事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)
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一、事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)控存在的問(wèn)題
(一)內(nèi)控的設(shè)計(jì)不完善
雖然政策對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)政資金內(nèi)控設(shè)計(jì)有相關(guān)的規(guī)定，但在現(xiàn)實(shí)的情況下，部分事業(yè)單位的內(nèi)控設(shè)計(jì)并不完善，加重了事業(yè)單位的財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致很多的資金流失現(xiàn)象，不利于基層事業(yè)單位發(fā)揮其應(yīng)有的職責(zé)。首先，在部分事業(yè)單位的內(nèi)部，財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)職責(zé)沒(méi)有明確分工，沒(méi)有將相關(guān)的職責(zé)進(jìn)行分離，而是由共同的人員負(fù)責(zé)，缺乏其他人員的牽制，導(dǎo)致出現(xiàn)了失誤與舞弊的情況。其次，部分事業(yè)單位關(guān)于授權(quán)審批的制度落實(shí)不到位，某些管理者意識(shí)不高，在實(shí)際的工作中，經(jīng)常越權(quán)行使職責(zé)，這容易導(dǎo)致內(nèi)控工作的混亂，不利于內(nèi)控工作的順利進(jìn)行。最后，在部分基層事業(yè)單位的內(nèi)部，關(guān)于財(cái)政資金內(nèi)控的崗位設(shè)計(jì)不夠合理，一些內(nèi)控的工作由其他崗位的人員兼職，而缺乏專(zhuān)業(yè)的人員負(fù)責(zé)，這使得內(nèi)控工作的質(zhì)量不高，而且也無(wú)法形成相關(guān)的內(nèi)控體系，不利于對(duì)財(cái)政資金內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)管。
(二)內(nèi)控的制度不完善
就我國(guó)目前的實(shí)際情況而言，基層事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)控制度不完善主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是事業(yè)單位內(nèi)部缺乏明確的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，或者內(nèi)控制度與其他的管理制度互相混淆，導(dǎo)致內(nèi)控人員在實(shí)際的工作中，沒(méi)有制度的依據(jù)，或者制度的實(shí)用性不高，無(wú)法切實(shí)指導(dǎo)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作。二是部門(mén)的劃分不夠明確，在很多的事業(yè)單位內(nèi)部，并不存在獨(dú)立的內(nèi)控部門(mén)，而且對(duì)于內(nèi)控部門(mén)的工作內(nèi)容和流程的規(guī)定不夠明確，內(nèi)控人員的工作職責(zé)也不夠清晰，在實(shí)際的內(nèi)控工作中，經(jīng)常發(fā)生互相推諉的現(xiàn)象，嚴(yán)重制約了內(nèi)控工作的效率。三是，部分事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)控人員的績(jī)效管理不到位，缺乏相關(guān)的考核機(jī)制，無(wú)法有效的激勵(lì)內(nèi)控人員的工作熱情，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控人員沒(méi)有工作的積極性，影響事業(yè)單位內(nèi)控工作的質(zhì)量和效率。另外有部分的事業(yè)單位雖然建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是由于重視的程度不夠，導(dǎo)致財(cái)政資金的內(nèi)控制度無(wú)法實(shí)際的落實(shí)，并沒(méi)有起到應(yīng)有的效果。
(三)內(nèi)部的監(jiān)督匱乏
影響我國(guó)基層事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)控質(zhì)量的另一個(gè)問(wèn)題是，在部分事業(yè)單位內(nèi)部缺乏相關(guān)的監(jiān)督管理，即對(duì)于財(cái)政資金的內(nèi)控行為沒(méi)有形成嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是沒(méi)有完善的內(nèi)控監(jiān)管體系，對(duì)于財(cái)政資金的內(nèi)控工作無(wú)法有效的監(jiān)督，對(duì)于某些不合規(guī)的行為不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，造成了事業(yè)單位財(cái)政資金的流失，使得事業(yè)單位的某些社會(huì)項(xiàng)目缺乏資金的支持，而無(wú)法有效的實(shí)現(xiàn)。二是由于各方面的原因，部分事業(yè)單位雖然存在內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，卻沒(méi)有實(shí)際的落實(shí)，導(dǎo)致對(duì)于內(nèi)控工作的監(jiān)管只停留在紙面上，并沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的效果，對(duì)于財(cái)政資金運(yùn)行過(guò)程中的安全風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)的控制，不利于事業(yè)單位職責(zé)的實(shí)現(xiàn)。