企業(yè)工程投資項目全過程化財務(wù)控制

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【摘要】根據(jù)新時代對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，國有企業(yè)工程投資項目應(yīng)努力實現(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展。本文通過分析目前國有企業(yè)工程項目投資中存在的問題，探討如何通過項目全過程化的財務(wù)控制優(yōu)化配置資源、利用資源，節(jié)約項目財務(wù)成本，最大限度地提高項目的經(jīng)濟(jì)效益。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)控制；全過程化；國有企業(yè)；工程投資項目

在當(dāng)前的國內(nèi)外形勢和市場經(jīng)濟(jì)條件下，投資正發(fā)揮著不可替代的作用。其中，國有企業(yè)工程投資項目在整個投資市場中占據(jù)著舉足輕重的地位，從項目前期的可行性研究設(shè)計到項目建設(shè)期工程進(jìn)度款的支付，再到項目建成后的運營期間，財務(wù)控制貫穿整個項目的所有環(huán)節(jié)。

一、國有企業(yè)工程投資項目現(xiàn)狀

1可行性研究報告編制質(zhì)量不高

可行性研究報告應(yīng)以國家和市場需要為標(biāo)準(zhǔn)，以精準(zhǔn)瞄向未來發(fā)展領(lǐng)域和方向為抓手，分析項目的總體投資方向、投資規(guī)模，為社會提供的價值以及可實現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益，并以此為基礎(chǔ)，為企業(yè)項目決策提供依據(jù)。工程項目的投資具有投入資金量大、時間周期長的特點，國有企業(yè)的性質(zhì)決定了其需要承擔(dān)更多的社會責(zé)任。在市場化經(jīng)營的背景下，這就意味著要提高國有企業(yè)工程項目投資可行性研究報告的準(zhǔn)確度，其中，財務(wù)控制是基本環(huán)節(jié)。項目總體規(guī)模、供應(yīng)商的材料價格、項目的財務(wù)成本、項目建成后的運營分析都離不開財務(wù)控制。然而，目前很多國有企業(yè)仍存在市場盡調(diào)不充分、人員專業(yè)性不足、市場預(yù)測不準(zhǔn)確、價格波動應(yīng)對措施不力、市場利率未合理估計等原因，造成項目投資方向偏離市場，財務(wù)控制相對薄弱，導(dǎo)致項目建設(shè)成本遠(yuǎn)超可研，項目運營成果遠(yuǎn)低于預(yù)期收益。

2項目建設(shè)期工程進(jìn)度款預(yù)計準(zhǔn)確性差

工程進(jìn)度款是指項目在施工過程中，按形象進(jìn)度、控制界面等完成的工程數(shù)量計算的各項費用總和。國有企業(yè)工程項目建造期的工程進(jìn)度款結(jié)算一般由建筑工程施工單位發(fā)起，在完成按合同約定的階段性工程進(jìn)度后，經(jīng)監(jiān)理單位及施工單位核算并蓋章確認(rèn)后，發(fā)包單位根據(jù)監(jiān)理及施工單位的審核蓋章件支付相應(yīng)的完工款項。工程建筑項目總投金額、分期付款支付金額都比較大，而企業(yè)銀行賬上通常不會留有大量的閑置資金，故在支付工程進(jìn)度款時，財務(wù)管理部門需要根據(jù)工程部門提供的資金支付計劃提前籌措資金，結(jié)合支付流程簽署時間，一般要在月初根據(jù)資金支付計劃籌集好資金。而國有企業(yè)資金計劃按年度、季度和月度滾動編報，即最短編報期為一個月。工程部門編制的資金支付計劃主要依據(jù)監(jiān)理單位預(yù)計的進(jìn)度和金額填報。在此過程中，受施工單位和發(fā)包單位支付流程簽署的時間和當(dāng)?shù)丨h(huán)境保護(hù)等管制因素的影響，導(dǎo)致已融資的款項無法按計劃時點支付的情況時有發(fā)生，造成資金閑置在賬上，增加了企業(yè)的機(jī)會成本，減低了企業(yè)的經(jīng)營效率。

二、國有企業(yè)工程投資項目財務(wù)控制方法

1加大項目事前財務(wù)控制力度

項目可行性研究報告既是項目投資過程中的首要步驟，也是項目投資最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)?？偼额A(yù)算編制人員專業(yè)性不足，規(guī)劃設(shè)計變更頻繁，都會讓可行性研究流于形式，造成企業(yè)成本增加，實際經(jīng)營效益低下甚至虧損。財務(wù)管理部門應(yīng)全程參與可行性研究報告的編制，做到源頭管控；深入研究國家宏觀政策、市場走向，投資優(yōu)質(zhì)項目，積極參與決策全過程，為可行性研究報告提供準(zhǔn)確、高效和多維數(shù)據(jù)的信息參考；做好財務(wù)盡職調(diào)查，發(fā)表專業(yè)性和建設(shè)性的意見，實現(xiàn)國有企業(yè)工程投資項目的事前財務(wù)控制。

