企業(yè)納稅籌劃管理風險防控

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摘要：納稅是企業(yè)的主要成本支出之一，尤其是在當前沉重的財務(wù)壓力下，基于企業(yè)降低成本，增加經(jīng)濟效益的需求，企業(yè)必須重視實行納稅籌劃管理，通過對納稅籌劃的管理實現(xiàn)自身經(jīng)濟利益的最大化，是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。但在發(fā)展途中，由于對納稅籌劃管理不到位，增加了納稅籌劃風險，最終反而起反作用。所以本文就企業(yè)納稅籌劃管理中所出現(xiàn)的風險做簡要探討，并提出幾點針對性的防控政策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃管理；風險防控

一、企業(yè)納稅籌劃

不同行業(yè)的企業(yè)，由于當前的運營狀況不同，所接收到的市場環(huán)境與法律環(huán)境不同，其自身的納稅籌劃也有著不同的差異。但不論是哪一種納稅籌劃，其風險都是客觀存在的。企業(yè)納稅籌劃具有可變性，一旦國家稅收政策與法律環(huán)境改變，企業(yè)納稅籌劃必須重新立足新的環(huán)境，做出改變。隨著當前市場經(jīng)濟改革的深化，企業(yè)的納稅籌劃意識也應(yīng)該隨之提高，通過規(guī)范管理納稅籌劃，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、產(chǎn)生納稅籌劃的原因

（一）主觀因素

合理的納稅籌劃管理可以幫助企業(yè)提高自身經(jīng)濟效益，所以企業(yè)為了更好地發(fā)展，會采用多元化方法，促進納稅籌劃管理。

（二）客觀因素

關(guān)于當前我國的稅法規(guī)定，并沒有相對完善的法律環(huán)境來保障，所以在此情況下，產(chǎn)生納稅籌劃也是正常現(xiàn)象。稅法規(guī)定屬于法律，制定之后不能隨意更改，但稅法規(guī)定是為市場環(huán)境所服務(wù)的，而市場環(huán)境受市場經(jīng)濟支配，瞬息萬變，發(fā)展情況是不可捉摸的，所以相對死板的稅法規(guī)定在維護市場環(huán)境時，總會有一些漏洞或者問題出現(xiàn)，稅法的完善并不是一朝一夕功夫，而是一個漫長循序漸進的過程，所以為了更好地維護自身企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)自身要對稅法進行納稅籌劃管理，從而保障企業(yè)自身的經(jīng)營效益不受損失。避稅是可以的，但偷稅和漏稅是違法的，一般來說，根據(jù)我國現(xiàn)有情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)一般從以下幾個方面進行避稅。（1）稅收方法。前面說稅收方法存在一定的漏洞，因為稅收涉及的范圍過于廣泛，甚至生產(chǎn)經(jīng)營活動的每一個時間節(jié)點所設(shè)置的稅收也不一樣，納稅人為了避稅，通常會選擇比較合理的交稅節(jié)點進行交稅。比如流轉(zhuǎn)稅，納稅人一般會通過降低商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)或者減少納稅人來達到避稅的目的。（2）稅收優(yōu)惠政策。因為我國企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況不一，所以稅法對不同的組織、企業(yè)等有著不同的規(guī)定，為一些相對發(fā)展艱難的企業(yè)提供了稅收優(yōu)惠政策。這樣一來，很多納稅人便利用稅收的優(yōu)惠政策來避稅，達到少交或不交的目的。（3）具體稅收細則。為了響應(yīng)國家號召，跟緊市場經(jīng)濟發(fā)展潮流，近年來企業(yè)的數(shù)量直線上升。當前市場經(jīng)濟改革的不斷深化，市場趨勢也日新月異，所以導致國家在實行稅收準則時，所規(guī)定的范圍太廣泛，與企業(yè)的交稅項目并不太相符，因為國家不可能將所有的經(jīng)濟事項全部詳細列入稅法規(guī)定里，這樣很容易產(chǎn)生漏網(wǎng)之魚。只能是跟隨新的形勢，或者新產(chǎn)生的問題，不斷變化或完善稅收規(guī)定。（4）邊際高稅率。稅率的高低直接決定著納稅人最后所拿到的款項，與自身利益直接掛鉤，所以納稅人對于稅率的變化非常重視。不同情況有著不同的稅率，如果稅率較低，所交稅款較少，對于納稅人而言也無所謂避稅。但如果像編輯高稅率的情況，納稅人要交很大一部分稅款，心理不平衡，很容易就會引起納稅人不滿的心理，導致避稅現(xiàn)象的發(fā)生。（5）課稅對象可以轉(zhuǎn)換。不同的課稅對象所對應(yīng)的納稅名目不同，承擔的納稅額度也不同。而且我國規(guī)定課稅對象可以轉(zhuǎn)化，可以交叉或重疊，為了達到最少納稅的目的，很多人將納稅對象轉(zhuǎn)換，繳納更少的稅款。

三、當前納稅籌劃管理現(xiàn)狀

首先要明確納稅籌劃管理的風險是客觀存在的，是不可能完全被消除或規(guī)避的。但由于納稅籌劃管理存在可變性，企業(yè)在工作當中不能及時的轉(zhuǎn)變納稅籌劃管理理念，致使納稅籌劃管理工作存在著諸多不足和問題同時增加了納稅籌劃管理中的風險。

