漏稅行為，要想僥幸過關(guān)，會越來越難。

（二）加強稅收管理是國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求

我國的社會主義市場經(jīng)濟正處于從高速度發(fā)展轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展的階段。黨的報告指出，要促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值，推動國有資本做強做優(yōu)做大，有效防止國有資產(chǎn)流失。加強稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險，降低稅負(fù)，增加企業(yè)效益，這是國有企業(yè)保證出資人（國家）權(quán)利和履行經(jīng)營者（企業(yè)）義務(wù)的客觀要求，也是世界經(jīng)濟一體化和全球產(chǎn)業(yè)分工精細(xì)化趨勢下，國有企業(yè)走高質(zhì)量發(fā)展之路必由選擇。

二、做好國有企業(yè)稅務(wù)管理工作的重要意義

在國有企業(yè)中稅務(wù)管理工作的重要意義主要有以下兩點體現(xiàn)：第，有效的稅務(wù)管理工作可以實現(xiàn)企業(yè)的資源優(yōu)化配置。企業(yè)利用稅務(wù)管理可以將經(jīng)營過程中降低的稅收成本轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營成本和經(jīng)營收益。并且有效的稅務(wù)管理還能反映市場宏觀的調(diào)控方向，有利于國有企業(yè)發(fā)現(xiàn)市場經(jīng)濟的未來發(fā)展方向，從而制定符合市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢的戰(zhàn)略決策，大大提高了企業(yè)投資的合理性，實現(xiàn)了企業(yè)對資源的優(yōu)化配置。第，有效的稅務(wù)管理工作能夠降低稅收成本。企業(yè)充分利用好稅收優(yōu)惠政策，可以達(dá)到降低企業(yè)稅收成本，提升企業(yè)經(jīng)營收益的效果。同時，合理有效的稅務(wù)管理工作還能起到活化企業(yè)資金流動的作用，具有維持企業(yè)正常運營，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的功效。

三、現(xiàn)今我國國有企業(yè)稅務(wù)管理工作中存在的問題

（一）國有企業(yè)稅務(wù)管理的重視不夠

當(dāng)前，我國部分國有企業(yè)并沒有充分認(rèn)識到稅務(wù)管理工作的重要作用，對其的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，無論是企業(yè)的管理者還是基層的職工都不具備較強的稅務(wù)管理意識，從而導(dǎo)致國有企業(yè)的稅務(wù)管理工作形式化嚴(yán)重。企業(yè)上下沒真正認(rèn)識到稅務(wù)管理工作的重要性，致使企業(yè)稅務(wù)政策學(xué)習(xí)不夠，落實不到位，專業(yè)的稅收籌劃更是無從談起。造成這種情況的主要原因有兩點：一是部分國有企業(yè)管理者在稅務(wù)管理意識上有待加強，認(rèn)為國有企業(yè)的納稅和利潤的上繳，本質(zhì)上都是對出資人（國家）的利益分配，且對管理者績效考核無實質(zhì)影響，繼而對稅務(wù)管理工作不夠重視；二是企業(yè)基層管理人員同樣不具備正確的稅務(wù)管理觀念，認(rèn)為稅務(wù)管理是財務(wù)部門的職責(zé)，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作無法得到有效的落實，從而難以發(fā)揮出稅務(wù)管理的真正效用。

（二）國有企業(yè)稅務(wù)管理的體系存有不足

當(dāng)前大部分國有企業(yè)通常采用的是集權(quán)式的職能化結(jié)構(gòu)（U式結(jié)構(gòu)），稅務(wù)管理體系是由企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)部門進(jìn)行構(gòu)建，財務(wù)人員就是稅務(wù)管理者。但是隨著改革的不斷深化，市場競爭的愈加激烈，作業(yè)周期越來越短，對企業(yè)的稅務(wù)管理也提出了更高的要求。財務(wù)人員面對財務(wù)工作從電算化到共享化和智能化、財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型的巨大挑戰(zhàn)，需要完成日益繁重的其他財務(wù)工作。若沒有各組織單元的配合、全體員工的參與、全作業(yè)鏈的銜接和全過程的聯(lián)動，僅依靠財務(wù)部門或財務(wù)人員是不可能做好稅務(wù)管理的。另外，稅務(wù)管理績效機制的健全和稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升也很關(guān)鍵。

