談事業(yè)單位財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行

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摘要:近年來(lái)，政府財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)投入逐年增加，事業(yè)單位管控的專項(xiàng)資金規(guī)模越來(lái)越大，給事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理帶來(lái)了新機(jī)會(huì)，更是新挑戰(zhàn)。當(dāng)前，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在一定問(wèn)題，尤其是經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率偏低的問(wèn)題，嚴(yán)重影響了財(cái)政資金經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的發(fā)揮。文章重點(diǎn)圍繞科研人員執(zhí)行經(jīng)費(fèi)過(guò)程中的難點(diǎn)，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制和實(shí)際脫鉤、內(nèi)控制度與實(shí)際需求脫節(jié)、績(jī)效考核制度不完善等問(wèn)題進(jìn)行了分析，提出了相應(yīng)的優(yōu)化思路，對(duì)緩解事業(yè)單位財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率偏低等問(wèn)題提供借鑒和思考。

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;財(cái)政科研經(jīng)費(fèi);預(yù)算執(zhí)行率

事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是以國(guó)家財(cái)政撥款為主的。科研機(jī)構(gòu)在保障科研項(xiàng)目順利進(jìn)行的同時(shí)，還必須保障科研經(jīng)費(fèi)的高效合規(guī)使用。預(yù)算執(zhí)行率是高效規(guī)范使用經(jīng)費(fèi)的重要指標(biāo)之一。從公開(kāi)的科研項(xiàng)目預(yù)算決算數(shù)據(jù)來(lái)看，執(zhí)行率偏低的現(xiàn)象十分普遍。理性分析事業(yè)單位財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率偏低中存在的主要問(wèn)題以及應(yīng)對(duì)措施是十分必要的。

一、事業(yè)單位財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率偏低的原因

(一)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制與實(shí)際脫鉤科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制與實(shí)際脫鉤是預(yù)算執(zhí)行率低的根本原因?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，現(xiàn)階段我國(guó)大多數(shù)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和基層財(cái)務(wù)共同完成，單位高層戰(zhàn)略策劃及資產(chǎn)管理部門(mén)基本不參與該項(xiàng)工作，有的單位更是認(rèn)為經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，也有的單位認(rèn)為科研工作是科研人員在完成，科研經(jīng)費(fèi)自然應(yīng)該由科研人員編制，于是很多科研人員沒(méi)有統(tǒng)籌、規(guī)劃使用經(jīng)費(fèi)的經(jīng)驗(yàn)，不會(huì)大格局的去思考科研工作與本單位、集團(tuán)發(fā)展的關(guān)系，更不會(huì)去了解單位的基礎(chǔ)設(shè)施裝備情況，每個(gè)項(xiàng)目預(yù)算都是科研人員自己閉門(mén)造車(chē)自成一套，絕大多數(shù)科研人員只會(huì)借鑒已完工類似課題的預(yù)算照抄照搬，編制出的預(yù)算與科研工作的實(shí)際情況和資源需求脫節(jié)嚴(yán)重，有些單位為獲得更多的科研經(jīng)費(fèi)，要求科研人員提高科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，致使整個(gè)科研項(xiàng)目的預(yù)算管理工作缺乏真實(shí)性，最終導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)預(yù)算和實(shí)際支出之間存在巨大差異。