2完善國有企業(yè)工程投資項目建設(shè)期財務(wù)控制

1.為避免因已融資的工程進(jìn)度款無法按計劃時點支付而造成資金閑置情況發(fā)生，可由財務(wù)管理部門牽頭，協(xié)同造價合約部、工程部、決算審計單位，在企業(yè)內(nèi)部測算出當(dāng)期完工進(jìn)度、應(yīng)付金額。監(jiān)理單位只能根據(jù)外部情況編制完工進(jìn)度、核算應(yīng)付金額，而公司造價合約等部門對內(nèi)部情況更加了解。現(xiàn)實中，若發(fā)生諸如施工單位工程階段性完工質(zhì)量未達(dá)到發(fā)包單位要求、工人現(xiàn)場工作消極等情況，發(fā)包單位要求施工單位整改到位再支付款項，那么，如果按照監(jiān)理單位核算的金額填報，必然導(dǎo)致資金計劃的完成情況出現(xiàn)偏差。企業(yè)內(nèi)部測算出的實際付款金額與監(jiān)理單位按完工進(jìn)度測算出的金額核對，應(yīng)分析差異原因，實現(xiàn)前瞻性財務(wù)控制，避免資金閑置現(xiàn)象發(fā)生。2.調(diào)節(jié)融資結(jié)構(gòu)，力爭項目成本最低。國有企業(yè)工程投資項目所用款項金額高，主要來源于銀行貸款、自有資金，以成立項目基金為主，其他資金來源為輔。使用自有資金成本雖低，但工程投資項目資金需求較高；使用銀行貸款等外部資金成本高，財務(wù)管理部門需在自有資金和外部融資之間尋求平衡，擴(kuò)大融資渠道，創(chuàng)新融資模式，使項目成本最低化。3.如若因不可抗力因素導(dǎo)致已融資的資金確實無法按期支付，可在保證合法合規(guī)、不影響企業(yè)日常付現(xiàn)的前提下，經(jīng)國有企業(yè)管理層決策批準(zhǔn)，根據(jù)市場需求，科學(xué)合理地進(jìn)行企業(yè)短期的投資運作，減少企業(yè)資金的閑置。4.建立資金支付預(yù)算考核管理制度，健全財務(wù)控制體系，使資金支付更加準(zhǔn)確、有效，防止出現(xiàn)國有企業(yè)資金管理亂象。每月初由專人編制工程支付預(yù)算，明確支付條件和款項計算過程，由財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)匯總、審核，并報總經(jīng)理辦公會審批，一經(jīng)批準(zhǔn)，原則上不予調(diào)整。若內(nèi)外部情況發(fā)生不可預(yù)見變化需要增加預(yù)算外支出時，由需要發(fā)生預(yù)算外支出的部門提出申請，提供完整詳細(xì)的資料，財務(wù)管理部門應(yīng)對相關(guān)部門提供的材料嚴(yán)格審查，做好備案，經(jīng)管理層決策同意后方可支付，對于超過一定金額的預(yù)算外支出還應(yīng)上報集團(tuán)或上級主管部門審核批準(zhǔn)；嚴(yán)格考核年度、季度和月度資金用款執(zhí)行率，科學(xué)管控，創(chuàng)建激勵與約束相結(jié)合的資金預(yù)算管理制度。

3建立健全國有企業(yè)工程投資項目后評價管理制度

國有企業(yè)工程投資項目后評價是指在投資項目實施、竣工、運營一段時間后，對投資項目從決策、實施到結(jié)果及影響進(jìn)行全過程化的回顧和分析，與決策時確定的目標(biāo)以及技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會指標(biāo)進(jìn)行對比，找出差別和變化，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗與教訓(xùn)，提出對策建議，以改善投資管理水平，提高決策水平和投資效益。其中，財務(wù)管理部門應(yīng)對標(biāo)可行性研究報告運營效益板塊，以獨立客觀、全面規(guī)范的原則為導(dǎo)向，采集和計算運營數(shù)據(jù)，重點圍繞項目財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)運營狀況、償債能力狀況和資本保值增值狀況等方面，開展投資項目的增量效益分析，多維度評價投資價值；以提升集團(tuán)合并經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點，評價工程投資項目的經(jīng)營協(xié)同效應(yīng)；對項目相關(guān)稅務(wù)政策進(jìn)行深入研判，合理運用納稅籌劃，降低成本，創(chuàng)造新的利潤增長點；從經(jīng)濟(jì)角度分析差異原因，總結(jié)項目在運營后的成功與失誤的經(jīng)驗教訓(xùn)，提出專業(yè)的建議，為今后類似項目的投資決策或改進(jìn)方案提供參考依據(jù)。

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作者:柏宗仁 單位:南京國立資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司