連鎖經(jīng)營項目投資財務風險控制探析

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摘要：隨著我國改革開放的不斷推進，以連鎖經(jīng)營模式的企業(yè)大量產(chǎn)生，如重慶的和平藥房、永輝超市、鄉(xiāng)村雞等各種品牌連鎖企業(yè)。如何做大做強并經(jīng)營好連鎖企業(yè)，改變單店經(jīng)營的傳統(tǒng)經(jīng)營現(xiàn)狀，探索連鎖經(jīng)營管理模式，就成了了投資者們投資發(fā)展的目標。文章選取了連鎖網(wǎng)絡休閑會所為研究對象，提出了有效應對不同風險的方法和措施，重點分析了不同財務風險，并提出風險管理的措施及方法，為連鎖經(jīng)營企業(yè)提供理論和實際應用參考。

關鍵詞：連鎖經(jīng)營項目；財務風險；控制

一、項目經(jīng)營中存在的財務風險

所謂“財務風險”是指在各項財務活動中，由于各項不確定性因素的存在而導致?lián)p失的可能性。在企業(yè)經(jīng)營過程中，難免出現(xiàn)一些對企業(yè)不利的因素，包括外部環(huán)境和內部因素，在企業(yè)經(jīng)營過程中主要存在以下財務風險。

（一）戰(zhàn)略制定風險

“戰(zhàn)略”一詞來源于軍事，逐漸被引申至政治和經(jīng)濟領域。財務戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略的一部分，企業(yè)戰(zhàn)略是指企業(yè)為了實現(xiàn)長期的生存和發(fā)展，在綜合分析企業(yè)條件和外部環(huán)境的基礎上做出的一系列帶有全局性和性的謀劃。而財務戰(zhàn)略的制定往往與企業(yè)決策層的管理風格、風險偏好及企業(yè)文化有關。隨著市場不斷的發(fā)展，由于企業(yè)沒有制定中長期的發(fā)展而相適應的財務戰(zhàn)略目標，面對市場各種生存環(huán)境的不斷變化，企業(yè)難以適應其發(fā)展，對風險的反應相對滯后，使企業(yè)陷入了被動的應對當中，限制了企業(yè)的發(fā)展。

（二）市場競爭風險

在同業(yè)市場競爭中，我們在擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模時，更加注重“以人為本”、顧客為中心的服務意識。網(wǎng)絡會所的經(jīng)營內容正在向精細化、多元化方向轉型，已經(jīng)打破了以往行業(yè)只提供上網(wǎng)服務的概念，投資者一定要轉變經(jīng)營思路，研究市場需求，拓展經(jīng)營范圍，才能在新趨勢下做好生產(chǎn)經(jīng)營。同時經(jīng)營業(yè)主應改善上網(wǎng)服務場所環(huán)境，提高舒適度，在主營業(yè)務收入中，改變以“上網(wǎng)費”收入為主的單一盈利模式，豐富場所功能，擴大消費人群，在完全市場競爭中立于不敗之地。

（三）營運（經(jīng)營）資金流動性風險

營運資金風險是指因營運資金不足等原因給企業(yè)財務狀況和財務成果帶來負面影響、造成經(jīng)濟損失的可能性。它是企業(yè)面臨的主要財務風險之一。營運資金風險主要體現(xiàn)在：營運資金作為維持企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金，與企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金循環(huán)有著密切的關系，如果營運資金不足，現(xiàn)金循環(huán)就無法順利完成，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

（四）提供擔保風險

擔保行為在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟活動中普遍存在，集團公司與控股子公司、關聯(lián)企業(yè)之間;或者是與緊密合作企業(yè)之間都可能產(chǎn)生各種各樣的擔保。在連鎖經(jīng)營模式中，母子公司及各合作聯(lián)營店或加盟店等之間存在擔保行為。擔保方與被擔保方之間會產(chǎn)生一定的收入和成本支出，所以經(jīng)濟利益的擔保是一把雙刃劍，保證了市場經(jīng)濟運作的正常進行，提供了一定的保障機制，但是如果在實際運用中操作不當或者沒有對風險的有效識別，甚至一個小的疏忽大意都會給一個甚至幾個企業(yè)帶來意想不到的損失。

