鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制探討2篇

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（一）

一、鐵路內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制設(shè)計存在的問題。第一，缺乏全面性和系統(tǒng)性。系統(tǒng)的內(nèi)部控制能使各部門、各崗位結(jié)合起來，相互協(xié)調(diào)地朝共同的目標(biāo)努力。目前，鐵路運輸企業(yè)各部門的制度缺乏系統(tǒng)性、銜接性，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法從整體上發(fā)揮作用；第二，設(shè)計的安排缺乏階段性特點。相對于鐵路總公司而言，鐵路基層站段具有相對獨立的經(jīng)營權(quán)和財權(quán)，而現(xiàn)有的制度設(shè)計在劃分業(yè)務(wù)流程時，未考慮業(yè)務(wù)特點和復(fù)雜程度，導(dǎo)致內(nèi)控設(shè)計不合理，實施過程中出現(xiàn)很多問題；第三，缺少風(fēng)險評估且職責(zé)未有效分配。在設(shè)計內(nèi)部控制時，未與各部門在風(fēng)險識別和控制方面進(jìn)行意見交換，也未將相應(yīng)的控制責(zé)任有效分配到相應(yīng)的部門或崗位，單純依靠財政部門制定的內(nèi)部控制體系，沒有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和職工的支持、參與，責(zé)任落實不到位。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題。一方面由于鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計缺乏系統(tǒng)性，內(nèi)部控制工作集中在財務(wù)部門，同時領(lǐng)導(dǎo)人員和相關(guān)工作人員對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，各部門缺乏重要的協(xié)作意識，使內(nèi)部控制不能順利執(zhí)行；另一方面由于招聘渠道較窄，鐵路運輸企業(yè)不僅缺少高級專業(yè)人才，專業(yè)人才也較少，同時有些不具備專業(yè)資格的工作人員。專業(yè)人才的缺少不利于內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與執(zhí)行，也阻礙了鐵路的快速發(fā)展。

（三）風(fēng)險控制意識缺乏。領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識不足，只注重安全、運輸和日常事務(wù)的處理，而企業(yè)管理的風(fēng)險被忽視，風(fēng)險的識別和應(yīng)對意識缺乏，沒有制定相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，風(fēng)險抵抗能力不足，致使企業(yè)在經(jīng)營中不重視長遠(yuǎn)發(fā)展，內(nèi)部控制失去意義。

（四）缺乏有效的績效考評體系?？冃Э荚u是對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的評價，其目的在于監(jiān)督和完善內(nèi)部控制。一個有效可行的評價體系首先要得到領(lǐng)導(dǎo)和員工的認(rèn)可，才能順利實施。原來鐵路運輸企業(yè)考評制度的制定是通過職工代表大會的舉手表決，出于各種原因，表決者表達(dá)的并不完全是自己的真實意愿，導(dǎo)致考評制度在執(zhí)行時受到阻礙。此外，鐵路運輸企業(yè)采用的考評制度是原先鐵道部統(tǒng)一制定的，這與企業(yè)、部門的現(xiàn)實績效以及過去的考評辦法之間缺乏連續(xù)性和統(tǒng)一性，從而影響績效評估的效果。

（五）內(nèi)部監(jiān)督體系不完善。在鐵路運輸企業(yè)中，會出現(xiàn)各種問題，例如資金問題、合同問題等，完善的審計制度能及時發(fā)現(xiàn)項目工程中存在的各種問題，但目前鐵路運輸企業(yè)的監(jiān)督體系不夠完善，缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督；另一方面審計效果跟審計人員的素質(zhì)有關(guān)。企業(yè)內(nèi)部審計人員配備不足，且審計部門缺乏獨立性，無法進(jìn)行有效的監(jiān)督。雖然有些部門已經(jīng)采取措施進(jìn)行整改，但是效果不是很顯著，且參差不齊。

