學(xué)校內(nèi)部控制管理優(yōu)化措施淺析

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摘要：隨著教育體制改革不斷深化，國家對職業(yè)教育也越來越重視。中職學(xué)校經(jīng)費(fèi)的主要來源為財(cái)政撥款，若缺少有效內(nèi)控措施，可能產(chǎn)生財(cái)政資金流失、國有資產(chǎn)資金浪費(fèi)等問題。中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制工作，不僅在于實(shí)現(xiàn)資金合理化配置及使用，而且要為中職學(xué)校未來發(fā)展提供動力。受多方面因素影響，中職學(xué)校內(nèi)部控制仍存在部分問題?；诖?，本文積極提出改善優(yōu)化建議，以期提升其內(nèi)部管理水平。

關(guān)鍵詞：中職學(xué)校；內(nèi)部控制；有效性；運(yùn)行措施

一、引言

中等職業(yè)學(xué)校核心任務(wù)目標(biāo)為培養(yǎng)優(yōu)秀的專業(yè)技能人員。學(xué)生在完成中職階段知識學(xué)習(xí)的同時(shí)，更為關(guān)鍵的是結(jié)合時(shí)代發(fā)展需求，與企業(yè)及相關(guān)崗位做好銜接，接受專業(yè)技能訓(xùn)練及培養(yǎng)。隨著職業(yè)教育改革不斷深化，中職學(xué)校面臨的環(huán)境日趨復(fù)雜，對學(xué)校整體管理工作提出新的挑戰(zhàn)。為達(dá)成學(xué)校發(fā)展目標(biāo)，需要不斷提升中職學(xué)校的管理水平，需要不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識，動態(tài)化監(jiān)控學(xué)校預(yù)算、收支等活動實(shí)施，針對其中不足采取有效解決措施，進(jìn)一步提高資金利用率。所以，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，優(yōu)化內(nèi)部資金配置，提升資金使用效益，成為當(dāng)下中等職業(yè)學(xué)校需要著重考量的問題。

二、中職學(xué)校內(nèi)部控制的積極作用

中職學(xué)校內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)學(xué)校教育目標(biāo)而采取的一系列管控措施，通過與之配套的制度體系和具體的控制流程，對學(xué)校運(yùn)行過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格防控，從而達(dá)到預(yù)期管理目的，促進(jìn)學(xué)校進(jìn)一步發(fā)展，這對于學(xué)校的運(yùn)行具有重要意義。具體而言，主要有以下幾點(diǎn)積極作用。一是能夠有效促進(jìn)學(xué)校廉政建設(shè)。少數(shù)工作人員利用職務(wù)之便，為個(gè)人或他人謀取私利，學(xué)校內(nèi)部控制工作能夠有效遏制這種情況，通過落實(shí)相關(guān)措施和手段，有效規(guī)范學(xué)校管理工作。二是有利于學(xué)校財(cái)務(wù)工作順利開展。財(cái)務(wù)工作也是學(xué)校管理工作中的重要組成部分，通過內(nèi)部控制工作的順利開展，能夠確保學(xué)校財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，保證其真實(shí)可靠，促進(jìn)中職學(xué)校的穩(wěn)定發(fā)展。

三、中職學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題

現(xiàn)階段，部分中職學(xué)校的內(nèi)部控制水平還有待提高，主要表現(xiàn)為學(xué)校工作人員對于內(nèi)部控制工作不夠重視，內(nèi)控制度和措施較為落后，信息化管理手段不健全，風(fēng)險(xiǎn)評估不到位等。部分中職學(xué)校沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，致使中職學(xué)校發(fā)展受到影響。

