高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)分析

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摘要：高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中極為重要的一部分，一方面高校通過有效建設(shè)內(nèi)部控制體系工作，可以有利于確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的精確性及真實(shí)性；另一方面通過實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠合理規(guī)劃分配各項(xiàng)資金，最大化地提升高校資金使用效益，保障我國高校各項(xiàng)工作都能有序開展?；诖?，本文首先從高校實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性著手，其次梳理分析高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的問題，并針對(duì)性的采取解決措施。

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制體系

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》等相關(guān)政策內(nèi)容的出臺(tái)，為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作奠定了法律依據(jù)。目前，我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的實(shí)行現(xiàn)狀中仍舊存在一些弊端問題，一定程度上對(duì)高校的改革經(jīng)營造成影響，因而建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系對(duì)于高校具有極為重要的意義。

一、高校實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

隨著我國高校各項(xiàng)工作自主權(quán)的不斷擴(kuò)大，使得我國高校財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作開展過程中也面臨更多的壓力和挑戰(zhàn)，特別是當(dāng)前進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求?；诖耍瑸榱送苿?dòng)高校的進(jìn)一步發(fā)展，必須認(rèn)識(shí)到高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。首先，對(duì)相關(guān)法律內(nèi)容必須保障深入貫徹落實(shí)，同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于促進(jìn)相關(guān)法律及政策內(nèi)容的制定；其次，有助于規(guī)范高校會(huì)計(jì)工作，保障相關(guān)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和完善性，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)量；最后，對(duì)高校資產(chǎn)管理工作的各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)管，有助于防范應(yīng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，避免高校出現(xiàn)資產(chǎn)不必要流失現(xiàn)象。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

（一）高校內(nèi)部控制意識(shí)薄弱由于受傳統(tǒng)教育觀念的影響，使得我國多數(shù)高校管理工作過于重視教育、科技技術(shù)創(chuàng)新等方面，從而忽視了高校財(cái)務(wù)管理工作的開展，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱化。從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)方面來說，高校沒有實(shí)行財(cái)務(wù)崗位職責(zé)化，并未遵循不相容職位相分離原則；從高校管理方面來說，由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱化，在開展內(nèi)部控制建設(shè)工作中缺乏積極的工作態(tài)度，甚至對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)理論知識(shí)掌握不充分。高校內(nèi)部控制主體機(jī)構(gòu)不夠清晰，其相關(guān)部門職責(zé)分配缺乏合理性、科學(xué)性，使得高校部門機(jī)構(gòu)出現(xiàn)重復(fù)、職能缺少的情況，并且無法使相關(guān)制度能夠有效發(fā)揮其作用。高校內(nèi)部控制牽頭部門權(quán)責(zé)“形式化”，各部門之間的協(xié)作性不足，甚至存在抵觸心理，從而對(duì)內(nèi)部控制工作開展造成阻力。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制防范意識(shí)不足當(dāng)前，由于部分高校對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管工作缺乏正確的重視，沒有構(gòu)成相應(yīng)有效的監(jiān)管及評(píng)級(jí)制度。部分高校內(nèi)容審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作人員較少，且缺乏專業(yè)化的知識(shí)結(jié)構(gòu)，并且基于當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化的背景，部分高校審計(jì)工作人員仍舊采取傳統(tǒng)的人為操作方式，從而無法滿足現(xiàn)代化審計(jì)工作的要求；部分工作人員缺乏強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)，并沒有按照相關(guān)固定開展審計(jì)工作；還有部分高校其審計(jì)方式過于單一化，且多是以事后審計(jì)階段為主，無法及時(shí)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，不能起到預(yù)警的作用。

（三）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管工作不到位目前，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管工作主要分為內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管兩個(gè)部分，當(dāng)前多數(shù)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管工作大多“形式化”，其外部監(jiān)管主體主要是由政府相關(guān)部門負(fù)責(zé)，但是政府部門對(duì)高校運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)并不一致，對(duì)于其具體權(quán)責(zé)規(guī)劃不明確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管工作并不能有效發(fā)揮其作用。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)管工作的開展而言，主要反映出存在的問題有：內(nèi)部機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)規(guī)劃不清晰、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，一般是下級(jí)部門對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)具有明顯依附現(xiàn)象，其現(xiàn)行的審計(jì)方式已經(jīng)無法滿足高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)行的各項(xiàng)要求；并且審計(jì)的范圍不夠廣泛，不能對(duì)日常財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面監(jiān)管，導(dǎo)致高校出現(xiàn)資金流失情況；過多重視事后階段的審計(jì)工作，對(duì)于事前和事中缺乏重視程度。然而事后審計(jì)工作也存在很多人為因素的影響，無法保障其公正性及透明度，導(dǎo)致監(jiān)督管理職能無法發(fā)揮其真正效用。

