鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入預(yù)算管理強(qiáng)化措施

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摘要：隨著鐵路管理體制改革的推進(jìn)，各鐵路局職工工資增長(zhǎng)直接與企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)掛鉤，進(jìn)一步強(qiáng)化了鐵路局的市場(chǎng)主體地位。運(yùn)輸收入是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入主要來(lái)源的基礎(chǔ)，強(qiáng)化運(yùn)輸收入預(yù)算管理，對(duì)增加企業(yè)收入、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)具有重要意義。從運(yùn)輸收入的預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考評(píng)等幾個(gè)方面，探討新形勢(shì)下如何加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸收入管理。

關(guān)鍵詞：鐵路；管理體制；改革；運(yùn)輸收入；預(yù)算管理

鐵路運(yùn)輸收入是各鐵路局主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要來(lái)源的基礎(chǔ)，運(yùn)輸收入預(yù)算管理是鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算管理的重要組成部分，加強(qiáng)運(yùn)輸收入預(yù)算管理，是鐵路局實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)計(jì)劃的有效保證。本文以蘭州鐵路局為背景，從運(yùn)輸收入的預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考評(píng)等幾個(gè)重點(diǎn)方面，對(duì)新形勢(shì)下如何加強(qiáng)運(yùn)輸收入預(yù)算管理進(jìn)行探討。

1運(yùn)輸收入預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系的建立

由于與運(yùn)輸收入相關(guān)的指標(biāo)比較多，要加強(qiáng)運(yùn)輸收入預(yù)算管理，首先要建立合理的預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系，該體系既要能全面涵蓋和反映運(yùn)輸收入完成情況，又不能過(guò)于繁瑣，削弱其可操作性。

1.1指標(biāo)體系的構(gòu)成

構(gòu)建運(yùn)輸收入預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系，可按三大類(lèi)指標(biāo)進(jìn)行設(shè)置，即數(shù)量類(lèi)指標(biāo)、價(jià)值類(lèi)指標(biāo)、質(zhì)量類(lèi)指標(biāo)。

1.1.1數(shù)量類(lèi)指標(biāo)

一般選取客運(yùn)發(fā)送量、貨物發(fā)送量，由鐵路局編制的運(yùn)輸營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算確定，是編制運(yùn)輸收入預(yù)算的基礎(chǔ)。

1.1.2價(jià)值類(lèi)指標(biāo)

即運(yùn)輸收入指標(biāo)，是運(yùn)輸收入預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系中的主要內(nèi)容，一般選取旅客票價(jià)收入、貨物運(yùn)費(fèi)收入、其他收入、建設(shè)基金收入四項(xiàng)主要指標(biāo)，每項(xiàng)主要指標(biāo)又可繼續(xù)進(jìn)行細(xì)分。在當(dāng)前形勢(shì)下，設(shè)置細(xì)分指標(biāo)時(shí)需要考慮側(cè)重于與清算收入相關(guān)的運(yùn)輸收入指標(biāo)，如旅客票價(jià)收入下細(xì)分本局擔(dān)當(dāng)收入，貨物運(yùn)費(fèi)收入細(xì)分為普通貨運(yùn)管內(nèi)國(guó)鐵收入、普通貨運(yùn)直通國(guó)鐵收入、普通貨運(yùn)國(guó)鐵以外收入等指標(biāo)[1]，其他收入可細(xì)分為客運(yùn)其他收入、貨運(yùn)其他收入等指標(biāo)。

1.1.3質(zhì)量類(lèi)指標(biāo)

設(shè)置旅客票價(jià)人均收入率、貨物運(yùn)費(fèi)噸均收入率、電氣化附加費(fèi)噸均收入率、貨物發(fā)送管直比等，主要用來(lái)衡量旅客、貨物發(fā)送量效益高低[2]，同時(shí)也是據(jù)以測(cè)定價(jià)值類(lèi)指標(biāo)的基礎(chǔ)。

1.2預(yù)算關(guān)鍵目標(biāo)值的測(cè)定

合理測(cè)定預(yù)算關(guān)鍵目標(biāo)值，是編制運(yùn)輸收入預(yù)算的核心內(nèi)容。測(cè)定目標(biāo)值時(shí)，要把握以下原則，即首先立足于全局總體利益，與企業(yè)盈虧目標(biāo)考核及工資增長(zhǎng)需求對(duì)接；同時(shí)還要結(jié)合客貨運(yùn)輸實(shí)際情況，在本局運(yùn)輸能力條件下盡力兼顧運(yùn)輸與清算收入最大化。