1.風(fēng)險(xiǎn)防控不足

中職學(xué)校實(shí)際經(jīng)營過程中也面臨著較多的風(fēng)險(xiǎn)，一旦應(yīng)對不當(dāng)，有可能對學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)造成阻礙。風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際來源不同，對中職學(xué)校產(chǎn)生影響的程度不一，因此，中職學(xué)校對于風(fēng)險(xiǎn)的管控難度也較大?，F(xiàn)階段，部分中職學(xué)校并未對經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)形成正確認(rèn)知，缺少對風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)辨識和評估能力。中職學(xué)校經(jīng)費(fèi)主要源于財(cái)政撥款，因此，部分學(xué)校對于資金管理缺乏足夠的重視，風(fēng)險(xiǎn)控制意識不足。同時(shí)，部分中職學(xué)校在對風(fēng)險(xiǎn)管控的過程中，將重心放在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面，往往忽視其他環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估和管控存在一定難度，進(jìn)一步導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管控工作弱化。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在多個(gè)管理環(huán)節(jié)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)等，不僅出現(xiàn)在資金配置及利用方面，而且存在于學(xué)校日常運(yùn)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中。當(dāng)前，開展風(fēng)險(xiǎn)評估的中職學(xué)校較少，評估結(jié)果也沒有充分利用，學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)防控工作漏洞較多。

2.控制活動開展問題

中職學(xué)校內(nèi)部控制有著一系列流程和程序，因此，對于內(nèi)部控制相關(guān)工作，學(xué)校工作人員需要認(rèn)真分析，積極落實(shí)。中職學(xué)校需要根據(jù)相關(guān)法規(guī)，積極完善內(nèi)部控制工作流程，結(jié)合單位具體工作和管理流程，將內(nèi)部控制的相關(guān)要求落實(shí)在日常工作中。但是，部分中職學(xué)校在落實(shí)內(nèi)部控制措施過程中，存在一些不足。如關(guān)鍵崗位人員配置有待優(yōu)化，在關(guān)鍵崗位的人員安排上，員工技能素質(zhì)達(dá)不到相關(guān)規(guī)定和要求，造成崗位風(fēng)險(xiǎn)；重大經(jīng)濟(jì)活動議事機(jī)制不健全，管理決策存在風(fēng)險(xiǎn)問題；沒有落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)定和要求，不相容崗位沒有分離；崗位權(quán)責(zé)關(guān)系不清晰，出現(xiàn)問題難以追責(zé)；預(yù)算管理工作有待加強(qiáng)，預(yù)算編制和執(zhí)行工作中存在不足。這些問題影響了中職學(xué)校內(nèi)部控制工作的開展，甚至給學(xué)校造成各種負(fù)面影響。

3.信息溝通機(jī)制不完善

中職學(xué)校實(shí)際運(yùn)營過程中，部門間的溝通及信息共享至關(guān)重要。暢通的信息交流能夠幫助學(xué)校各部門及時(shí)傳遞信息，提升工作效率，同時(shí)也為內(nèi)部控制工作提供支持。然而現(xiàn)階段，部分中職學(xué)校的信息溝通機(jī)制不完善，信息數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)、共享方面存在滯后性，容易影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，同時(shí)也可能導(dǎo)致資產(chǎn)管理賬實(shí)不一致。信息溝通機(jī)制不完善，中職學(xué)校內(nèi)部各部門之間難以相互配合，很難形成合力，也不利于順利開展后續(xù)工作。當(dāng)前，中職學(xué)校的信息溝通主要依靠部門會議等形式，除此之外，能夠進(jìn)行交流溝通的機(jī)會很少。信息傳遞不暢，信息分享滯后，使得中職學(xué)校的管理工作也受到較大影響。學(xué)校缺少信息溝通平臺，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)數(shù)據(jù)等無法實(shí)時(shí)傳遞，缺乏高效的信息披露機(jī)制，不利于學(xué)校管理層和相關(guān)部門進(jìn)行綜合分析，影響了學(xué)校決策的合理性。另外，隨著互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)的快速發(fā)展，各行業(yè)都在積極應(yīng)用相關(guān)技術(shù)，以提升工作效率，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。但是，中職學(xué)校應(yīng)用信息技術(shù)還不足，學(xué)校內(nèi)部控制還采用較為傳統(tǒng)的內(nèi)控方法，并沒有充分利用相關(guān)技術(shù)建立信息平臺，學(xué)校內(nèi)部控制工作效率低，內(nèi)控效果不佳，影響了中職學(xué)校的高質(zhì)量發(fā)展。

