高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)建議完善分析

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［摘要］《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定為學(xué)校實(shí)施審計(jì)、推動(dòng)工作健康發(fā)展提供了制度保障。高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)就防范風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)高等學(xué)校教育教學(xué)工作方面的作用達(dá)成共識(shí)。但是目前高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)還存在諸多不能適應(yīng)工作要求的問題。文章探討高校內(nèi)部審計(jì)存在的問題，結(jié)合寧夏大學(xué)在實(shí)踐中的一些具體做法，提出了相關(guān)建議，以供參考。

［關(guān)鍵詞］高等學(xué)校;內(nèi)部審計(jì);換位思考

2018年主持召開中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)黨對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。2019年審計(jì)署辦公廳關(guān)于印發(fā)2019年度內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)意見，印發(fā)了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。2020年2月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于深化新時(shí)代教育督導(dǎo)體制機(jī)制改革的意見》。這些講話和文件為學(xué)校實(shí)施審計(jì)，推動(dòng)工作健康發(fā)展提供了制度保障，賦予了審計(jì)特別是內(nèi)部審計(jì)更大的責(zé)任，也給高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。如何在審計(jì)任務(wù)更多更重的情況下加強(qiáng)審計(jì)力量，發(fā)揮高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)高等學(xué)校教育教學(xué)工作方面的作用，結(jié)合當(dāng)前寧夏各所大學(xué)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的一些問題提出相關(guān)建議。

1存在問題

1.1高校內(nèi)部審計(jì)建設(shè)不能適應(yīng)時(shí)代要求

1.1.1學(xué)校內(nèi)部審計(jì)存在審計(jì)范圍狹窄的問題當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)范圍已經(jīng)由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向業(yè)務(wù)活動(dòng)拓展，根據(jù)審計(jì)署2018年修訂的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定指出，內(nèi)部審計(jì)是指對本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。2019年在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)學(xué)校在預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、收入管理、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放、差旅費(fèi)報(bào)銷、著作權(quán)、合同管理等方面存在一定的問題，取得了一些成績，但是審計(jì)的重心還是局限在學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上，向業(yè)務(wù)活動(dòng)拓展不夠，審計(jì)的寬度有待提高。

1.1.2學(xué)校內(nèi)部的審計(jì)重點(diǎn)有待轉(zhuǎn)變現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)已由合規(guī)審查向內(nèi)控評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。第一，評(píng)價(jià)制定的制度是否和黨和國家政策相符、是否切合實(shí)際、是否合法，以及各部門制定的制度之間是否存在真空地帶，是否完善。第二，制定好的制度，在相關(guān)范圍內(nèi)達(dá)到的理解程度，是否都能夠理解。第三，制度執(zhí)行了沒有，執(zhí)行的程度差別在哪里。內(nèi)部審計(jì)是通過審計(jì)結(jié)果來評(píng)價(jià)并提出建議，優(yōu)化單位內(nèi)部控制的體系，從而進(jìn)一步推進(jìn)治理能力和治理體系的完善。但是，當(dāng)前大多數(shù)學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)還停留在合規(guī)審查的階段，無法適應(yīng)新時(shí)代學(xué)校內(nèi)控的要求。2020年2月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于深化新時(shí)代教育督導(dǎo)體制機(jī)制改革的意見》要求成立督學(xué)，重點(diǎn)督導(dǎo)學(xué)校落實(shí)立德樹人情況，主要包括學(xué)校黨建及黨建帶團(tuán)建隊(duì)建、教育教學(xué)、科學(xué)研究、師德師風(fēng)、資源配置、教育收費(fèi)、安全穩(wěn)定等情況。學(xué)校內(nèi)部審計(jì)要與之相適應(yīng)。

1.2內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)亟待加強(qiáng)

1.2.1內(nèi)審人員工作量多、壓力大近幾年在國家重視下高等教育發(fā)展迅速，財(cái)政投入逐年增加，財(cái)政資金有更高的監(jiān)管需求，審計(jì)項(xiàng)目不斷增多且金額大，針對預(yù)決算、建設(shè)工程、物資采購、單位內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)效益等審計(jì)工作鋪天蓋地。除此之外，內(nèi)部審計(jì)工作還要完成校領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)部門臨時(shí)安排的審計(jì)任務(wù)，如教育廳等上級(jí)機(jī)關(guān)的檢查工作等。由于單位重視不夠，內(nèi)審部門人員大多編制偏少，很多單位內(nèi)審部門只是象征性的配備兩三名人員。內(nèi)審工作任務(wù)繁重，人員少，以致高校內(nèi)審人員加班加點(diǎn)已成為常態(tài)。長期高強(qiáng)度高壓力的工作，已經(jīng)使得內(nèi)審人員的身體狀況以及家庭生活受到極大影響。

1.2.2內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高由于歷史原因，高校內(nèi)審部門人員很多是從財(cái)務(wù)部門“分流”出來的，工作能力和態(tài)度不適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)特別是現(xiàn)代審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)務(wù)人員多，審計(jì)人員少，懂業(yè)務(wù)、懂管理、會(huì)溝通的復(fù)合型人才就更加少之又少，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新乏力，內(nèi)部審計(jì)無法向業(yè)務(wù)活動(dòng)延伸和拓展。

1.2.3內(nèi)審人員工作環(huán)境差由于不夠重視等原因，高等學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)起步晚、發(fā)展慢，業(yè)務(wù)還主要是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，主要職能是“查錯(cuò)糾弊”，沒有體現(xiàn)出現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)和咨詢服務(wù)職能。并且內(nèi)審人員整體素質(zhì)偏低和服務(wù)意識(shí)淡薄，極易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作被審計(jì)部門和廣大教職工誤解，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沒必要或者就是故意刁難，內(nèi)部審計(jì)人員工作環(huán)境差，很多內(nèi)審人員不安于崗位。

