現(xiàn)行稅制改革對中小企業(yè)的影響

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摘要:在我國國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)當(dāng)中，中小型企業(yè)是不可或缺的一部分，它們?yōu)閲窠?jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了淵源不斷的活力。因此，國家對于中小型企業(yè)的態(tài)度一直以支持和鼓勵(lì)發(fā)展為主，并且在財(cái)政稅收方面也有相應(yīng)的優(yōu)惠政策。本文就著重從我國當(dāng)前稅制改革進(jìn)行分析，探討現(xiàn)行稅制改革對我國中小企業(yè)的影響，以求進(jìn)一步推動中小企業(yè)的成長。

關(guān)鍵詞:稅制改革;中小企業(yè);優(yōu)惠政策;影響

一、中小企業(yè)簡述

中小企業(yè)是一個(gè)與大型企業(yè)相對的概念，它在法律中有著明確的定義，在生產(chǎn)經(jīng)營中也涉及了各行各業(yè)，可以說是一個(gè)數(shù)量規(guī)模龐大的群體。主要有規(guī)模有限、資金薄弱、經(jīng)營靈活、分布廣泛等特點(diǎn)，還有一定的創(chuàng)新能力。伴隨改革開放的深入，中小企業(yè)迸發(fā)了空前活力，成了國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿ΑＶ行∑髽I(yè)在快速發(fā)展中，為國家稅收貢獻(xiàn)了重要力量，也為我國城鎮(zhèn)就業(yè)壓力的緩解做出了突出貢獻(xiàn)，把國有企業(yè)下崗職工、進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)民工、高效畢業(yè)生等就業(yè)人群吸納到了企業(yè)當(dāng)中。中小企業(yè)還是我國創(chuàng)新的主力軍，不斷刷新著各項(xiàng)專利發(fā)明、產(chǎn)品開發(fā)的數(shù)據(jù)，許多創(chuàng)新型中小企業(yè)如雨后春筍破土而出。但是，在中小企業(yè)的發(fā)展中，都有遇到這樣那樣的難題和困境。據(jù)一些調(diào)查數(shù)據(jù)表明，中小企業(yè)普遍認(rèn)為融資困難、生產(chǎn)經(jīng)營成本過高、人才流動性大、政府配套政策較少、稅費(fèi)較高等因素制約了企業(yè)的發(fā)展。其中，稅費(fèi)較高是指中小企業(yè)需要繳納的增值稅、企業(yè)所得稅等國家規(guī)定的稅，還有繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)、教育費(fèi)附加等各部門的行政性收費(fèi)以及其他名目的一些不合理收費(fèi)，這些多種多樣的稅費(fèi)為企業(yè)帶來了不小的負(fù)擔(dān)，對小企業(yè)的發(fā)展甚至生產(chǎn)也有不小的影響。因此，我們是否應(yīng)該思考現(xiàn)行稅制改革之于中小企業(yè)的一些影響。

二、針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策持續(xù)推進(jìn)

在我國，稅收是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，國家通過調(diào)節(jié)稅收政策，包括調(diào)節(jié)稅率、稅種、稅收優(yōu)惠等內(nèi)容，來應(yīng)對多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，以求我國經(jīng)濟(jì)能夠平穩(wěn)有序地發(fā)展。比如，國家為了鼓勵(lì)創(chuàng)新、支持創(chuàng)新性企業(yè)的發(fā)展，就會制定相關(guān)的稅率優(yōu)惠，對一些符合條件的高新技術(shù)企業(yè)所得稅施行15%的優(yōu)惠稅率進(jìn)行征收。這樣，國家通過給予特定行業(yè)稅收優(yōu)惠，就能幫助和扶持該行業(yè)納稅人，并促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展。目前我國稅制改革仍在持續(xù)發(fā)力，助力中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。近年來，以營改增為主要內(nèi)容的稅制改革由試點(diǎn)走向了全面推廣，對我國大部分企業(yè)來說既是減壓的福音，也是發(fā)展的動力?；谥行∑髽I(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位，國家對于中小企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)稅政策都有所傾斜，現(xiàn)行的稅制改革也惠及到了眾多領(lǐng)域的中小企業(yè)。當(dāng)然，除了一些專門針對中小企業(yè)的優(yōu)惠政策，一些其他普惠性的稅收優(yōu)惠政策也都適用于中小企業(yè)。

