國有企業(yè)稅務(wù)管理工作解析

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摘要：一直以來，我國國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中極為重視供銷管理以及財(cái)務(wù)管理，但是卻普遍忽視了企業(yè)稅務(wù)管理工作。就國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言，稅負(fù)高低是國家經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)政策的直接反映。而對于我國企業(yè)而言，國有企業(yè)稅務(wù)管理工作還是處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)水平上，不僅缺乏專業(yè)的企業(yè)稅務(wù)管理人員，而且還缺少獨(dú)立的稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)。因此，本文將就如何加強(qiáng)國有企業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅務(wù)管理工作；建議

引言

在我國的經(jīng)濟(jì)體制逐步改革以及新稅制改革出臺之后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展已經(jīng)離不開企業(yè)納稅管理工作。在筆者看來，既要把目光著眼于內(nèi)部又要把目光著眼于外部以持續(xù)增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，從而更加快速的實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)、在合理的稅收法規(guī)范圍之中進(jìn)行合理避稅、科學(xué)合理的使用國家稅收政策來對國有企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，這些已經(jīng)成為企業(yè)在未來生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的過程之中必須要著重注意的重點(diǎn)問題。

一、加強(qiáng)國企企業(yè)稅務(wù)管理工作的真正意義

1.可降低稅收成本

在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收管理并充分使用稅收優(yōu)惠政策可以達(dá)到減少納稅以及提高企業(yè)利益的目的，因此已經(jīng)成為了一類極為合法合理的避稅行為。這也就意味著在不違反法律法規(guī)并遵守誠信的基本原則的前提之下進(jìn)行國有企業(yè)稅務(wù)管理工作可以達(dá)到活化企業(yè)資金流動、降低企業(yè)納稅成本以及提高企業(yè)效益的目的，同時(shí)兼具了企業(yè)正常運(yùn)行以及企業(yè)持續(xù)發(fā)展的功效[1]。因?yàn)槲覈鴩衅髽I(yè)有著比較廣泛的經(jīng)營范圍，所以其中涉及到了各式各樣的稅收內(nèi)容以及稅收管理工作，這在一定程度上意味著企業(yè)稅收管理工作難度正在不斷加強(qiáng)。

2.可優(yōu)化資源配置

在進(jìn)行稅收管理之后，企業(yè)所降低的稅收成本將會轉(zhuǎn)化為企業(yè)的運(yùn)營成本以及收益。除此之外，稅收還能夠直接反映宏觀調(diào)控方向。在有效管理稅收之后，國有企業(yè)便能夠充分的看到市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的未來方向，之后便可以進(jìn)行更為合理的投資以及技術(shù)改造，無形之中就達(dá)到了優(yōu)化資源配置的目的。

二、我國國有企業(yè)稅務(wù)管理工作的問題

1.管理觀念落后

一直以來，我國國有企業(yè)還沒有深入了解國家稅收并且也不太重視稅收管理工作，甚至還停留在國家企業(yè)中不具備企業(yè)效益這一觀念上，這就會導(dǎo)致企業(yè)稅收管理工作流于形式。此外，因?yàn)槠髽I(yè)稅收管理者受到了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，導(dǎo)致國有企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒有真正的領(lǐng)悟到稅務(wù)管理的深層含義，在處理稅務(wù)工作之時(shí)往往手段較為薄弱，致使事務(wù)管理工作還沒有發(fā)揮實(shí)效。一方面，國有企業(yè)高層管理者的管理觀念仍然十分落后并且對于管理工作的重視程度也極其薄弱。另一方面，受到高層管理者的影響，一線管理人員也難以樹立起先進(jìn)的管理觀念，這就導(dǎo)致不管是在決策層面還是在實(shí)行層面，企業(yè)稅務(wù)管理工作都難以發(fā)揮實(shí)效。

2.以考核目標(biāo)為驅(qū)動

至今為止，我國大部分的企業(yè)仍然對企業(yè)稅務(wù)管理工作有著錯(cuò)誤認(rèn)識，部分國有企業(yè)的考核以稅利為目標(biāo)，即營業(yè)利潤和應(yīng)交稅金的合計(jì)。因此，在考核目標(biāo)的驅(qū)動下，缺少對稅務(wù)籌劃的積極性。并且，這類統(tǒng)籌規(guī)劃方式難以充分發(fā)揮稅收政策的實(shí)質(zhì)作用，反而是會對國有企業(yè)的利益以及國家的利益造成嚴(yán)重的不良影響[2]。在此類思想持續(xù)蔓延之后，國有企業(yè)稅務(wù)管理人員只是將關(guān)注點(diǎn)放在如何不擇手段實(shí)現(xiàn)考核目標(biāo)之上，而不再重視稅務(wù)管理工作，從而導(dǎo)致稅務(wù)管理工作出現(xiàn)混亂局面。

3.稅收業(yè)務(wù)不強(qiáng)

至今為止，因?yàn)槭艿接?jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響較大，所以在國有企業(yè)里運(yùn)營方式上仍然具有著濃厚的政治色彩，這在管理人員忽視企業(yè)稅收管理之上便能夠得到印證。除此之外，稅收管理工作門檻較高，需要兼具操作性以及實(shí)時(shí)性，不過，我國大多數(shù)的稅務(wù)管理人員僅僅是抱著謀求一份職務(wù)的想法來進(jìn)行工作，完全忽視了業(yè)務(wù)操作能力以及稅收知識的提升，這也是為何我國國有企業(yè)稅收管理工作難以持續(xù)提升的原因之一。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)稅務(wù)管理工作水平的幾點(diǎn)分析