2解決建議

2.1轉(zhuǎn)變觀念、更新認(rèn)識(shí)

單位應(yīng)該改變傳統(tǒng)觀念下對內(nèi)部審計(jì)存在的偏見認(rèn)識(shí)，了解內(nèi)部審計(jì)的重要性?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，主要職能在于對單位內(nèi)部評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和單位治理流程的有效性。學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)在保護(hù)國家財(cái)政法規(guī)，調(diào)整單位財(cái)務(wù)管理， 為學(xué)校能夠更好地實(shí)現(xiàn)教學(xué)服務(wù)的目標(biāo)，促進(jìn)公用資金的使用效益最優(yōu)化，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的違紀(jì)現(xiàn)象，最大程度上保護(hù)國有資產(chǎn)的安全性和完整性等方面有著重要的意義。單位領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念、更新認(rèn)識(shí)，重視內(nèi)審工作，加大人員和經(jīng)費(fèi)的支持，從根本上建立內(nèi)部審計(jì)的重要地位。

2.2拓展高校內(nèi)部審計(jì)外延

內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)向業(yè)務(wù)和管理發(fā)展，從審計(jì)財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性和可靠性，擴(kuò)大到審計(jì)管理流程的有效性、管理制度的科學(xué)性等各個(gè)領(lǐng)域。具體而言，內(nèi)部審計(jì)工作范圍應(yīng)該擴(kuò)大到評(píng)價(jià)學(xué)校治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制以及行政成本管理等方面。很多高校的內(nèi)部審計(jì)一般注重對目標(biāo)、結(jié)果的考核和認(rèn)定(事后審計(jì))，而往往忽視對計(jì)劃和實(shí)施過程的參與和控制(事前審計(jì)和事中審計(jì))。因此，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)范圍還應(yīng)包括從事后審計(jì)為主擴(kuò)展到事前審計(jì)及事中審計(jì)，增加內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校管理中的預(yù)見性和前瞻性，提高審計(jì)效率，把“事故扼殺在萌芽階段”。2020年2月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于深化新時(shí)代教育督導(dǎo)體制機(jī)制改革的意見》要求成立督學(xué)，重點(diǎn)督導(dǎo)學(xué)校落實(shí)立德樹人情況，主要包括學(xué)校黨建及黨建帶團(tuán)建隊(duì)建、教育教學(xué)、科學(xué)研究、師德師風(fēng)、資源配置、教育收費(fèi)、安全穩(wěn)定等情況。學(xué)校內(nèi)部審計(jì)要與之相適應(yīng)，形成新的審計(jì)方案，為新時(shí)代教育督導(dǎo)服務(wù)。

2.3加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)

2.3.1加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高工作水平從事內(nèi)部審計(jì)工作，要注重學(xué)習(xí)，加強(qiáng)自身建設(shè)。按照提出的“以審計(jì)精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”的要求，做“信念堅(jiān)定，業(yè)務(wù)精通，作風(fēng)務(wù)實(shí)，清正廉潔”的高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)部審計(jì)人。高校內(nèi)部審計(jì)外延的拓展、財(cái)務(wù)與審計(jì)知識(shí)的日新月異以及日漸復(fù)雜的新問題新現(xiàn)象，都要求內(nèi)審人員必須保持終身學(xué)習(xí)的理念。高校內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性和日新月異的管理需求，都要求內(nèi)審人員是復(fù)合型人才，不但懂財(cái)務(wù)，還要懂業(yè)務(wù)、懂管理，要有較高的綜合知識(shí)和素質(zhì)。

2.3.2要學(xué)會(huì)溝通對于內(nèi)部審計(jì)工作，具有內(nèi)向性服務(wù)特征，其中審計(jì)過程中最重要的環(huán)節(jié)就是讓被審計(jì)對象和單位接受建議和意見，理解制度和要求，共同解決問題。審計(jì)溝通是審計(jì)工作不可缺少的一部分，是貫穿整個(gè)審計(jì)過程的一項(xiàng)重要工作，要認(rèn)真、全面、充分、有效的溝通。提高對問題的認(rèn)可度，才能提高工作成效。

2.3.3學(xué)會(huì)換位思考內(nèi)審人員要學(xué)會(huì)換位思考，在充分理解被審計(jì)對象的實(shí)際困難的基礎(chǔ)上，充分考慮特殊歷史時(shí)期以及現(xiàn)實(shí)環(huán)境的變化，歷史地、辯證地、客觀地看待問題，按照提出的“三個(gè)區(qū)分開來”的要求，經(jīng)綜合分析研判，可以免責(zé)或者從輕定責(zé)，鼓勵(lì)探索創(chuàng)新，支持擔(dān)當(dāng)作為，保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，即作出科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)，提出可操作性的建議，既要做到依法審計(jì)，也要做到以理服人。

3結(jié)論

總之，在新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)管理中，要堅(jiān)持理想信念，堅(jiān)持先進(jìn)的審計(jì)理念和鮮明的價(jià)值取向，堅(jiān)持獨(dú)立的職業(yè)精神，將內(nèi)部審計(jì)工作與黨中央的戰(zhàn)略決策，以及高校內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防控和督導(dǎo)督學(xué)密切結(jié)合起來。這樣，才能為學(xué)校健康發(fā)展和法治化運(yùn)行提供保障。

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作者：邵淑寧 單位：寧夏大學(xué)