1.2.1與客運(yùn)有關(guān)的收入指標(biāo)的測(cè)定

以鐵路局運(yùn)輸營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算中測(cè)定的客運(yùn)工作量為基礎(chǔ)，重點(diǎn)考慮以下因素影響：上年新增客車(chē)運(yùn)力翹尾，本年預(yù)計(jì)新增運(yùn)力，客車(chē)徑路或到發(fā)時(shí)刻調(diào)整，客流吸引區(qū)內(nèi)大型賽事或活動(dòng)，農(nóng)民工務(wù)工客流變化，公路新建或整修、民航新增航班等對(duì)鐵路客流影響等。

1.2.2與貨運(yùn)有關(guān)的收入指標(biāo)的測(cè)定

以鐵路局運(yùn)輸營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算中測(cè)定的貨運(yùn)工作量為基礎(chǔ)，重點(diǎn)考慮以下因素影響：主要貨物品類(lèi)變化，管直及去向結(jié)構(gòu)變化，平均運(yùn)程變化，上年貨運(yùn)調(diào)價(jià)翹尾，新增合資線路，計(jì)費(fèi)徑路調(diào)整，管內(nèi)較大貨源新增或減少，管道、公路運(yùn)輸對(duì)鐵路運(yùn)輸影響等。

1.2.3與財(cái)務(wù)收支利有關(guān)的收入指標(biāo)的測(cè)定

這部分指標(biāo)直接涉及財(cái)務(wù)部門(mén)安排支出及測(cè)算鐵路局年度工資預(yù)計(jì)增長(zhǎng)率，需要與財(cái)務(wù)部門(mén)反復(fù)溝通商榷后測(cè)定。主要考慮與清算收入有關(guān)的指標(biāo)變化情況，如本局擔(dān)當(dāng)車(chē)收入變化、普通貨物管內(nèi)、直通運(yùn)量及其國(guó)鐵收入率變化，貨運(yùn)其他收入（特別是一口價(jià)兩端服務(wù)收入）變化等。

2運(yùn)輸收入預(yù)算編制流程中需要注意的問(wèn)題

運(yùn)輸收入預(yù)算作為鐵路局全面預(yù)算管理中的一部分，其編制必須密切結(jié)合客貨運(yùn)輸形勢(shì)，全面落實(shí)鐵路局經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以計(jì)統(tǒng)部門(mén)編制的運(yùn)輸營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算為基礎(chǔ)，同時(shí)為財(cái)務(wù)部門(mén)編制的財(cái)務(wù)收支預(yù)算提供相關(guān)數(shù)據(jù)，從而決定了預(yù)算編制過(guò)程中鐵路局各相關(guān)部門(mén)共同參與的必要性。

2.1草編運(yùn)輸收入預(yù)算

草編全局運(yùn)輸收入預(yù)算時(shí)主要依據(jù)鐵路局總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、鐵路局運(yùn)輸營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算、基層單位上報(bào)的運(yùn)輸收入建議預(yù)算，重點(diǎn)應(yīng)注意以下問(wèn)題：

1）以運(yùn)輸營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算為運(yùn)輸收入預(yù)算編制基礎(chǔ)。收入部門(mén)必須掌握客貨運(yùn)輸量指標(biāo)變化情況及其具體影響因素，為此需要通過(guò)加強(qiáng)日常溝通、參加計(jì)統(tǒng)部門(mén)運(yùn)輸營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算協(xié)調(diào)會(huì)等渠道掌握必要信息。

2）調(diào)查掌握預(yù)算編制期內(nèi)客貨吸引區(qū)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，為測(cè)定各項(xiàng)質(zhì)量類(lèi)目標(biāo)值、收入類(lèi)目標(biāo)值提供依據(jù)。

3）充分調(diào)查掌握預(yù)算編制期內(nèi)各基層單位運(yùn)輸條件、運(yùn)輸能力變化，為運(yùn)輸收入預(yù)算分解下達(dá)至各基層單位提供依據(jù)。