（一）過分重視經(jīng)營階段的避稅節(jié)稅，忽視了稅種與稅種之間的聯(lián)系，最終造成整體效益的損失

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因為經(jīng)營階段的稅款是直接與經(jīng)營利益所掛鉤的，對于經(jīng)營階段的稅務(wù)往往比較重視，忽視了其他稅種，也削弱了經(jīng)營階段的稅種與其他稅種之間的聯(lián)系程度。只重視局部，反而忽視了納稅籌劃方案的整體效益，極有可能使得其他稅種增加納稅款，造成不必要的損失。舉一個例子來說，消費稅是與企業(yè)所得稅同時扣除的，如果消費稅降低，扣除企業(yè)稅前金額降低，但同時，企業(yè)所得稅卻很可能會提高，得不償失。

（二）不能制定完善合理的納稅籌劃方案，投入精力不足

合理的納稅籌劃方案是企業(yè)開展納稅籌劃工作的前提，但制定納稅籌劃方案必須要投入一定的成本，有些企業(yè)對納稅籌劃工作的管理意識不強，也不愿意投入成本，所做出來的納稅籌劃方案并不符合實際，造成無端損失?；蛘哒f投入的成本不夠，做出來的方案依然不滿足于現(xiàn)實的狀況，投入的成本得不償失。歸根結(jié)底，企業(yè)開展納稅籌劃的工作的主體還是工作人員，假如工作人員對其重視程度不夠，那么很可能導致納稅籌劃工作的不完善，從而增加了其中所產(chǎn)生的風險，很可能就導致企業(yè)經(jīng)濟虧損。

（三）納稅籌劃方案無法及時的根據(jù)稅收政策的改變而改變

納稅籌劃方案是根據(jù)當時的稅收政策以及相關(guān)的法律法規(guī)來制定的，如果稅收政策以及法律法規(guī)改變，那么其所管理的市場環(huán)境和法律環(huán)境就會改變，在此情況下，如果納稅籌劃依然延續(xù)原有的方案，就很難以滿足當前的發(fā)展環(huán)境，納稅籌劃方案是具有時效性的，過期的納稅籌劃方案不但對企業(yè)的發(fā)展有影響，而且甚至可能會起反效果。

四、企業(yè)納稅籌劃管理的風險防控

企業(yè)納稅籌劃是隨著市場環(huán)境和法律環(huán)境的變化而變化的，在進行納稅籌劃管理時勢必會出現(xiàn)風險，所以納稅籌劃管理中的風險防控也就變得格外重要，可以從以下幾個方面進行參考。

（一）加強納稅籌劃風險防控意識

在開展納稅籌劃工作前，盡量將不確定的因素考慮進去，因為納稅籌劃方案也并不是十拿九穩(wěn)，每次都能幫助企業(yè)合理地進行稅收管理，在納稅籌劃管理中，也很可能會存在方案落空的現(xiàn)象，這也是正常的。在進行納稅籌劃之前，提升納稅籌劃風險防控意識，對納稅籌劃中可能遇到的風險全部排查，做好多種備選方案，避免到時手足無措。

（二）加強稅法政策、法律環(huán)境、市場環(huán)境的了解

想要做出完善的納稅籌劃方案來，就必須要對法律，財務(wù)，金融等領(lǐng)域有一定的了解，因為納稅籌劃里包含的內(nèi)容非常廣泛，有政策變化，經(jīng)濟發(fā)展，法律法規(guī)，市場環(huán)境的因素，非常靈活多變，所以在開展納稅籌劃管理時，不僅僅要對稅收政策有著一定的了解，還要對相關(guān)的法律法規(guī)進行深入了解，通過結(jié)合多方面的基本情況，制定出完善的納稅籌劃方案。對于相關(guān)人員的要求比較高，除了具備專業(yè)素質(zhì)之外，還要具備一定的心理素質(zhì)，對于稅收過程中所發(fā)生的風險，有著一定的心理承受能力，時刻根據(jù)市場環(huán)境變動來改善納稅籌劃方案。

（三）落實成本效益原則

在開展納稅籌劃工作時，應(yīng)當堅持遵循成本效益原則，準備多種納稅籌劃方案，并對多種方案進行優(yōu)化選擇，以企業(yè)的經(jīng)濟利益為主，遵循企業(yè)可持續(xù)發(fā)展原則，將眼光放長遠，不必追求一時的稅收負擔從輕，而是通過長遠的納稅籌劃來使企業(yè)整體利益最大化。

（四）構(gòu)建良好的稅企關(guān)系

稅收是隨著市場環(huán)境而變，而且不同的區(qū)域有著不同的征管方法，所以企業(yè)一定要加強對稅收部門的重視，增強與納稅籌劃管理人員的溝通，取得稅法部門的理解，便于強化對稅收政策的認識，規(guī)避無效或者不合理的納稅籌劃方案，切實發(fā)揮納稅籌劃管理的作用，使得企業(yè)整體利益最大化。

五、結(jié)語

納稅籌劃可以幫助企業(yè)完成成本利益最大化，所以企業(yè)務(wù)必要提高納稅意識，引導納稅籌劃管理，通過加強對法律法規(guī)和市場環(huán)境的研究，制定出合理的納稅籌劃方案，促進企業(yè)的發(fā)展。政府要不斷根據(jù)市場來完善相關(guān)的法律法規(guī)和稅收政策，為企業(yè)納稅籌劃提供良好的發(fā)展氛圍與環(huán)境，引導企業(yè)正確進行納稅籌劃，減少逃稅漏稅行為的發(fā)生，才能加強稅收的征管，充分發(fā)揮稅收的杠桿作用。

參考文獻

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［3］周志恒.企業(yè)納稅籌劃管理與風險防控［J］.納稅,2018（30）.

作者：程統(tǒng) 單位：濟南TCL電器銷售有限公司