出版企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金管理優(yōu)化分析

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摘要：近幾年，為了促進(jìn)出版企業(yè)健康發(fā)展，更好地滿足新時(shí)期中國(guó)特色社會(huì)主義文化發(fā)展的要求，財(cái)政部門加大對(duì)文化產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金投放力度，顯著地推動(dòng)了一批優(yōu)秀出版物的問世。但是出版企業(yè)在財(cái)政專項(xiàng)資金實(shí)際使用與管理過程中，受到各種因素的影響，管理和核算存在不規(guī)范、不準(zhǔn)確等問題，不利于更好發(fā)揮專項(xiàng)資金的作用和出版企業(yè)的發(fā)展。所以怎樣才能實(shí)現(xiàn)財(cái)政專項(xiàng)資金優(yōu)化管理，是出版企業(yè)需要重點(diǎn)思考的問題。本文分析了出版企業(yè)專項(xiàng)資金管理中存在的問題，根據(jù)分析結(jié)果，提出了出版企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金管理優(yōu)化的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：出版企業(yè)；財(cái)政專項(xiàng)資金；資金管理

一、引言

為繁榮發(fā)展我國(guó)新聞出版事業(yè)，加強(qiáng)社會(huì)主義精神文明建設(shè)，鼓勵(lì)支持優(yōu)秀出版物出版，國(guó)家和地方政府設(shè)立了多個(gè)財(cái)政專項(xiàng)資金支持的項(xiàng)目，主要有國(guó)家出版基金、宣傳文化發(fā)展專項(xiàng)資金、“走出去”專項(xiàng)資金、“絲路書香”翻譯項(xiàng)目、宣傳文化引導(dǎo)基金、文化影視創(chuàng)作基金等。財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目的設(shè)立，促使一大批優(yōu)秀出版物產(chǎn)生，對(duì)歷史文化遺產(chǎn)保護(hù)、中外文化交流等都起到了積極作用，增強(qiáng)了文化自信，社會(huì)效益明顯。在財(cái)政專項(xiàng)資金使用管理過程中，需要根據(jù)預(yù)算安排進(jìn)度，嚴(yán)格按照?？顚Ｓ靡筮M(jìn)行核算與管理。但是出版企業(yè)在財(cái)政資金實(shí)際使用與管理過程中，因?yàn)槭艿礁鞣N因素的影響，導(dǎo)致資金管理使用問題頻繁出現(xiàn)，為了能夠?qū)崿F(xiàn)專項(xiàng)資金專款專用，將其應(yīng)用價(jià)值全面發(fā)揮，出版企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)政資金的要求，完善財(cái)政資金項(xiàng)目的管理制度，細(xì)化項(xiàng)目的預(yù)算編制，嚴(yán)格監(jiān)督項(xiàng)目的執(zhí)行，對(duì)項(xiàng)目資金?？顚Ｓ?，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，并與項(xiàng)目管理部門、實(shí)施部門協(xié)調(diào)合作，將財(cái)政專項(xiàng)資金應(yīng)用到位，對(duì)專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行有效監(jiān)管，真正實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金規(guī)范使用，滿足?？顚Ｓ靡?。

二、出版企業(yè)專項(xiàng)資金管理存在的問題

（一）制度建設(shè)的問題于2010年，我國(guó)出版企業(yè)開始全面實(shí)施轉(zhuǎn)企改革，經(jīng)過十年摸索和成長(zhǎng)，很多出版企業(yè)逐步建立了現(xiàn)代企業(yè)管理制度，但在財(cái)政專項(xiàng)資金管理過程中，不少出版企業(yè)仍然缺少完善的管理制度，財(cái)政專項(xiàng)資金管理目標(biāo)不明確。再加上項(xiàng)目執(zhí)行部門不具備較強(qiáng)的約束力和管理意識(shí)，甚至認(rèn)為項(xiàng)目申請(qǐng)撥付到賬的專項(xiàng)資金就是企業(yè)自有資金，無(wú)需了解財(cái)政專項(xiàng)資金使用要求，使得財(cái)政專項(xiàng)資金使用過于隨意，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有效應(yīng)。