2.2修改調(diào)整運(yùn)輸收入預(yù)算

運(yùn)輸收入預(yù)算草案編制完成后，應(yīng)注意與計(jì)統(tǒng)、財(cái)務(wù)、客貨運(yùn)輸部門(mén)充分溝通，根據(jù)各部門(mén)合理意見(jiàn)調(diào)整收入預(yù)算，最終應(yīng)符合以下要求：確保運(yùn)輸收入預(yù)算與運(yùn)輸營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算之間的邏輯關(guān)系合理正確；能夠在鐵路局總體運(yùn)輸能力范圍內(nèi)做到運(yùn)輸收入最大化；能夠貼近實(shí)際，對(duì)基層單位切實(shí)起到激勵(lì)作用，符合鐵路局總體經(jīng)營(yíng)利益。

3運(yùn)輸收入預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控

預(yù)算編制完成下達(dá)后，必須對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行分析，并設(shè)立預(yù)警機(jī)制。

3.1運(yùn)輸收入預(yù)算分析體系

運(yùn)輸收入預(yù)算分析是強(qiáng)化預(yù)算管理的重點(diǎn)工作之一，主要是對(duì)運(yùn)輸收入完成情況進(jìn)行分析，找出預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題、困難及產(chǎn)生原因，提出增運(yùn)增收措施，為鐵路局客貨運(yùn)輸組織提供數(shù)據(jù)參考。分析應(yīng)包含如下主要內(nèi)容：差異性分析、因素分析、效益分析及趨勢(shì)預(yù)測(cè)。

3.1.1差異性分析

對(duì)比運(yùn)輸收入實(shí)際完成與預(yù)算指標(biāo)、歷史數(shù)據(jù)的差異，分析差異形成原因，提出增運(yùn)增收措施。主要分析內(nèi)容：1）鐵路局全局各項(xiàng)指標(biāo)的定基分析、環(huán)比分析、同比分析、進(jìn)度分析；2）基層單位各項(xiàng)指標(biāo)完成水平與總體完成水平的差異分析。

3.1.2因素分析

對(duì)各種重要因素變化對(duì)收入指標(biāo)完成的影響情況進(jìn)行定性定量分析。重點(diǎn)分析以下內(nèi)容：1）量率因素變化：主要分析客、貨發(fā)送量及周轉(zhuǎn)量，客、貨收入率變化對(duì)收入影響；2）結(jié)構(gòu)變化：主要分析客運(yùn)席別及等級(jí)結(jié)構(gòu)、貨物品類(lèi)及去向結(jié)構(gòu)、管直結(jié)構(gòu)等變化對(duì)收入影響；3）運(yùn)輸條件變化：主要分析新增運(yùn)力、運(yùn)價(jià)調(diào)整、計(jì)費(fèi)徑路調(diào)整、增開(kāi)新線、主要貨源變化、車(chē)種供需等變化對(duì)收入影響。

3.1.3專(zhuān)題效益分析

近年來(lái)，各鐵路運(yùn)輸企業(yè)在開(kāi)發(fā)各種客貨運(yùn)新產(chǎn)品方面做出了積極的探索，新產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)效益如何，需要進(jìn)行預(yù)估及評(píng)價(jià)。舉例說(shuō)來(lái)，客運(yùn)產(chǎn)品方面，應(yīng)對(duì)新客車(chē)開(kāi)行方案的效益及邊際貢獻(xiàn)進(jìn)行測(cè)算，提出比選方案或?qū)ΜF(xiàn)有方案進(jìn)行增減編組等合理化建議，堅(jiān)持算賬開(kāi)車(chē)[3]；發(fā)展鐵路現(xiàn)代物流方面，國(guó)外經(jīng)驗(yàn)表明，提供包括集裝箱、多式聯(lián)運(yùn)、高鐵客運(yùn)、快捷貨運(yùn)等多樣化的物流產(chǎn)品，是加速鐵路運(yùn)輸體制創(chuàng)新，發(fā)展現(xiàn)代物流的有益嘗試[4]；而隨著我國(guó)鐵路對(duì)部分貨物運(yùn)輸價(jià)格實(shí)施議價(jià)管理，更需要對(duì)各種物流產(chǎn)品及議價(jià)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估，力爭(zhēng)提高利潤(rùn)貢獻(xiàn)指標(biāo)，擴(kuò)大市場(chǎng)份額。