(一)國家為中小企業(yè)專門制定的稅收優(yōu)惠政策

在我國，對中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)有明確的規(guī)定，針對中小企業(yè)的優(yōu)惠政策也具有針對性。一是針對當(dāng)前中小企業(yè)融資困難問題，一方面國家鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)行融資，并給予了金融企業(yè)在給中小企業(yè)發(fā)放貸款的相關(guān)稅收優(yōu)惠，這一舉措為中小企業(yè)在融資的道路上降低了難度;另一方面國家對于符合條件的向中小高新技術(shù)企業(yè)投資的創(chuàng)投企業(yè)給予了稅收抵扣，進(jìn)一步為中小企業(yè)融資拓寬了渠道。二是針對中小企業(yè)負(fù)擔(dān)較重狀況，國家重點(diǎn)減輕了小型微利企業(yè)的稅負(fù)，給予了小型微利企業(yè)更低的優(yōu)惠稅率，也將減征范圍擴(kuò)大到了十萬元，為小型微利企業(yè)的發(fā)展留存了更多的利潤。三是針對中小企業(yè)對于下崗職工的吸納，國家給予了企業(yè)相應(yīng)的稅收抵扣，以求中小企業(yè)在解決就業(yè)問題上繼續(xù)發(fā)揮作用。另外，對于中小企業(yè)開拓國際市場，國家也給予了相關(guān)的免稅或退稅的優(yōu)惠政策。

(二)惠及所有企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

國家對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)保節(jié)能相關(guān)產(chǎn)業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)以及公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等領(lǐng)域的發(fā)展一直秉持支持的態(tài)度，因而，針對這些領(lǐng)域的稅收上也有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，經(jīng)過認(rèn)定符合條件的企業(yè)都可以進(jìn)行相關(guān)的稅收減免。另外，不能不提的是我國營改增稅制改革，通過改變營業(yè)稅，不僅降低了企業(yè)的稅負(fù)還為企業(yè)發(fā)展提供了更多的機(jī)會和發(fā)展空間。

三、現(xiàn)行稅制改革對中小企業(yè)發(fā)展的影響

稅收制度是國際公認(rèn)的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段，是國家財(cái)政收入的主要來源，也是國家實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)的有力杠桿。稅收制度的變革會波及方方面面，小到企業(yè)融資、用工等管理問題，大到企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級、改制等生存發(fā)展問題?，F(xiàn)行稅制改革對于國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著毋庸置疑的促進(jìn)作用，對于優(yōu)化社會資源配置起到了積極作用，也促進(jìn)著我國中小企業(yè)的發(fā)展，但也對中小企業(yè)的發(fā)展有一些影響。由于中小企業(yè)往往規(guī)模不大、業(yè)務(wù)產(chǎn)品單一等自身因素，導(dǎo)致中小企業(yè)對于稅制改革的反映更加敏感。

(一)營改增稅制改革之于中小企業(yè)的積極作用

近年來，營改增稅制改革由試點(diǎn)一步步過度到全面推廣實(shí)施，無疑是個(gè)艱巨而復(fù)雜的過程，稅制改革當(dāng)中的諸多問題一個(gè)一個(gè)被破解，這種新型納稅模式也逐漸被人所接受。對于中小企業(yè)來說，也間接促使他們尋求新的符合自身實(shí)際的新型經(jīng)營模式。營改增稅制改革更多影響的是從事服務(wù)業(yè)和建筑業(yè)的中小企業(yè)，通過改革降低了這部分企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，借助進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣來減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，給小規(guī)模納稅企業(yè)的減稅幅度甚至達(dá)到了40%，對于中小企業(yè)來說無疑是一道強(qiáng)有力的福音。營改增促使中小企業(yè)的財(cái)務(wù)核算等有所變動。在營改增稅制改革之前，企業(yè)的營業(yè)稅以營業(yè)稅額為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算，稅改之后，企業(yè)以增值稅進(jìn)行計(jì)算，由于增值稅是一種價(jià)外稅，并不計(jì)入存貨成本當(dāng)中，核算時(shí)，存貨的價(jià)值變低，稅費(fèi)也就相應(yīng)降低，進(jìn)而可以引起企業(yè)利潤的提高促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。營改增開始實(shí)施后，小規(guī)模納稅人的征收稅率為3%，對于中小企業(yè)來說稅負(fù)大大降低，同時(shí)在國家稅務(wù)部門放開許多限制并提高上限額度后，小微企業(yè)也享受到了更多更大的利益。當(dāng)然，中小企業(yè)要想從營改增的稅制改革中獲利，還應(yīng)該有著完善的增值稅抵扣程序、獲得增值稅專用發(fā)票的能力等。