在稅務(wù)管理中最為主要的就是稅收籌劃，不管是國有企業(yè)中的哪一類稅收管理工作都是為稅收籌劃而服務(wù)的。因此，需要在遵守國家法律法規(guī)的前提通過各種渠道來進(jìn)行稅收籌劃并實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)。

1.提升管理意識

意識在一定程度上會直接決定行為，因此只有在提高管理意識之后才可以從根本上使國有企業(yè)的稅務(wù)管理工作得到提升。第一步是要將國有企業(yè)所擁有的管理進(jìn)行轉(zhuǎn)變。盡管國家企業(yè)是隸屬于國家的事業(yè)單位，不過其企業(yè)性質(zhì)仍然是盈利[3]。第二步，需要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)的組成人員需要較高素質(zhì)的工作人員，這些高素質(zhì)的工作人員會協(xié)助群收入管理工作水平并對稅務(wù)管理工作進(jìn)行細(xì)化。

2.改變以考核目標(biāo)為驅(qū)動的思想觀念

在改變以考核目標(biāo)為驅(qū)動的思想觀念的路途之中，企業(yè)需從以下幾個(gè)方面著手。一方面可以從人員意識培訓(xùn)出發(fā)，不斷提醒他們不要僅僅以考核目標(biāo)為驅(qū)動，持續(xù)向員工們灌輸稅收優(yōu)惠政策并告訴他們要在法律層次上進(jìn)行合理的稅收統(tǒng)籌以及稅收規(guī)劃。另一方面需要通過一定的獎(jiǎng)懲措施來提升員工在考核目標(biāo)的驅(qū)動下所缺失的稅務(wù)籌劃積極性。此外，高層管理層還需要通過聯(lián)合討論的方式指出和糾正以稅利為考核目標(biāo)思想的弊端以及需要完善之處。

3.增強(qiáng)稅務(wù)管理人員能力

企業(yè)自稅務(wù)管理人員大多是專業(yè)的企業(yè)會計(jì)人員，這就意味著不管是在企業(yè)會計(jì)核算還是在企業(yè)會計(jì)管理方面，他們都扮演著重要的角色。不過人無完人，他們卻會在稅收管理層面感到焦頭爛額，這是因?yàn)樗麄儗τ诙愂展芾淼氖煜こ潭炔⒉幌駥τ谄髽I(yè)會計(jì)管理以及企業(yè)會計(jì)核算那樣深入。那就更別談使用稅收法律來對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行指導(dǎo)。對他們的工作過程中，大多是將稅金交于稅務(wù)局便可，因此才在企業(yè)稅務(wù)管理工作十分生疏。所以，僅僅是提升管理人員的管理意識還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要想從根本上改變這一局面，還是需要培養(yǎng)起其稅務(wù)管理人員的基本素質(zhì)以及能力[4]。從筆者的角度來看，可以選擇一些兼具管理經(jīng)驗(yàn)以及會計(jì)核算經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)會計(jì)人員為國有企業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行稅校培訓(xùn)，幫助他們更加快速的了解相應(yīng)的稅收知識、會計(jì)知識以及國家征收稅款方法，并且還要幫助他們明確管理中的主要特點(diǎn)、規(guī)劃合法行為以及不合法行為的界限、養(yǎng)成行為規(guī)范能力。這樣一來，便可以更好地進(jìn)行國有企業(yè)的經(jīng)營管理工作。另一方面，還可以讓他們加入到稅收管理培訓(xùn)之中，在他們正式入職之前通過培訓(xùn)來提升他們的實(shí)際能力并評判他們是否具有真正的稅收管理能力，對于缺乏實(shí)際稅收管理能力的人員要給予一定的指正。

四、結(jié)語

在企業(yè)的經(jīng)營管理過程之中，稅收毋庸置疑占據(jù)著重要地位，稅收跟企業(yè)運(yùn)行以及企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)。所以國有企業(yè)才需要持續(xù)加強(qiáng)對稅收管理工作的重視程度，力求能夠在稅收法律法規(guī)的條件之下進(jìn)行科學(xué)合理的避稅，最終達(dá)到降低稅收成本以及提升運(yùn)營效益的目的，這也已經(jīng)成為了企業(yè)未來高速發(fā)展的關(guān)鍵步驟。

參考文獻(xiàn)：

[1]龍文濱,周茜.國有企業(yè)稅務(wù)籌劃與社會責(zé)任——基于適用稅率和實(shí)際稅率的比較研究[J].財(cái)會通訊,2013(3):101-103.

[2]劉怡,侯思捷,耿純.增值稅還是企業(yè)所得稅促進(jìn)了固定資產(chǎn)投資——基于東北三省稅收政策的研究[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì),2017(6):5-16+114.

[3]毛捷,趙靜,黃春元.增值稅全面轉(zhuǎn)型對投資和就業(yè)的影響——來自2008—2009年全國稅收調(diào)查的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì),2014(6):14-24.

[4]童錦治,蘇國燦,魏志華.“營改增”、企業(yè)議價(jià)能力與企業(yè)實(shí)際流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)——基于中國上市公司的實(shí)證研究[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì),2015(11):14-26.

作者:莊霞華 單位:福建省煙草公司泉州市公司