四、優(yōu)化國有企業(yè)稅務(wù)管理工作的對策

（一）加強國有企業(yè)的稅務(wù)管理意識

國有企業(yè)想要做好稅務(wù)管理工作，需增強意識，轉(zhuǎn)變觀念，應(yīng)充分認(rèn)識到，稅收工作就是管理出效益的一個重要組成部分。應(yīng)加強企業(yè)對稅務(wù)管理工作的重視，自上而下建立起正確的稅務(wù)管理觀念，確保稅務(wù)管理工作能夠?qū)崿F(xiàn)順利地開展。同時，應(yīng)當(dāng)提高稅務(wù)管理工作在績效考核中所占的權(quán)重比例，促使企業(yè)管理層對稅務(wù)管理工作的重視，進(jìn)而加強自身稅務(wù)管理工作的能力。

（二）提升國有企業(yè)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

稅務(wù)管理工作具有較強的專業(yè)性，稅務(wù)學(xué)科體系嚴(yán)密；政策性極強，有法律法規(guī)的嚴(yán)肅性、時效性；作為國家調(diào)控經(jīng)濟的財稅手段，政策變化快。稅務(wù)管理人員除了要及時掌握稅務(wù)相關(guān)理論及政策，還需了解財務(wù)、金融、法律、管理等交叉學(xué)科知識，一個優(yōu)秀的稅務(wù)管理人員，一定是具備較強專業(yè)水平的復(fù)合型人才。相關(guān)工作人員應(yīng)利用多種渠道來提升自身的業(yè)務(wù)能力，及時轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理觀念，進(jìn)而為企業(yè)提供更好的稅收管理工作服務(wù)。同時，國有企業(yè)應(yīng)加強對相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加大對稅收管理工作所需硬件設(shè)施的資金投入，為企業(yè)的稅收管理營造更好的工作環(huán)境，創(chuàng)造更多的便利。

（三）構(gòu)建完善的稅務(wù)管理體系

企業(yè)層面，企業(yè)管理制度應(yīng)該職責(zé)清晰，分工明確，但更需要團結(jié)協(xié)作，互相補位。稅務(wù)管理應(yīng)該是與企業(yè)各業(yè)務(wù)部門、作業(yè)環(huán)節(jié)有機的融合，與企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)、管理各個環(huán)節(jié)緊密銜接。從事后管理轉(zhuǎn)為全過程管理，加強前期籌劃、過程控制，反饋改進(jìn)，持續(xù)提高，遵循PDCA循環(huán)（即計劃、執(zhí)行、檢查、處理）,才能防范納稅風(fēng)險、降低企業(yè)稅負(fù)，切實取到稅務(wù)管理的應(yīng)有效果。財務(wù)層面，稅務(wù)管理還需與其他財務(wù)工作有機結(jié)合，互為促進(jìn)；充分應(yīng)用信息化、智能化的科技手段和平臺，創(chuàng)新管理方式，提高工作效率。與主管稅務(wù)部門積極溝通協(xié)調(diào)，貫徹落實稅收優(yōu)惠政策，切實享受稅收政策紅利。

五、結(jié)語

綜上所述，稅務(wù)管理工作對于國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮著很大的作用。企業(yè)應(yīng)該高度重視，轉(zhuǎn)變觀念，從組織架構(gòu)、制度保障、業(yè)務(wù)流程及績效考核等方面對稅務(wù)管理提供支持，做到依法合規(guī)，照章納稅。企業(yè)的稅務(wù)管理部門或人員，也應(yīng)該加強學(xué)習(xí)、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，利用先進(jìn)的管理方法和科技手段，加強稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)、管理創(chuàng)造效益，促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

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作者：李超 單位：中鐵二院昆明勘察設(shè)計研究院有限責(zé)任公司