油建施工企業(yè)物資管理審計(jì)分析

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隨著管道施工高峰期的到來，作為油建施工企業(yè)，能夠抓住這一歷史性發(fā)展機(jī)遇，在各方面都有長足的進(jìn)步，為使企業(yè)在競爭中得到生存和發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部管理、控制成本支出，從管理中要效益，以彌補(bǔ)低價(jià)中標(biāo)造成的利潤損失。在工程項(xiàng)目施工時(shí)，由于材料費(fèi)用占工程成本的比重超過60%，因而加強(qiáng)物資管理、降低材料成本成為工程成本控制的重點(diǎn)，物資管理審計(jì)顯得尤為重要。

一、審計(jì)發(fā)現(xiàn)油建施工企業(yè)物資管理存在的問題

1.物資管理人員缺乏，專職人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。各個(gè)工程項(xiàng)目只能保證項(xiàng)目部配備1名物資采購專職人員，有的距離較近的兩個(gè)項(xiàng)目只配備1名專職材料員；項(xiàng)目部各施工機(jī)組配備兼職保管員，造成企業(yè)材料管理水平低下，不按照規(guī)章制度辦事，甚至不熟悉操作流程，使項(xiàng)目材料管理工作很難正常開展。

2.材料采購過程中未作材料預(yù)算或雖有預(yù)算但過于草率。未簽訂購貨合同或者簽訂的合同過于隨意。材料驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)，領(lǐng)料人員領(lǐng)取材料后嚴(yán)重浪費(fèi)甚至私下變賣。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與材料人員串通一氣虛開發(fā)票，將一些財(cái)經(jīng)制度不準(zhǔn)報(bào)銷的費(fèi)用通過材料出賬，虛增材料成本，損公肥私。

3.物資管理基礎(chǔ)工作水平低下。在內(nèi)部審計(jì)過程中，通過對施工項(xiàng)目各級材料管理資料的檢查中發(fā)現(xiàn)：施工機(jī)組臺(tái)賬不健全，同一項(xiàng)目各機(jī)組材料收發(fā)存臺(tái)賬不統(tǒng)一，日常收發(fā)存臺(tái)賬滿足不了現(xiàn)場施工需要。以領(lǐng)代耗、以購代耗，形成賬外材料；對周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品等一次性出賬之后便不聞不問，后續(xù)管理缺失。各項(xiàng)目都在用的空調(diào)、冰柜、抽油泵等等一次性進(jìn)成本，領(lǐng)用部門沒有臺(tái)賬記載，幾乎無賬可查，造成的具體損失無從考量；財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，賬面無退庫記錄，月底、年底的盤點(diǎn)工作流于形式。

4.各項(xiàng)目油料管理混亂。油料的不正常損耗包括各項(xiàng)目填寫的車輛使用記錄及設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)記錄油料消耗不準(zhǔn)確；各機(jī)組存在油料丟失現(xiàn)象，參與給施工的外包隊(duì)伍或其他單位和個(gè)人提供油料，屢禁不止；涉油人員在領(lǐng)用油時(shí)虛簽油卡，私賣私送，中飽私囊。

5.項(xiàng)目生產(chǎn)環(huán)節(jié)與采購環(huán)節(jié)嚴(yán)重脫節(jié)，缺乏互通有無，技術(shù)部門對材料的需求缺乏計(jì)劃性，明天需要的材料今天才通知采購，造成采購人員沒有足夠的時(shí)間貨比三家，人為出現(xiàn)大量急需料，造成潛在的損失。

二、建議采取的措施

1.加強(qiáng)培訓(xùn)，逐步提高材料管理人員數(shù)量及素質(zhì)。首先，通過培訓(xùn)使材料管理人員明確材料管理的基本思路，熟練掌握材料管理的基本流程及程序；其次，要求材料管理人員熟練掌握材料管理的相關(guān)技能，提高業(yè)務(wù)操作水平。采用定期考核的方式，對材料管理者進(jìn)行考核，最大限度發(fā)揮其潛能，有效提高工作效率；第三，設(shè)立項(xiàng)目部及機(jī)組兩級專職材料員崗位，實(shí)行一級核算兩級管理，即項(xiàng)目部進(jìn)行材料的財(cái)務(wù)核算，各施工機(jī)組設(shè)立材料管理臺(tái)賬，只對領(lǐng)用物質(zhì)收發(fā)存數(shù)量進(jìn)行管理。