二、改善鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）改善內(nèi)部控制設(shè)計，注重系統(tǒng)性、階段性設(shè)計，構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一個全員參與的過程，因此鐵路運輸企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時要將全員組織起來，內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊?wèi)?yīng)由高層領(lǐng)導(dǎo)者帶領(lǐng)，各部門負(fù)責(zé)人、專業(yè)咨詢?nèi)藛T以及優(yōu)秀的員工都應(yīng)參與進(jìn)來，保證各部門、各崗位之間的關(guān)鍵信息能及時反饋到內(nèi)部控制建設(shè)團(tuán)隊，形成全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實施；另一方面，在系統(tǒng)性的基礎(chǔ)上，為了保障內(nèi)部控制工作的階段性，可將其分為幾個階段進(jìn)行，使內(nèi)部控制工作有章可循。構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制，增強(qiáng)風(fēng)險應(yīng)對能力。以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險管理、分析、設(shè)計和實施內(nèi)部控制的過程，能夠降低企業(yè)面對風(fēng)險的幾率，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制應(yīng)全面考慮整體風(fēng)險，識別不同層面的不同風(fēng)險和目標(biāo)，制定風(fēng)險防范和應(yīng)對措施，加強(qiáng)全員的風(fēng)險意識和企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行，保障內(nèi)部控制順利實施。優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行，首先要提高領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識?？梢酝ㄟ^加強(qiáng)宣傳，使管理者和員工清楚認(rèn)識到內(nèi)部控制的作用和目標(biāo)，明白自身參與對于內(nèi)部控制執(zhí)行的作用，從而加強(qiáng)其責(zé)任感，自覺參與到內(nèi)部控制工作中去。例如，通過將企業(yè)文化教育和內(nèi)部控制理念結(jié)合起來，使內(nèi)部控制理念同企業(yè)文化一樣成為員工的導(dǎo)向，為內(nèi)部控制執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境；另一方面要通過制定有效的人力資源政策，吸收更多高級專業(yè)人才，為內(nèi)部控制提供保障。拓寬招聘渠道，除了現(xiàn)場招聘，可以采用網(wǎng)絡(luò)招聘，針對不同的崗位分別招聘應(yīng)屆畢業(yè)生和有經(jīng)驗的工作人員。這樣，在執(zhí)行內(nèi)部控制工作時效率會更高。

（三）增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，建立風(fēng)險控制系統(tǒng)。鐵路運輸企業(yè)在經(jīng)營過程中，最可能遇到的風(fēng)險有經(jīng)營、財務(wù)和資產(chǎn)等風(fēng)險，通過對這些風(fēng)險進(jìn)行的分析，建立風(fēng)險預(yù)測分析和應(yīng)對系統(tǒng)。針對財務(wù)方面的風(fēng)險，最直接的誘發(fā)原因主要包括建設(shè)過程中前期投入規(guī)劃與風(fēng)險預(yù)警不明，造成投資損失；運輸過程中控制不力導(dǎo)致的會計信息失真，增加支出。建立風(fēng)險控制系統(tǒng)，減少人為控制，加強(qiáng)制度控制，在管理的過程中進(jìn)行財務(wù)控制，建立良性的資金流轉(zhuǎn)模式，從而有效地控制資金和債務(wù)風(fēng)險，達(dá)到財務(wù)控制的目標(biāo)，促進(jìn)鐵路運輸企業(yè)可持續(xù)地發(fā)展。

（四）建立有效的績效評價體系。內(nèi)部控制是一個過程，是通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。通過建立內(nèi)部控制的績效評價體系，加強(qiáng)對內(nèi)部控制實施情況的評估，及時發(fā)現(xiàn)問題，并針對這些問題識別內(nèi)部執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)此環(huán)節(jié)的控制，優(yōu)化控制。

（五）完善內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度。監(jiān)督是內(nèi)部控制有效實施的保障，鐵路運輸企業(yè)可以通過檢測控制政策和程序的執(zhí)行情況，監(jiān)督內(nèi)部控制的不斷完善。內(nèi)部審計是對完善內(nèi)部控制具有關(guān)鍵作用，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)重視審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和機(jī)構(gòu)健全性，合理提高審計工作的報告級次，招聘優(yōu)秀的審計人員組成審計團(tuán)隊，為保證其獨立有效地履行審計職責(zé)，企業(yè)還應(yīng)授予審計部門相應(yīng)的權(quán)利，使審計部門能有一定的獨立性和權(quán)威性，以減少審計工作的阻力，使審計充分發(fā)揮作用。此外，還應(yīng)定期對審計人員進(jìn)行審計技能和方法的培訓(xùn)，使審計人員充分掌握專業(yè)知識，做好審計工作。

三、結(jié)語

完善的內(nèi)部控制是鐵路運輸企業(yè)正常經(jīng)營并提高經(jīng)營效率的保證。鐵路運輸企業(yè)應(yīng)深入分析內(nèi)部控制的有效性，針對性地設(shè)計有效的內(nèi)控框架，并在實施過程中不斷檢驗和改善內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制能發(fā)揮其作用，促進(jìn)鐵路運輸企業(yè)的快速發(fā)展。

作者：趙立松 單位：北京鐵路局石家莊工務(wù)段

（二）

一、鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

(一)鐵路運輸企業(yè)中工作人員的內(nèi)控意識較差

在鐵路運輸企業(yè)中，員工的內(nèi)部控制意識較為單薄，這主要是因為：第一，作為鐵路運輸企業(yè)中的員工對于單位內(nèi)部控制制度了解的較為片面，同時在執(zhí)行時也較為被動；第二，作為鐵路運輸企業(yè)中的管理人員，自身缺乏相應(yīng)管理技能，對于單位所制定的內(nèi)部控制制度執(zhí)行的較為隨意，忽視了內(nèi)部控制在鐵路運輸企業(yè)中的重要性。鐵路運輸企業(yè)中的員工缺乏內(nèi)部控制意識，這不利于內(nèi)部控制制度在鐵路運輸企業(yè)中發(fā)揮最大的效用，也不利于鐵路運輸企業(yè)在未來激烈的社會競爭中得到更好的發(fā)展。