（二）預(yù)算編制和執(zhí)行的問題部分出版企業(yè)對(duì)專項(xiàng)資金申報(bào)過程中預(yù)算工作重視程度不夠，對(duì)專項(xiàng)資金的安排未經(jīng)過充分的可行性研究和詳細(xì)的論證，預(yù)算編制比較粗放，未根據(jù)實(shí)際情況測(cè)算各成本項(xiàng)目的金額，導(dǎo)致后期頻繁調(diào)整原有預(yù)算。在上級(jí)財(cái)政資金監(jiān)管部門對(duì)專項(xiàng)資金項(xiàng)目審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)過程中，發(fā)現(xiàn)部分出版企業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度緩慢，甚至存在遺留項(xiàng)目還未啟動(dòng)的情況。主要原因是出版行業(yè)因?yàn)槠渥陨淼奶厥庑裕热缬械捻?xiàng)目需要向新聞出版局進(jìn)行重點(diǎn)選題報(bào)備，報(bào)備審批受到種種因素影響，耗時(shí)長(zhǎng)導(dǎo)致項(xiàng)目無(wú)法進(jìn)行；有的項(xiàng)目屬于套系圖書，其中部分無(wú)法按時(shí)出版，致使項(xiàng)目不能全部完工；有的則因?yàn)樽髡呱眢w等多種客觀原因遲遲無(wú)法啟動(dòng)。雖然都是客觀原因造成的，但項(xiàng)目未按原計(jì)劃執(zhí)行或未執(zhí)行，直接影響到了財(cái)政資金的使用效率。

（三）部門信息交流問題在財(cái)政專項(xiàng)資金申報(bào)過程中，通常交由項(xiàng)目實(shí)施部門和項(xiàng)目管理部門負(fù)責(zé)，申報(bào)過程中財(cái)務(wù)部門由于缺乏項(xiàng)目專業(yè)知識(shí)很少參與。在項(xiàng)目審批通過以后，由項(xiàng)目實(shí)施部門掌握財(cái)政專項(xiàng)資金使用調(diào)配權(quán)，項(xiàng)目管理部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的監(jiān)管，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)財(cái)政專項(xiàng)資金收支與會(huì)計(jì)核算等工作。由于項(xiàng)目實(shí)施部門、項(xiàng)目管理部門和財(cái)務(wù)部門沒有進(jìn)行有效的信息交流，使得項(xiàng)目信息缺少對(duì)稱性，財(cái)政專項(xiàng)資金使用缺少安全性和合理性，給后續(xù)財(cái)政專項(xiàng)資金管理與會(huì)計(jì)核算工作開展增添難度，影響工作效果。

（四）會(huì)計(jì)核算問題出版企業(yè)轉(zhuǎn)企改制后，雖逐漸建立了現(xiàn)代企業(yè)管理制度，財(cái)務(wù)部門也隨著新業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn)，結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，制定迎合企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)核算體系，但是針對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金核算經(jīng)驗(yàn)不足，會(huì)計(jì)核算和科目設(shè)置也比較混亂，部分出版社未做到?？顚Ｓ茫瑹o(wú)法將財(cái)政專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行展現(xiàn)，降低資金的使用效率。

三、出版企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金管理與會(huì)計(jì)核算強(qiáng)化對(duì)策