（五）橫向并購風險

橫向并購也稱為同業(yè)競爭對手的并購，是指兩個或兩個以上生產(chǎn)和銷售相同或相似產(chǎn)品公司之間的并購行為。如兩家汽車生產(chǎn)公司的并購，兩家石油公司的結合等。但是在企業(yè)實際并購過程中，大多出于擴大規(guī)模、吸引技術等目的，不管是出于何種目的，對并購風險都要充分考慮。由于企業(yè)或中介機構對未來的風險預估不足，導致收購失敗并付出沉重代價。

二、財務風險控制策略及應對

財務風險與企業(yè)戰(zhàn)略的制定緊密相關。連鎖企業(yè)具有一般企業(yè)的共有特點，但同時也存在著單店規(guī)模小但整體規(guī)模大、地域分布廣等特點，所以在企業(yè)管理上存在著很多風險因素，隨著我國互聯(lián)網(wǎng)及信息技術的發(fā)展，使連鎖經(jīng)營企業(yè)在管理上借助于互聯(lián)網(wǎng)技術得到了更大的優(yōu)化，比如可以時時監(jiān)控各營業(yè)網(wǎng)點的現(xiàn)金流入情況。但是由于人為因素的不確定性，使得企業(yè)管理仍然存在很多財務風險。所以財務的風險管理及控制仍然是現(xiàn)代企業(yè)長期以來覓求而永恒的主題。根據(jù)連鎖經(jīng)營企業(yè)特點，從以下幾方面來設計風險控制策略。

（一）設計資金風險管理制度

1.建立資金的收支管理制度

資金集中管理主要是指現(xiàn)金（包括銀行存款）收支兩條線管理，將各項目公司銷售回籠資金由網(wǎng)上銀行系統(tǒng)自動從項目公司在商業(yè)銀行的銀行賬戶劃入其在集團財務公司賬戶，各項目公司所有預算內大額資金支出經(jīng)集團公司財務會計部審核批準后，從集團財務公司賬戶劃到其商業(yè)銀行賬戶，并實現(xiàn)即時支付。企業(yè)集團的資金集中管理,是將全國各個項目公司的資金集中到集團總部,由總部統(tǒng)一調度、管理和運用。通過資金的集中統(tǒng)一管理，企業(yè)集團可以實現(xiàn)整個集團控股公司內部的資金資源高效整合與有效調配,，提高資金的充分使用效率,降低金融風險，充分保證了資金的安全性。

2.充分建立項目或子公司定額備用金管理制度

由于項目公司分布在全國各地，為了維持各項目公司正常的現(xiàn)金周轉，財務應建立備用金管理制度。集團備用金是集團總公司給各項目單位或工作人員備作差旅費、零星采購及其他小額開支等使用的款項。備用金應指定專人負責管理，按照部門規(guī)定用途開支，不得轉借給他人或挪作他用。預支備作差旅費、零星采購等用的備作金，一般按估計需用數(shù)額領?。ò?~5天左右的開支總額核定），支用后一次報銷，多退少補。前帳未清，不得繼續(xù)預支。