(二)鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管不利

在鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制中存在的最主要的問題就是，鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部缺少一個有效的監(jiān)管體制。雖然在一些鐵路運輸企業(yè)建立了一些監(jiān)管體制，成立了一些監(jiān)管部門，但是這對鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制有效實施來說，作用并不是很明確。由于缺乏有效地監(jiān)督管理，使得鐵路運輸企業(yè)即使制訂了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，也不能夠使內(nèi)部控制制度發(fā)揮其最大的效用，也不能夠提高鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理水平，這樣的情況對于鐵路運輸企業(yè)未來的發(fā)展來說是十分不利的。

二、解決鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制問題的建議

(一)提高鐵路運輸企業(yè)工作人員內(nèi)部控制的意識

那么如何才能使得鐵路工作人員認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性呢？鐵路運輸企業(yè)是一個系統(tǒng)性較強(qiáng)的企業(yè)，財政部門又在企業(yè)中擔(dān)任著重要的角色，因此，應(yīng)提高財政部門在內(nèi)部控制過程中的參與度。尤其是在鐵路運輸企業(yè)面臨著重要的問題，進(jìn)行抉擇時，財政部門通過積極的監(jiān)督和有效的建議，來保障鐵路運輸企業(yè)重大決策結(jié)果的真實性和有效性。但是在實際作業(yè)中，財政部門的重要性往往被忽視，甚至被看做只是進(jìn)行收支的財政工具，而沒有注意到其在公司決策中發(fā)揮的重要作用，使鐵路運輸企業(yè)中的重要決策的產(chǎn)生過程受到質(zhì)疑，從而影響鐵路運輸企業(yè)重大決策的執(zhí)行。因此，要想使鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性得到有力的執(zhí)行，必須重視鐵路運輸企業(yè)財政部門在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要作用，以更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制管理。此外，鐵路運輸企業(yè)財政部門不僅僅只是進(jìn)行現(xiàn)金收支的工具，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)將其作為重要的內(nèi)部管理部門，充分發(fā)揮其作用，以提高內(nèi)控的效率，增強(qiáng)工作人員對企業(yè)內(nèi)部控制的重視，提高內(nèi)部控制意識。其次，作為鐵路運輸企業(yè)單位中的相關(guān)管理人員，應(yīng)當(dāng)積極的參與內(nèi)部控制的相關(guān)活動，提高自己對單位內(nèi)部控制管理的認(rèn)識。因為鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制中，領(lǐng)導(dǎo)者的言行對于其中的工作人員都有很大的影響，大部分的鐵路運輸企業(yè)中的員工都是以鐵路運輸企業(yè)中領(lǐng)導(dǎo)者的言行作為標(biāo)準(zhǔn)的，只有鐵路運輸企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)處處積極地參與到內(nèi)部控制的活動中，才能夠在一定程度上影響到鐵路運輸企業(yè)中的工作人員，使鐵路運輸企業(yè)中的工作人員能夠從思想到行動上，處處遵守相應(yīng)的內(nèi)部控制活動準(zhǔn)則，保證鐵路運輸企業(yè)在未來能夠獲得更好的發(fā)展。

(二)強(qiáng)鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管和外部控制監(jiān)管

通過系統(tǒng)統(tǒng)一的獎懲考核體系，能有效地提高鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部管理效率，通過對內(nèi)部控制的監(jiān)督與懲戒，有效地減少貪污腐敗的現(xiàn)象發(fā)生。其次，在獎懲考核體系中，著重發(fā)揮審計部門和財政部門的作用，在對單位內(nèi)部資金收支狀況進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督的同時，通過資金運轉(zhuǎn)與流通了解單位內(nèi)部控制的整體狀況。這是由鐵路運輸企業(yè)的監(jiān)督體系的特點決定的，鐵路運輸企業(yè)的監(jiān)督體系由內(nèi)部和外部構(gòu)成。外部監(jiān)督主要是通過審計部門和財政部門實現(xiàn)，但這兩個部門監(jiān)督的重點在于資金收支、流通的合法性，而對于內(nèi)部控制的執(zhí)行效果沒有進(jìn)行監(jiān)管。內(nèi)部控制對鐵路運輸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有著至關(guān)重要的作用，因此，只能通過鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系實現(xiàn)，加強(qiáng)審計部門和財政部門的重要性，切實發(fā)揮其在反映內(nèi)部控制狀況，促使決策者制定正確的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營戰(zhàn)略中的作用，使其能切實有效地提高企業(yè)的內(nèi)部控制效率。

三、結(jié)束語

本文主要論述的是鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題以及針對鐵路運輸企業(yè)內(nèi)控中存在的不足的一些意見。只有加強(qiáng)對鐵路運輸企業(yè)內(nèi)控的管理，提高鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的管理水平，才能使鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制制度不斷地完善，鐵路運輸企業(yè)在未來才能夠得到更好的發(fā)展。

作者：侯立春 單位：北京鐵路局邯鄲貨運中心