（一）建章立制，增強(qiáng)專項(xiàng)資金的管理意識(shí)財(cái)政專項(xiàng)資金和企業(yè)自有資金因?yàn)閬?lái)源和使用目的不同，需要建立專門的管理制度確保項(xiàng)目在申報(bào)、監(jiān)管和資金方面有制度可依，包括項(xiàng)目的申報(bào)、進(jìn)度管理、經(jīng)費(fèi)管理和廉潔措施等。出版企業(yè)要從領(lǐng)導(dǎo)層面重視專項(xiàng)資金的管理，加大專項(xiàng)資金管理方面的培訓(xùn)，強(qiáng)化項(xiàng)目管理部門、項(xiàng)目實(shí)施部門、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的管理意識(shí)，明確各部門的具體職責(zé)，推行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制，即項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目的申報(bào)、前期評(píng)審、項(xiàng)目的運(yùn)作、資金的使用和管理、資料的收集整理、配合績(jī)效檢查等負(fù)責(zé)。建立項(xiàng)目負(fù)責(zé)人變更和交接的管理流程，確保項(xiàng)目不因人員變動(dòng)而停滯。在企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目綜合管理臺(tái)賬制度，歸集項(xiàng)目資料，以備查閱。綜合管理臺(tái)賬是指圍繞專項(xiàng)資金項(xiàng)目所形成的所有可以證明項(xiàng)目運(yùn)作實(shí)施過程和資金使用結(jié)果的資料、文件、合同、協(xié)議、報(bào)告、賬目等，經(jīng)過歸集整理后形成專項(xiàng)資金項(xiàng)目的全面檔案。項(xiàng)目的綜合管理臺(tái)賬由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人建檔并定期收集整理。

（二）加強(qiáng)專項(xiàng)資金的預(yù)算管理預(yù)算管理在財(cái)政專項(xiàng)資金的管理中起關(guān)鍵作用，科學(xué)的編制預(yù)算，可以優(yōu)化資源配置，提高資金的使用效率。在此過程中，要求項(xiàng)目實(shí)施部門在編制預(yù)算前，協(xié)調(diào)相關(guān)部門，加大初期對(duì)項(xiàng)目的論證力度，尤其是可行性方面進(jìn)行多角度全方位的研究，盡量排除潛在的阻礙因素；通盤考慮項(xiàng)目執(zhí)行過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，并對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用進(jìn)行合理的測(cè)算，匯總編制預(yù)算。根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算確定項(xiàng)目進(jìn)度，項(xiàng)目管理部門定期對(duì)各個(gè)部門專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行檢查，按照?？顚Ｓ玫脑瓌t，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，保證財(cái)政專資金使用過程的合理性和合法性，促進(jìn)各部門財(cái)政專項(xiàng)資金按預(yù)期使用目標(biāo)順利完成；將項(xiàng)目的執(zhí)行情況列入項(xiàng)目實(shí)施部門、項(xiàng)目管理部門和財(cái)務(wù)部門等部門的年度考核目標(biāo)體系中，保障相關(guān)各方各司其職，共同促進(jìn)項(xiàng)目如期完成。

（三）建立全程跟蹤機(jī)制首先，出版企業(yè)不可把財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)范疇局限在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，需要將其滲透到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中。所以，財(cái)務(wù)人員需要適度參與到財(cái)政專項(xiàng)資金申報(bào)、使用等業(yè)務(wù)活動(dòng)中，及時(shí)與項(xiàng)目實(shí)施部門、項(xiàng)目管理部門交流，實(shí)現(xiàn)信息傳遞和共享。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金相關(guān)政策有全面了解，定期參與到培訓(xùn)活動(dòng)中，提高財(cái)務(wù)人員綜合水平和業(yè)務(wù)能力。其次，財(cái)務(wù)人員需要強(qiáng)化職責(zé)意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金支出審核，結(jié)合審批項(xiàng)目申請(qǐng)書，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政專項(xiàng)資金使用是否合理，保證做到?？顚Ｓ?，不可隨意挪用財(cái)政專項(xiàng)資金。在財(cái)政專項(xiàng)資金使用過程中，需要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目支出原始票據(jù)信息檢查，保證原始票據(jù)信息的真實(shí)性和完整性。審核確認(rèn)無(wú)誤以后，通過銀行完成轉(zhuǎn)賬結(jié)算。專項(xiàng)資金項(xiàng)目完成后，要及時(shí)進(jìn)行審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)，出具結(jié)項(xiàng)報(bào)告，財(cái)務(wù)據(jù)此進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，對(duì)要求需要退回的資金及時(shí)退回處理。對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)節(jié)中資產(chǎn)管理及會(huì)計(jì)核算經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，給后續(xù)財(cái)政專項(xiàng)資金管理與會(huì)計(jì)核算提供參考。