（二）項目預算控制

預算是一種計劃，它是企業(yè)股東對高層管理人員全年工作計劃的安排，使項目管理人員為了完成任務所制定的一些指導性原則。一項預算之所以能形成正式的被執(zhí)行的行動方案，那是高層管理人員對預算書里的數(shù)據(jù)作出的一種承諾，圍繞這一綱領性的文件而努力工作，并與高層目標考核指標體系一致。預算就是計劃如何分配資源問題，而制定預算的行為就是對預算單位體系內對各種工作進行資源的配置，而這種資源配置的結果讓那些經(jīng)理層的人員感到滿意，因為他們不得不在預算的約束之下工作和生活，也不得不為了完成預算目標而努力去奮斗。然而，正是基于企業(yè)股東對投資利益的最大化的追求，這些預算體現(xiàn)了企業(yè)最高管理層的政策要求，比如要求收入最大、費用最低、利潤豐富。同樣企業(yè)高層對各種經(jīng)營活動的支持程度，反映了該項經(jīng)營活動最終結果的重要性。比如投入大量商業(yè)廣告宣傳支出后，帶來的結果可能就是市場占有率的提高、銷售收入的增加。所以高層管理者都是盡可能的平衡處理預算過程的工作，在每一個合理的水平上對全年每一個工作計劃進行投資，也包括各種費用的開支。相反過多的資源投入會造成浪費，這樣會給經(jīng)理層帶來一種松懈，同時也不會讓經(jīng)理層手中的資源匱乏，而使工作無法順利開展，影響其對工作的積極參與，因為其全年工作業(yè)績與自身利益高度正相關。

(三）建立適合企業(yè)的現(xiàn)代內部審計制度

1.現(xiàn)代企業(yè)內部審計的新要求

國際內部審計師協(xié)會對內部審計的重新定義，將內部審計重新定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加組織的價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。從以上內部審計重新定義中，我們發(fā)現(xiàn)了長期將“監(jiān)督”職能作為以往的要求取消了，提出內部審計新的基本職能，拓展了內部審計的內容，明確了內部審計的目標。

2.內部審計要真正發(fā)揮其“咨詢”和“風險管理”職能

內部審計工作往往是在審計過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在違規(guī)行為，有事后監(jiān)督的作用，那么能不能把這種風險在事前就得到控制呢？這就是對審計職能提出了新的要求，審計人員應該發(fā)揮其咨詢作用。是站在CEO等經(jīng)理者的肩膀上，用第三只眼由上向下看，指導子公司或項目人員應該怎么做，實際做得好不好，實際與預期值存在哪些偏差，然后提出糾正偏差的措施和對策來加以改正，在以后工作中避免再次出現(xiàn)類似問題，以達到風險管理的目標。內部審計作為公司內部治理結構的一部分，企業(yè)擁有強大而有力的內部審計組織，有可效保證公司的內部控制系統(tǒng)的有效運行，使集團及各子公司業(yè)務有序進行，從而保證公司資產(chǎn)的安全、完整懷、財務會計報告的真實性。為企業(yè)長遠發(fā)展發(fā)揮作用。但是長期以來，我國大多數(shù)企業(yè)的內部審計仍然是將它作為總經(jīng)理對下級單位的財務、經(jīng)營情況進行監(jiān)督，內部審計部門向總經(jīng)理負責并報告工作，這樣的組織形式下，如果內部審計人員發(fā)現(xiàn)會計人員蓄意粉飾財務會計報告，這樣的會計報告一般經(jīng)總經(jīng)理和財務人員一起確定后的數(shù)據(jù)，難免對總經(jīng)理目標考核有利，企業(yè)有再好的內審人員也無能為力，這樣的內部審計就沒有發(fā)揮對會計數(shù)據(jù)的監(jiān)督作用。內部審計作這企業(yè)內部控制的一個重要組成部分，它的一個重要功能就是監(jiān)督經(jīng)理層人員的行為，對他們的管理行為和目標責任進行充分的評價。要真正發(fā)揮內部審計對財務報告的監(jiān)督作用，公司就必須成立審計委員會，內部審計監(jiān)事會和獨立董事組成的審計委員會負責并報告工作。內部審計不僅是對公司業(yè)務活動進行檢查，而且要真正發(fā)揮其“咨詢”和“風險管理”職能，實現(xiàn)公司的價值目標。

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作者：劉世兵 單位：重慶城市管理職業(yè)學院