4.內(nèi)部審計(jì)工作不到位

中職學(xué)校內(nèi)部控制開展過程中，除了要完善內(nèi)部控制制度和工作流程外，還要重視內(nèi)部審計(jì)工作。部分中職學(xué)校未對內(nèi)部審計(jì)工作引起足夠重視，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用難以發(fā)揮，導(dǎo)致學(xué)校運(yùn)營過程中風(fēng)險(xiǎn)增加。首先，中職學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作缺少持續(xù)性、滲透性，并未構(gòu)建獨(dú)立的審計(jì)部門。而基于內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)控措施也難以落實(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制流程不完善，無法開展有效的內(nèi)部監(jiān)督工作。其次，中職學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容和流程不完善。隨著社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，中職學(xué)校的工作內(nèi)容和范圍有所擴(kuò)展，學(xué)校面臨的內(nèi)外部環(huán)境也更加復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)活動也面臨更大風(fēng)險(xiǎn)。為此，中職學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作需要根據(jù)實(shí)際情況，不斷進(jìn)行完善和更新，積極應(yīng)用新技術(shù)和新手段，以應(yīng)對越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，內(nèi)部審計(jì)工作客觀性、獨(dú)立性難以凸顯。部分中職學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性、客觀性，內(nèi)部審計(jì)工作容易受到其他部門的影響，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性難以保證。最后，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該覆蓋經(jīng)濟(jì)活動全過程，不能只做事后監(jiān)督。當(dāng)前，部分中職學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)工作沒有形成完整閉環(huán)，往往只是事后進(jìn)行審計(jì)，對于事前和事中缺乏監(jiān)督。與此同時(shí)，內(nèi)部控制工作也沒有做到事前、事中、事后的全流程覆蓋，導(dǎo)致內(nèi)部控制的成效不佳。

四、中職學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化措施

1.健全風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)是企事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)過程中不可避免的，對于中職學(xué)校來說也不例外。基于此，中職學(xué)校積極開展風(fēng)險(xiǎn)管控，盡可能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)最小化，減少其對中職學(xué)校日常運(yùn)行的干擾，將風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失及發(fā)生概率控制在學(xué)校可承受范圍內(nèi)。中職學(xué)校內(nèi)部控制落實(shí)有效性與風(fēng)險(xiǎn)管理成效息息相關(guān)，要結(jié)合學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，完善中職學(xué)校事前、事中及事后風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管控為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)制在風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用。具體可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行應(yīng)對。一方面，需要中職學(xué)校管理人員根據(jù)學(xué)校內(nèi)部實(shí)際情況積極明晰控制目標(biāo)。在設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的過程中，需要綜合考量學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合客觀環(huán)境變更進(jìn)行動態(tài)調(diào)整及優(yōu)化，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，以能夠有效應(yīng)對學(xué)校日常運(yùn)轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，中職學(xué)校應(yīng)當(dāng)積極建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。中等職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)至少每年一次。學(xué)校需要建立風(fēng)險(xiǎn)評估小組，定期匯總各方信息，形成風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，并且確保風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而為中職學(xué)校決策提供依據(jù)。將內(nèi)部控制工作成效與員工績效考核掛鉤，以此調(diào)動員工的積極性，促進(jìn)內(nèi)部控制各項(xiàng)措施有效落實(shí)，充分發(fā)揮作用。