2.強(qiáng)化工程材料的信息化管理。材料管理人員首先要熟悉工程所在地相關(guān)材料的市場價(jià)格，還需掌握當(dāng)?shù)夭煌牧系墓?yīng)量，有效預(yù)測當(dāng)?shù)夭牧蟽r(jià)格的變化趨勢。此外，材料管理人員還需要結(jié)合工程實(shí)際情況，在掌握工程量清單的情況下，預(yù)算工程的結(jié)構(gòu)材料，為工程成本控制提供有效保障。所有這些，都需要數(shù)據(jù)化，這樣才能形成有效的信息資源。

3.嚴(yán)格控制材料物資的采購成本。依據(jù)工程量清單，明確工程材料預(yù)算，做好材料的采購計(jì)劃工作，切勿出現(xiàn)盲目采購造成庫存積壓現(xiàn)象的發(fā)生；對于工程中應(yīng)用較多的材料，比如砂輪片、吊管帶等，每年年初擇優(yōu)選商，進(jìn)行投標(biāo)采購，要求材料供應(yīng)商必須按照合同的要求以及標(biāo)準(zhǔn)供應(yīng)材料，嚴(yán)厲禁止不符合工程設(shè)計(jì)及規(guī)范要求的材料進(jìn)入施工現(xiàn)場，避免由此引發(fā)工程安全質(zhì)量問題。

4.建立周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品等的管理臺(tái)賬。對于不能一次性消耗的小型工器具、生活用品等周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品，各領(lǐng)用部門建立管理臺(tái)賬，保證合理使用和使用情況的可追溯性，每個(gè)機(jī)組的施工機(jī)具等都要建立管理臺(tái)帳，責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，由機(jī)組長簽字確認(rèn)，臺(tái)賬一式二份，一份由機(jī)組自行保管，一份上交項(xiàng)目部采辦部門存檔，如出現(xiàn)丟失和人為損壞的情況要追究當(dāng)事人責(zé)任，并按照原價(jià)進(jìn)行賠償，最大限度避免材料的浪費(fèi)和丟失。

5.簡化材料管理程序，杜絕事后合同、人為拆解合同現(xiàn)象發(fā)生。一次性采購金額達(dá)到或超過3萬元的物資采購執(zhí)行企業(yè)合同管理制度，不得人為地拆解發(fā)票金額，回避簽訂采購合同。逐步轉(zhuǎn)變?nèi)粘Ｏ碾s品先使用后簽約的現(xiàn)象，杜絕事后合同。

6.采辦部門與技術(shù)部門應(yīng)互通有無，避免增加潛在材料成本。技術(shù)部門要將工程所需材料及時(shí)上報(bào)采辦部門，采辦部門要合理的組織采購，大宗材料的采購，要在供貨周期能夠保證工程施工進(jìn)度的前提下，貨比三家，在考慮經(jīng)濟(jì)效益的前提下，盡量實(shí)行少量分批采購，避免采購資金的占用和人為造成物資積壓，降低采購風(fēng)險(xiǎn)。

7.完善、實(shí)施材料消耗定額制度。項(xiàng)目材料員要認(rèn)真履行施工現(xiàn)場材料使用情況的監(jiān)控職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行各種材料的消耗定額，按計(jì)劃用量實(shí)施采購，實(shí)行限額領(lǐng)料，嚴(yán)禁超計(jì)劃供料和無計(jì)劃供料。

8.加強(qiáng)材料財(cái)務(wù)核算工作。工程材料要及時(shí)辦理結(jié)算、及時(shí)出入庫、定期進(jìn)行盤點(diǎn)，保證材料費(fèi)用準(zhǔn)確、及時(shí)進(jìn)入工程成本，為工程成本核算和成本分析提供依據(jù)；嚴(yán)禁以領(lǐng)代耗，實(shí)施假退庫制度，杜絕賬外料的存在。

9.油料管理。油料須由采辦部門統(tǒng)一采購，經(jīng)項(xiàng)目部對油品質(zhì)量檢驗(yàn)合格后，簽訂油料采購合同。各單位用油須到指定加油站加油，任何部門不得擅自從指定加油站外購油。加強(qiáng)機(jī)組油料消耗基礎(chǔ)資料的采集工作。

作者：張?jiān)?單位：遼河石油勘探局油田建設(shè)工程二公司