三是部分的事業(yè)單位對(duì)于審批控制不夠重視，沒(méi)有相關(guān)的審計(jì)部門(mén)，即使存在審計(jì)部門(mén)，也是與別的部門(mén)平行，并不擁有審批控制的實(shí)際權(quán)力，對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)政資金運(yùn)行情況不能及時(shí)的監(jiān)督，而無(wú)法控制財(cái)政資金的使用情況，加大了財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)。
(四)缺乏對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
在事業(yè)單位的財(cái)政資金的運(yùn)行過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估至關(guān)重要，必須在資金運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與管理，及時(shí)的采取措施，將財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)控制到最低的范圍，進(jìn)而確保事業(yè)單位的運(yùn)行和發(fā)展，但在實(shí)際的情況中，部分事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不完善，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是部分的事業(yè)單位缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的機(jī)制，沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的系統(tǒng)，導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生之前，沒(méi)有相關(guān)的部門(mén)或者人員對(duì)于可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，因此加大了事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)。二是部分的事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠高，總是在財(cái)政資金發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)之后才對(duì)其進(jìn)行控制和管理，并未在事前作相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作，未做到未雨綢繆，這一方面提高了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，另一方面在財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候，事業(yè)單位由于缺乏事先的準(zhǔn)備，而造成風(fēng)險(xiǎn)處理的混亂。加大了風(fēng)險(xiǎn)的損失。三是部分事業(yè)單位的財(cái)政資金內(nèi)控人員素質(zhì)不高，不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動(dòng)，而沒(méi)有及時(shí)做出合理的反應(yīng)，以應(yīng)對(duì)可能的資金風(fēng)險(xiǎn)，錯(cuò)失了避免風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)期，造成了財(cái)政資金的流失，或者是對(duì)于外部因素的把控不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致其做出錯(cuò)誤的判斷和行為，嚴(yán)重的影響了事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)控的質(zhì)量和效率。
二、事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的把握
目前我國(guó)基層事業(yè)單位的財(cái)政資金內(nèi)控存在一些問(wèn)題，這對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)政工作而言是一種挑戰(zhàn)，必須提高重視，建立健全內(nèi)控管理的制度，明確的劃分崗位職責(zé)和考核機(jī)制，以保證內(nèi)控工作發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)基層事業(yè)單位的發(fā)展，下面是關(guān)于如何提高事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)控管理的幾點(diǎn)建議：
(一)組織規(guī)劃控制