2.在業(yè)務(wù)工作中落實(shí)好內(nèi)控舉措

在中職學(xué)校的內(nèi)部控制過程中，結(jié)合具體業(yè)務(wù)工作落實(shí)內(nèi)控舉措，有助于學(xué)校開展教學(xué)和管理活動，有利于學(xué)校不斷提升教學(xué)質(zhì)量。具體而言，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。首先，提高各支出項(xiàng)目的預(yù)算精準(zhǔn)性，避免預(yù)算松弛。確保各支出項(xiàng)目預(yù)算的編制數(shù)據(jù)要貼合實(shí)際，要有預(yù)測性和前瞻性，不能僅靠往年數(shù)據(jù)，而是要根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際工作需要和發(fā)展規(guī)劃編制好預(yù)算。做好各項(xiàng)項(xiàng)目的支出預(yù)算，也有利于中職學(xué)校對各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全面掌控，避免各類違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。其次，相關(guān)負(fù)責(zé)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同審核把關(guān)，注重補(bǔ)充協(xié)議會簽。合同實(shí)際會審工作中涉及多個(gè)方面，監(jiān)督重點(diǎn)在于合同內(nèi)容是否具備嚴(yán)謹(jǐn)性、是否執(zhí)行會審會簽制度等問題，加強(qiáng)合同管理，消除合同簽訂不合規(guī)等現(xiàn)象。再次，嚴(yán)控招投標(biāo)專家參與制度，嚴(yán)格把關(guān)驗(yàn)收環(huán)節(jié)。學(xué)校在招投標(biāo)過程中，需要嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)程實(shí)施，特別針對專業(yè)性較強(qiáng)的項(xiàng)目，需要邀請相關(guān)專家全程參與招投標(biāo)過程，以此確保整個(gè)評標(biāo)過程的合理性及科學(xué)性，保證最終結(jié)果公平、公正性。在驗(yàn)收工作過程中，需要聯(lián)合學(xué)校財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、紀(jì)檢等多個(gè)部門同時(shí)實(shí)施，強(qiáng)化項(xiàng)目監(jiān)督，減少各類風(fēng)險(xiǎn)。最后，加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)過程監(jiān)督，規(guī)范評價(jià)考核。學(xué)校需要選擇綜合素養(yǎng)較強(qiáng)的人員作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目建設(shè)過程中資金使用需要加強(qiáng)內(nèi)控管理，多崗位協(xié)同管理，避免出現(xiàn)負(fù)責(zé)人一人包攬的現(xiàn)象。學(xué)校應(yīng)該規(guī)范項(xiàng)目內(nèi)控評價(jià)工作，查找項(xiàng)目開展過程中的不足，編制完善的評價(jià)報(bào)告，并將項(xiàng)目內(nèi)控評價(jià)和激勵機(jī)制融合，對于問題頻發(fā)的部門進(jìn)行處罰，以此促進(jìn)內(nèi)控措施落實(shí)到位。

3.完善信息溝通機(jī)制

隨著互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，加強(qiáng)信息化建設(shè)是學(xué)校內(nèi)部控制工作的必然要求，因此，中職學(xué)校應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部控制信息化平臺的建設(shè)。通過搭建信息共享平臺，內(nèi)部各部門工作人員能夠及時(shí)傳遞和分享各類業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等信息，有效促進(jìn)信息縱向與橫向的交流?？v向而言，要保證從上到下的信息渠道通暢，保證學(xué)校管理者與各職能部門，各職能部門與教職工、學(xué)生的信息交流通暢；橫向而言，職能部門之間、年級之間、教職工之間的信息傳遞順暢，特別是需要多部門協(xié)調(diào)的工作。財(cái)務(wù)部門在信息溝通機(jī)制中處于重要的節(jié)點(diǎn)位置，應(yīng)及時(shí)上傳下達(dá)各種應(yīng)該公布的財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息，做好信息披露工作，實(shí)現(xiàn)縱向與橫向溝通機(jī)制健全、渠道暢通，為中職學(xué)校及各部門決策提供支持。在信息化平臺建設(shè)時(shí)，也可以將內(nèi)控措施融入其中。對于不同的崗位，設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限，在信息平臺實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)關(guān)系分明，崗位間既相互合作也相互牽制，減少各類風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。