（四）優(yōu)化財(cái)政專項(xiàng)資金的會(huì)計(jì)核算按照財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則16號(hào)-政府補(bǔ)助》的規(guī)定，和企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的財(cái)政補(bǔ)助，需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要求，將其融入到其他收益或者沖減相關(guān)成本費(fèi)用范疇中。對(duì)于和企業(yè)日?；顒?dòng)沒有直接關(guān)聯(lián)的財(cái)政補(bǔ)助，需要納入到營(yíng)業(yè)外收支范疇中。首先，在財(cái)政專項(xiàng)資金核算過程中，采取的核算方法需要按照會(huì)計(jì)核算要求，并根據(jù)?？顚Ｓ锰攸c(diǎn)在滿足管理目標(biāo)的情況下，設(shè)置相應(yīng)的核算方法。財(cái)政專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算方法需要和出版企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金業(yè)務(wù)核算方法相統(tǒng)一，但是因?yàn)樨?cái)政專項(xiàng)資金來(lái)源特殊性，使得其在會(huì)計(jì)核算上也展現(xiàn)出獨(dú)立性特點(diǎn)，要嚴(yán)格按照?？顚Ｓ谩ⅹ?dú)立核算要求，便于相關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況、資金使用情況進(jìn)行有效監(jiān)管。通過財(cái)務(wù)核算及業(yè)務(wù)管理充分結(jié)合，財(cái)政專項(xiàng)資金管理應(yīng)構(gòu)建在會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，保證會(huì)計(jì)核算結(jié)果，提高會(huì)計(jì)核算水平。其次，財(cái)政專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)處理，需要通過遞延收益來(lái)核算，并做好財(cái)政專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算記錄工作。比如圖書出版項(xiàng)目，主要是核算圖書的稿酬、印制費(fèi)用、材料費(fèi)用等直接生產(chǎn)成本；“走出去”活動(dòng)則主要核算活動(dòng)的差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等支出；數(shù)字出版平臺(tái)等項(xiàng)目，涉及的直接成本包含設(shè)備采購(gòu)費(fèi)用、軟件采購(gòu)費(fèi)用、系統(tǒng)研發(fā)費(fèi)用、材料費(fèi)用、人員費(fèi)用等，而間接費(fèi)用則包括辦公費(fèi)用、水電費(fèi)用等，需要考慮項(xiàng)目支出滿足資本化要求的直接成本與間接成本。在財(cái)政專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算過程中，需要對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用實(shí)際情況有充分了解，保證會(huì)計(jì)核算過程的規(guī)范性和合理性，提高會(huì)計(jì)核算水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，結(jié)合目前情況來(lái)看，國(guó)家與各級(jí)政府部門對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金投放力度加大，對(duì)于出版企業(yè)而言，財(cái)政專項(xiàng)資金屬于國(guó)家或者有關(guān)部門對(duì)出版企業(yè)改制中，為促進(jìn)文化出版企業(yè)全面轉(zhuǎn)型，對(duì)出版企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供的一種補(bǔ)償。根據(jù)現(xiàn)階段出版企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展情況來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金使用管理，優(yōu)化財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)控管理，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)要求，規(guī)范財(cái)政專項(xiàng)資金管理與會(huì)計(jì)核算，能夠有效提高財(cái)政專項(xiàng)資金使用效率，真正實(shí)現(xiàn)專款專用，讓財(cái)政專項(xiàng)資金應(yīng)用更加規(guī)范和合理，將其運(yùn)用到具體位置，保證項(xiàng)目順利完成，促進(jìn)文化企業(yè)更好發(fā)展。

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作者：趙成明 單位：北京出版集團(tuán)有限公司