三、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)為了保障高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠有效實(shí)行，必須針對(duì)高校全體工作人員加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。首先，提高高校管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，強(qiáng)化相關(guān)責(zé)任人的意識(shí)。只有先提高管理層的重視程度，才能有效建立符合高校實(shí)際發(fā)展需求的內(nèi)部控制體系，并且落實(shí)到位。其次，對(duì)于基層財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)更加具體化的提出內(nèi)部控制相關(guān)的職責(zé)，要去不斷完善內(nèi)部控制管理工作人員的考核制度，提高高校財(cái)務(wù)工作人員的綜合素養(yǎng)，保障權(quán)責(zé)制衡制度落實(shí)到位。最后，應(yīng)當(dāng)對(duì)其定期或不定期開展相關(guān)的推廣活動(dòng)，促使高校各部門工作人員都能積極參與到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管中。只有保持高校內(nèi)部上下級(jí)目標(biāo)一致，才能有效建立實(shí)時(shí)內(nèi)部控制體系，保障高校穩(wěn)定健康的發(fā)展。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)化高校風(fēng)險(xiǎn)管理工作，必須首先提高高校管理層和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理和防范意識(shí)，開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中對(duì)其潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精確的評(píng)估，并且構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，制定合理化的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，保障監(jiān)控的時(shí)效性，使得將各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)合理控制在一定范圍內(nèi)，從而有助于有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、確保資金的安全性及完善性，并且不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施效率。

（三）完善監(jiān)管體系高校想要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管體系，則必須有效結(jié)合內(nèi)部和外部監(jiān)管，共同發(fā)揮效用。首先，最大化地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的作用，并且不斷完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，合理配置相應(yīng)的審計(jì)工作人員，提升內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，保障內(nèi)部審計(jì)工作人員獨(dú)立性的同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)的監(jiān)管職能。內(nèi)部審計(jì)工作主要是對(duì)事前、事中、事后三個(gè)階段的審計(jì)方式進(jìn)行結(jié)合，并對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際實(shí)施情況進(jìn)行檢查，及時(shí)識(shí)別財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)的改善措施和建議，從而保障財(cái)務(wù)管理工作開展的規(guī)范性，提升財(cái)務(wù)的安全性，能夠最大化發(fā)揮內(nèi)部控制的效用。其次，對(duì)于外部監(jiān)管而言，需要發(fā)揮出高校管理部門、財(cái)政部門以及審計(jì)部門等這種外部政策機(jī)構(gòu)的監(jiān)管效用，從而不斷彌補(bǔ)高校內(nèi)部監(jiān)管存在的問題和不足，促使高校內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能得到有序的實(shí)行，并且能夠起到強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度的作用。最后，應(yīng)發(fā)揮出社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管作用，相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)借助自身的優(yōu)勢(shì)，對(duì)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體情況提出可觀且科學(xué)的建議，并且逐步引導(dǎo)高校實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化和完善，從而進(jìn)一步改善強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作。

四、結(jié)語

綜上所述，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)和具體實(shí)施是一項(xiàng)長期性的工作內(nèi)容，隨著教育的發(fā)展改革也進(jìn)一步對(duì)高校運(yùn)營提出了更高的要求。高校需要對(duì)內(nèi)部控制的特征以及優(yōu)劣勢(shì)具有充分的了解，并且有效結(jié)合自身實(shí)際的發(fā)展情況，引進(jìn)全新的財(cái)務(wù)管理制度，梳理財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化內(nèi)部預(yù)算管理工作的實(shí)施力度，憑借財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，構(gòu)建健全的高效財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，推動(dòng)我國高校各項(xiàng)工作的穩(wěn)定開展。

參考文獻(xiàn)：

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作者：欒嵐 單位：沈陽建筑大學(xué)