3.1.4趨勢(shì)預(yù)測(cè)

在新形勢(shì)下，運(yùn)輸收入分析不能僅止于對(duì)收入完成現(xiàn)狀的靜態(tài)分析，更要對(duì)客貨運(yùn)收入進(jìn)行趨勢(shì)預(yù)測(cè)。在客貨運(yùn)輸組織中，往往存在一些關(guān)鍵性因素，對(duì)運(yùn)輸收入起著較大影響，如貨物品類(lèi)結(jié)構(gòu)、管直結(jié)構(gòu)、平均運(yùn)程、管內(nèi)裝車(chē)與直通輸出裝車(chē)影響清算收入的臨界點(diǎn)等。為此，需要建立運(yùn)輸收入對(duì)某一關(guān)鍵因素變動(dòng)的敏感性定量模型，對(duì)運(yùn)輸組織決策不同而引起的運(yùn)輸收入及清算收入變動(dòng)進(jìn)行趨勢(shì)預(yù)測(cè)，為鐵路局運(yùn)輸組織決策提供數(shù)據(jù)參考。

3.1.5信息化建設(shè)

運(yùn)輸收入分析及趨勢(shì)預(yù)測(cè)建立在大量的數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)之上，要做好此項(xiàng)工作，離不開(kāi)強(qiáng)大的信息技術(shù)支持手段。可以說(shuō)運(yùn)輸收入管理信息建設(shè)水平高低，直接影響到運(yùn)輸收入預(yù)算管理的質(zhì)量好壞。以蘭州鐵路局為例，該局在中國(guó)鐵路總公司相關(guān)收入信息管理的基礎(chǔ)上，整合各類(lèi)資源，自主開(kāi)發(fā)了運(yùn)輸收入預(yù)算監(jiān)控及分析系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了與業(yè)務(wù)系統(tǒng)（主要是貨票數(shù)據(jù)、客審信息、審核報(bào)表系統(tǒng)等）的對(duì)接，能夠自動(dòng)獲取并生成運(yùn)輸工作量、運(yùn)輸收入各項(xiàng)指標(biāo)完成數(shù)據(jù)，可按多種組合條件進(jìn)行查詢(xún)及數(shù)據(jù)輸出，為實(shí)現(xiàn)分析角度多樣化、精益化提供了技術(shù)支持手段，使運(yùn)輸收入分析的廣度和深度得到拓展，提升了趨勢(shì)預(yù)測(cè)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。

3.2運(yùn)輸收入預(yù)算月度預(yù)警機(jī)制

建立月度預(yù)警機(jī)制，有助于鐵路局提高預(yù)算執(zhí)行的控制力度，隨時(shí)掌握了解預(yù)算進(jìn)度完成情況。

3.2.1設(shè)置全局關(guān)鍵收入指標(biāo)預(yù)警信號(hào)

設(shè)置鐵路局全局收入指標(biāo)預(yù)警信號(hào)為綠色、紅色兩種信號(hào)，每月根據(jù)客貨運(yùn)輸情況下達(dá)次月動(dòng)態(tài)預(yù)算指標(biāo)，當(dāng)某一指標(biāo)實(shí)際完成數(shù)與動(dòng)態(tài)預(yù)算指標(biāo)未出現(xiàn)差異，發(fā)出綠燈正常信號(hào)，傳遞保持運(yùn)營(yíng)狀態(tài)訊號(hào)，同時(shí)檢討預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的合理性；反之，發(fā)出紅色預(yù)警信號(hào)，傳遞危機(jī)防范訊號(hào)，此時(shí)需要適時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢(shì)，防止風(fēng)險(xiǎn)惡化。

3.2.2設(shè)置各基層單位關(guān)鍵收入指標(biāo)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