首先，要將內(nèi)控部門(mén)與其他部門(mén)相互分離，建立獨(dú)立的內(nèi)控部門(mén)，并且合理的設(shè)置相關(guān)的崗位，明確崗位的職責(zé)和任務(wù)。其次，事業(yè)單位的財(cái)政資金對(duì)于事業(yè)單位的正常運(yùn)行至關(guān)重要，為了有效的防治內(nèi)控工作中的舞弊行為，在崗位和人員的安排上，必須科學(xué)合理，嚴(yán)格按照相關(guān)的政策規(guī)定實(shí)行，對(duì)于不相容的業(yè)務(wù)一定要由不同的專(zhuān)業(yè)人才負(fù)責(zé)，這樣可以有效的加強(qiáng)各個(gè)崗位人員的制約，避免其在實(shí)際工作中的舞弊行為，同時(shí)也有利與降低財(cái)政資金內(nèi)控工作的失誤，進(jìn)而提高工作的質(zhì)量和效率。除此之外，事業(yè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人，應(yīng)該提高重視的程度，加強(qiáng)對(duì)于財(cái)政資金內(nèi)控工作的監(jiān)督和管理，一方面對(duì)于內(nèi)控工作的人員、流程等進(jìn)行協(xié)調(diào)管理，確保內(nèi)控工作的合理性和科學(xué)性，另一方面也要對(duì)于整個(gè)事業(yè)單位起到統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)作用，平衡好各個(gè)部門(mén)的職責(zé)和工作，進(jìn)而保障財(cái)政資金內(nèi)控工作的順利進(jìn)行，同時(shí)相關(guān)的負(fù)責(zé)人也要積極主動(dòng)的承擔(dān)責(zé)任，對(duì)于內(nèi)控工作中的錯(cuò)誤和舞弊情況，及時(shí)的進(jìn)行處理?？傊雽?shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)控的效果，就必須建立合理的內(nèi)控組織，內(nèi)控人員、管理者、相關(guān)的負(fù)責(zé)人之間要緊密的連接，互相制約，以確保事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)控工作的質(zhì)量。
(二)加強(qiáng)授權(quán)的控制
事業(yè)單位的財(cái)政資金是其實(shí)現(xiàn)職能的重要保證，因此必須加強(qiáng)對(duì)于財(cái)政資金運(yùn)行狀況的監(jiān)管。首先，在事業(yè)單位的內(nèi)部應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的授權(quán)控制部門(mén)，而且其職責(zé)不能和其他的部門(mén)平行，同時(shí)，也要對(duì)于授權(quán)控制部門(mén)的工作職責(zé)和流程進(jìn)行明確規(guī)定，以方便授權(quán)控制部門(mén)順利的開(kāi)展相關(guān)工作。二是事業(yè)內(nèi)部的重大資金流動(dòng)必須經(jīng)由相關(guān)部門(mén)的授權(quán)，比如財(cái)政資金的具體使用情況、去向等，以加強(qiáng)相關(guān)人員的意識(shí)，保證財(cái)政資金的規(guī)范使用，盡可能的降低資金使用不合理的情況。一般而言，如果事業(yè)單位需要使用金額較大的資金，就需要事業(yè)單位內(nèi)部的黨委給予授權(quán)，再由相關(guān)的管理者，將具體的權(quán)利內(nèi)容分配給相關(guān)人員，由其實(shí)際負(fù)責(zé)資金的流動(dòng)，對(duì)于財(cái)政資金的具體使用情況負(fù)有權(quán)利和責(zé)任。加強(qiáng)對(duì)于財(cái)政資金的授權(quán)控制可以有效的約束相關(guān)管理者的行為，避免其在行使職權(quán)的過(guò)程中出現(xiàn)舞弊的情況，同時(shí)也可以加強(qiáng)對(duì)于資金使用過(guò)程的監(jiān)管，確保財(cái)政資金使用的合理性，避免資金的浪費(fèi)。為了進(jìn)一步加強(qiáng)事業(yè)單位授權(quán)管理的質(zhì)量，我國(guó)相關(guān)的管理部門(mén)，會(huì)定期對(duì)于事業(yè)單位的權(quán)力使用情況進(jìn)行監(jiān)管，并且形成了相關(guān)的考評(píng)制度，這樣就可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位授權(quán)管理存在的問(wèn)題，然后進(jìn)行糾正處理。
(三)實(shí)施預(yù)算控制
在事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)政資金內(nèi)控的過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于財(cái)政資金的預(yù)算，一方面有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的使用目標(biāo)，另一方面也有利于加強(qiáng)資金的內(nèi)部控制，避免出現(xiàn)不合理的資金流失情況。首先，要實(shí)行全面的財(cái)政資金預(yù)算，對(duì)于財(cái)政資金的使用目標(biāo)和使用的過(guò)程都要進(jìn)行預(yù)算，以確保資金的使用質(zhì)量。其次，財(cái)政資金的預(yù)算不應(yīng)該單獨(dú)存在，而要與其他財(cái)務(wù)預(yù)算共同形成財(cái)務(wù)預(yù)算的體系，有相關(guān)的預(yù)算機(jī)制，這樣可以對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金運(yùn)行進(jìn)行全面的管理，有利于提高整體財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。