4.強(qiáng)化監(jiān)督力度

中職學(xué)校在發(fā)展過程中，為保證內(nèi)部控制各項(xiàng)舉措的有效落實(shí)，取得良好的控制效果，更好地規(guī)范中職學(xué)校日常工作，需要做好內(nèi)外監(jiān)督工作。具體而言，需要從以下幾方面著手。一方面，加強(qiáng)中職學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督。需要結(jié)合中職學(xué)校實(shí)際情況，抽調(diào)專業(yè)人員組建專業(yè)的審計(jì)部門，做好內(nèi)部控制監(jiān)督工作。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該覆蓋中職學(xué)校的所有部門、所有崗位，以及所有業(yè)務(wù)活動，尤其是經(jīng)濟(jì)活動；審計(jì)工作需要結(jié)合學(xué)校發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)，不斷優(yōu)化創(chuàng)新，加強(qiáng)事前、事中管控，強(qiáng)化全過程監(jiān)督，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行跟蹤審計(jì)。另外，需要保障審計(jì)部門的獨(dú)立性，避免審計(jì)工作受到干擾，確保審計(jì)過程和結(jié)果的客觀性，為中職學(xué)校內(nèi)控措施落實(shí)提供助力。另一方面，需要積極引入外部監(jiān)督機(jī)制。外部監(jiān)督主要包括上級主管部門監(jiān)督、外部審計(jì)部門監(jiān)督、財(cái)政部門監(jiān)督及社會監(jiān)督等。加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制的深層次融合，確保內(nèi)部控制的有效性。積極接受外部監(jiān)督，從業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、信息安全等方面對中職學(xué)校加強(qiáng)指導(dǎo)，指出學(xué)校發(fā)展過程中存在的不足，促進(jìn)學(xué)校不斷優(yōu)化管理。中職學(xué)校也要積極加強(qiáng)信息公開公示，回應(yīng)外界關(guān)切的問題，特別是重大項(xiàng)目支出，做到應(yīng)公開的盡公開，不斷提升相關(guān)信息的透明度，減少各類風(fēng)險(xiǎn)問題。只有內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制充分融合，協(xié)調(diào)聯(lián)動，形成監(jiān)督合力，才能有效杜絕中職學(xué)校各項(xiàng)活動中的違規(guī)問題，促進(jìn)學(xué)校健康穩(wěn)定發(fā)展。

五、結(jié)語

在我國由中國制造向中國智造轉(zhuǎn)型的過程中，中職學(xué)?？梢园l(fā)揮自身優(yōu)勢，通過輸送大量技能型人才，積極貢獻(xiàn)力量。隨著教育經(jīng)費(fèi)投入越來越多，中職學(xué)校規(guī)模也將持續(xù)擴(kuò)大，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動愈發(fā)頻繁，為此，學(xué)校管理理念應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，加大內(nèi)部管理力度，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，這成為中職學(xué)校健康發(fā)展的重要保障。當(dāng)前，中職學(xué)校在經(jīng)營發(fā)展過程中，受多方面因素影響，內(nèi)部控制機(jī)制建立及落實(shí)仍存在部分問題，需要積極結(jié)合實(shí)際情況，從多個(gè)方面采取針對性解決措施，完善機(jī)制和流程，落實(shí)各項(xiàng)有效舉措，提升內(nèi)部控制的有效性，促進(jìn)中職學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展。

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5.林鈺璇.淺談如何推進(jìn)中職學(xué)校內(nèi)部控制的有效運(yùn)行.會計(jì)師，2019（11）.

作者:蘇魯娜 單位:青島外事服務(wù)職業(yè)學(xué)校