(二)緩解中小企業(yè)融資困難問題

現(xiàn)行稅制改革可以間接幫助中小企業(yè)解決融資困難問題。通過對投資企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)稅收的優(yōu)惠和減免，來刺激他們對于投資中小企業(yè)的欲望和力度，緩解了中小企業(yè)融資困難現(xiàn)狀。

(三)稅制改革對中小企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的影響

稅收對于生產(chǎn)者生產(chǎn)什么樣的產(chǎn)品有較大的影響。如果一種商品稅收過高，企業(yè)在生產(chǎn)時(shí)獲得的利潤就會有所減少，當(dāng)利潤太低時(shí)，企業(yè)對于該商品的生產(chǎn)積極性便會降低。相反，企業(yè)會對于低稅負(fù)甚至是免稅商品的生產(chǎn)更加積極。我國現(xiàn)行稅制以流轉(zhuǎn)稅為主體，稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性，消費(fèi)者間接成了稅負(fù)的承擔(dān)者之一，因而，稅收的變動也會引起商品需求的變動，引起企業(yè)利潤的波動，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是以營利為目的的，利潤的波動就直接影響到了企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

(四)稅制改革間接促進(jìn)了中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展

稅制可以間接影響到企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新的欲望。當(dāng)前我國對于創(chuàng)新的認(rèn)識不斷提高，對于創(chuàng)新的鼓勵(lì)政策也不斷頒布，關(guān)于稅收優(yōu)惠政策方面也有所出臺。除開鼓勵(lì)創(chuàng)新的相關(guān)稅收優(yōu)惠措施，我國實(shí)行的稅收結(jié)構(gòu)對于企業(yè)的創(chuàng)新意識也有所影響。比如，以直接稅來說，主要為企業(yè)所得稅，是以企業(yè)利潤總額來算的，也就是說企業(yè)在盈利的情況下才會交納;以間接稅來說，企業(yè)繳稅卻是與企業(yè)盈利沒有必然的聯(lián)系，不管企業(yè)盈利與否都要進(jìn)行交納。因此，對于企業(yè)來說，企業(yè)更樂于在直接稅的情況下開展技術(shù)創(chuàng)新。

四、稅制改革仍有一些不足影響著中小企業(yè)的發(fā)展

我國各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展態(tài)勢良好，各方面政策不斷更新，稅收作為國家大計(jì)方針政策的一部分，它的改革就更加地“牽一發(fā)而動全身”，因此，要在不斷探索中完善稅制改革。對于中小企業(yè)來說我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識到稅收的影響程度和影響范圍，只有這樣才能真正抓住稅制改革機(jī)遇實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展。與此同時(shí)，現(xiàn)行稅制改革也有一些不足之處，主要表現(xiàn)為:稅收政策落地執(zhí)行效果不佳，中小企業(yè)在發(fā)展中實(shí)際得到的支持有限?，F(xiàn)行稅制具有實(shí)行的普惠性，內(nèi)容規(guī)定與成千上萬的中小企業(yè)的實(shí)際情況有所差距，具體實(shí)施當(dāng)中有一些難以界定的內(nèi)容影響了稅制的落實(shí)。比如針對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，具體實(shí)施起來也遇到不少尷尬，如許多小微企業(yè)并不了解相關(guān)政策，也有許多認(rèn)為條件比較苛刻而且手續(xù)繁瑣，無形中也會增加企業(yè)的成本。也有因?yàn)橹行∑髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理不到位而導(dǎo)致的稅收不能落實(shí)的情況，一些中小企業(yè)人員簡單，小微企業(yè)甚至缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)核算不健全，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)在核算時(shí)就會有可能認(rèn)定為不符合優(yōu)惠條件，進(jìn)而造成稅負(fù)不公平現(xiàn)象的發(fā)生。又如國家為了幫扶創(chuàng)新型中小企業(yè)，出臺了針對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，看似減稅優(yōu)惠力度比較大，應(yīng)該會刺激許多創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進(jìn)行高新技術(shù)中小企業(yè)的投資，但實(shí)際情況確是這條政策很少得到運(yùn)用。綜上所述，稅制改革不斷給中小企業(yè)的發(fā)展帶來的有機(jī)遇，也有挑戰(zhàn)，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解學(xué)習(xí)稅制改革政策，關(guān)注與企業(yè)息息相關(guān)的政策變化，在發(fā)展自身實(shí)力的同時(shí)積極應(yīng)對稅制變革，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中能夠立于不敗之地，實(shí)現(xiàn)持續(xù)性的發(fā)展壯大，為國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)貢獻(xiàn)更大的力量。

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作者:吉寧 單位:揚(yáng)州工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院