另外，在進(jìn)行財(cái)政資金的預(yù)算時(shí)，要仔細(xì)的考量實(shí)際情況，根據(jù)事業(yè)單位不同部門(mén)的支出需求，以及資金的狀況，合理的分配預(yù)算指標(biāo)，并且在相關(guān)部門(mén)審批之后，才可以將預(yù)算的指標(biāo)實(shí)際分配到不同的部門(mén)，以確保財(cái)政資金預(yù)算的科學(xué)性，盡可能的避免隨意預(yù)算。除此之外，事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)政資金預(yù)算的過(guò)程中，必須保證預(yù)算的公平公正，預(yù)算編制要足夠的清晰，并且對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門(mén)都是透明的，這樣可以有效的加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)對(duì)于預(yù)算的監(jiān)督，確保預(yù)算的合理性，同時(shí)也確保各個(gè)部門(mén)自身的利益。需要注意的是，由于財(cái)政資金使用的嚴(yán)格性，在預(yù)算做出之后，必須嚴(yán)格的按照預(yù)算的指標(biāo)展開(kāi)工作，要盡量避免在后期追加預(yù)算的情況，這樣可以防止某些不合法的舞弊行為。
(四)加強(qiáng)內(nèi)控報(bào)告管理
事業(yè)單位的財(cái)政資金管理，必須形成相關(guān)的書(shū)面報(bào)告，對(duì)于資金內(nèi)控的具體情況進(jìn)行說(shuō)明，對(duì)于資金內(nèi)控過(guò)程中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確的呈現(xiàn)，并且分析總結(jié)，一方面可以展現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)控工作的實(shí)施情況，另一方面通過(guò)對(duì)于內(nèi)控報(bào)告進(jìn)行查看，相關(guān)的管理人員可以及時(shí)的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有利于完善資金的內(nèi)控管理，優(yōu)化資金內(nèi)控的程序和內(nèi)容，因此事業(yè)單位必須加強(qiáng)對(duì)于財(cái)政資金內(nèi)控報(bào)告的管理。首先，應(yīng)該建立完善的內(nèi)控報(bào)告制度，以提高內(nèi)控報(bào)告的質(zhì)量，根據(jù)不同部門(mén)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置不同的內(nèi)控報(bào)告格式和流程，一般而言，由于業(yè)務(wù)的不同，事業(yè)單位的內(nèi)控報(bào)告主要包括資金的管理報(bào)告、成本的控制報(bào)告、項(xiàng)目的實(shí)行報(bào)告等。其次，相關(guān)的管理者應(yīng)該嚴(yán)肅查看財(cái)政資金的內(nèi)控報(bào)告。對(duì)于報(bào)告進(jìn)行仔細(xì)的分析，并且結(jié)合實(shí)際，調(diào)查在財(cái)政資金的使用過(guò)程中是否存在違規(guī)的行為，是否存在資金浪費(fèi)的情況，對(duì)于財(cái)政資金的不合理使用要嚴(yán)肅的處理。另外，根據(jù)財(cái)政資金的內(nèi)控報(bào)告，相關(guān)的管理人員可以全面的了解資金的使用情況，可以據(jù)此對(duì)于工作成績(jī)優(yōu)異的部門(mén)和個(gè)人實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于工作行為和態(tài)度不端正的部門(mén)和個(gè)人實(shí)施處罰，進(jìn)而提高相關(guān)人員的意識(shí)，避免財(cái)政資金的流失。最后，事業(yè)單位的管理人員要深刻的認(rèn)識(shí)財(cái)政資金內(nèi)控報(bào)告的價(jià)值，通過(guò)內(nèi)控報(bào)告，分析總結(jié)單位資金內(nèi)控工作的優(yōu)點(diǎn)和問(wèn)題，然后據(jù)此做出調(diào)整，提高內(nèi)控工作的價(jià)值。
三、結(jié)束語(yǔ)
由于各種原因，我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)政資金內(nèi)控面臨一定的挑戰(zhàn)，比如內(nèi)控的環(huán)境較為薄弱、沒(méi)有完善的內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)管理存在問(wèn)題等，但是隨著社會(huì)的進(jìn)步發(fā)展，事業(yè)單位必須強(qiáng)化財(cái)政資金的內(nèi)控管理，才能更好的服務(wù)于社會(huì)事業(yè)，進(jìn)而取得社會(huì)的認(rèn)可和信任。這就要求事業(yè)單位必須提高重視，正視問(wèn)題，積極主動(dòng)的探索財(cái)政資金內(nèi)控的方法和策略，通過(guò)完善相關(guān)制度、加強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，同時(shí)做好內(nèi)部監(jiān)管等，不斷的提高財(cái)政資金內(nèi)控工作的質(zhì)量，不僅有利于提升財(cái)政資金的使用效率，也有利于事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。
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作者：孫雪 韓學(xué)揮 單位：中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行股份有限公司五常市支行 黑龍江儲(chǔ)備物資管理局一五三處