設(shè)置各基層單位收入指標(biāo)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為綠色、黃色、紅色三個(gè)等級(jí)。綠色級(jí)：月度及累計(jì)異常指標(biāo)項(xiàng)數(shù)為0，風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)為“正常”，發(fā)出保持運(yùn)用狀態(tài)訊號(hào)。黃色級(jí)：月度異常指標(biāo)項(xiàng)數(shù)為1項(xiàng)，或累計(jì)異常指標(biāo)項(xiàng)數(shù)達(dá)到3項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)為“超出安全邊際”，發(fā)出改進(jìn)訊號(hào)，此時(shí)需要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)走向。紅色級(jí)：月度異常指標(biāo)項(xiàng)數(shù)超過(guò)2項(xiàng)（含2項(xiàng)），或累計(jì)異常指標(biāo)項(xiàng)數(shù)超過(guò)3項(xiàng)（不含3項(xiàng)），風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)為“危機(jī)預(yù)警”，發(fā)出危機(jī)預(yù)警訊號(hào)，此時(shí)需要密切關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)狀態(tài)，鐵路局相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)介入進(jìn)行深度分析，采取整改補(bǔ)救措施，化解危機(jī)。

4運(yùn)輸收入預(yù)算考評(píng)體系

強(qiáng)化運(yùn)輸收入預(yù)算管理，必須建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有罰、獎(jiǎng)懲分明[5]，確保預(yù)算執(zhí)行的“剛性約束”。

4.1考核部門(mén)及權(quán)限

以蘭州鐵路局為例，在現(xiàn)行管理體制下，對(duì)運(yùn)輸收入預(yù)算考核實(shí)行二級(jí)預(yù)算考核體系，即鐵路局對(duì)局內(nèi)業(yè)務(wù)部門(mén)及基層單位進(jìn)行考核，基層單位對(duì)所屬車(chē)間或營(yíng)業(yè)站進(jìn)行考核。在鐵路局本級(jí)、基層單位一體化考核辦法中，單獨(dú)對(duì)運(yùn)輸收入預(yù)算指標(biāo)完成情況制定考評(píng)辦法。

4.2責(zé)任部門(mén)劃分及考核指標(biāo)體系設(shè)置

在進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)，需要合理劃定責(zé)任部門(mén)，分別設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)。如各基層單位考核相應(yīng)客、貨運(yùn)主要收入指標(biāo)；客運(yùn)處考核與客運(yùn)收入有關(guān)的收入指標(biāo)；運(yùn)輸及調(diào)度部門(mén)考核與貨物運(yùn)量有關(guān)收入指標(biāo)、與清算收入有關(guān)指標(biāo)，如貨物運(yùn)費(fèi)、噸均收入率、管內(nèi)國(guó)鐵收入、直通國(guó)鐵進(jìn)款收入等；貨運(yùn)處考核與貨運(yùn)有關(guān)的收入指標(biāo)；收入稽查處考核堵漏保收收入、貨運(yùn)雜費(fèi)收入等。每個(gè)責(zé)任部門(mén)涉及2個(gè)以上考核指標(biāo)時(shí)，要根據(jù)責(zé)任部門(mén)承擔(dān)的職責(zé)，合理確定各考核指標(biāo)的權(quán)重，防止責(zé)任部門(mén)片面追求某一指標(biāo)最大化，影響全局綜合經(jīng)濟(jì)效益。

5結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，強(qiáng)化運(yùn)輸收入預(yù)算管理包含三個(gè)層次的意義：首先，建立精確的運(yùn)輸收入預(yù)算指標(biāo)體系，直觀反映鐵路運(yùn)輸企業(yè)客貨運(yùn)輸取得的經(jīng)營(yíng)成果；其次，通過(guò)對(duì)運(yùn)輸收入指標(biāo)深入分析，在一定層面上反映客貨運(yùn)輸組織經(jīng)營(yíng)效益好壞高低，存在的問(wèn)題或需要改進(jìn)的方面；更深一步的意義，則在于建立客貨運(yùn)輸組織預(yù)測(cè)模型，為運(yùn)輸組織決策提供數(shù)據(jù)參考及建議意見(jiàn)，努力實(shí)現(xiàn)全局綜合經(jīng)濟(jì)效益的提高。鑒于此，運(yùn)輸收入管理部門(mén)應(yīng)主動(dòng)融入運(yùn)輸生產(chǎn)過(guò)程，與運(yùn)輸、財(cái)務(wù)等部門(mén)密切配合，全面強(qiáng)化運(yùn)輸收入預(yù)算管理，為鐵路局利潤(rùn)增長(zhǎng)奠定良好基礎(chǔ)。

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[5]財(cái)政部，證監(jiān)會(huì)，審計(jì)署，等.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)———全面預(yù)算[S].2010

作者：王顥 單位：蘭州鐵路局收入稽查處管理科會(huì)計(jì)師