(二)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的性質(zhì)認(rèn)識(shí)不到位，項(xiàng)目單位履約意識(shí)差事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的基本原則是專款專用。科研項(xiàng)目任務(wù)書(shū)的實(shí)質(zhì)是:單位與國(guó)家簽訂的科研項(xiàng)目約定書(shū)，是項(xiàng)目驗(yàn)收的法律文本。近年來(lái)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)積極響應(yīng)國(guó)家相關(guān)政策，越來(lái)越重視科研工作，但現(xiàn)實(shí)情況中較多還停留在對(duì)文件的及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)、請(qǐng)專家講課培訓(xùn)、項(xiàng)目的立項(xiàng)及成果評(píng)獎(jiǎng)等方面工作，卻忽視了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)必須按項(xiàng)目任務(wù)書(shū)規(guī)定的科研進(jìn)度同步執(zhí)行，真實(shí)歸集，嚴(yán)格按預(yù)算節(jié)點(diǎn)完成等基本法律合約規(guī)則。原因是:第一，科研成果通過(guò)驗(yàn)收是最重要的，經(jīng)費(fèi)不按時(shí)完成不算大問(wèn)題，致使項(xiàng)目結(jié)束時(shí)經(jīng)費(fèi)閑置現(xiàn)象較多。第二，經(jīng)費(fèi)使用不能?chē)?yán)格依據(jù)預(yù)算執(zhí)行。目前，政府相關(guān)部門(mén)高度重視科研項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理的審查力度，完善了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度體系，使得原有的一些科研項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)不能按照原有的計(jì)劃隨意支付，也是預(yù)算執(zhí)行效率偏低的重要原因。

(三)科研經(jīng)費(fèi)管理制度缺失，經(jīng)費(fèi)執(zhí)行無(wú)章可循科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的難點(diǎn)是既要滿足國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)的管理制度和項(xiàng)目承研單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，又要滿足科研項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中的不確定性和預(yù)算調(diào)整的需求，使得科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際管理和使用難度較大。當(dāng)前許多單位的認(rèn)識(shí)仍然停留在:科研經(jīng)費(fèi)與日常經(jīng)費(fèi)適用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范一模一樣，不能有半點(diǎn)突破，缺少符合科研工作規(guī)律的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，阻礙了科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的順利實(shí)施。比如:科研項(xiàng)目中的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，基本都是學(xué)術(shù)研討、項(xiàng)目協(xié)調(diào)會(huì)、任務(wù)驗(yàn)收會(huì)等，與國(guó)家規(guī)定中的會(huì)議內(nèi)涵、需要的時(shí)間、會(huì)議的規(guī)模等都不相同，經(jīng)常是臨時(shí)性、即時(shí)性的多，計(jì)劃性的會(huì)議較少，時(shí)常預(yù)定不到定點(diǎn)會(huì)場(chǎng)、會(huì)議時(shí)間超標(biāo)、會(huì)議期間的用餐、用車(chē)與科研人員的出差補(bǔ)助等方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核標(biāo)準(zhǔn)都嚴(yán)格按照日常事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)定、內(nèi)控要求口徑一致，科研人員很難完全滿足要求，于是就采取消極的應(yīng)對(duì)措施:能不舉辦會(huì)議就不去舉辦，能不出去調(diào)研就不出去，致使相關(guān)的科研工作和經(jīng)費(fèi)預(yù)算無(wú)法按時(shí)完成。有的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中的專用軟件費(fèi)、設(shè)備采購(gòu)費(fèi)、外協(xié)實(shí)驗(yàn)費(fèi)等因?yàn)轭A(yù)算金額較大，經(jīng)費(fèi)支付執(zhí)行需要符合“三重一大”以及政府采購(gòu)等相關(guān)規(guī)定流程，實(shí)際執(zhí)行所需時(shí)間很長(zhǎng)，嚴(yán)重影響了科研工作進(jìn)程。

(四)缺乏有效的考評(píng)激勵(lì)機(jī)制，科研人員創(chuàng)新動(dòng)力不足隨著國(guó)家提升核心競(jìng)爭(zhēng)力戰(zhàn)略目標(biāo)的提出，許多單位已把科研提上重要日程，努力通過(guò)物質(zhì)和精神激勵(lì)方式增強(qiáng)科研人員的積極性。比如:提高科研成果在職稱評(píng)定上的權(quán)重，年終獎(jiǎng)對(duì)重點(diǎn)對(duì)象傾斜，授予科研成果突出人員“勞?！薄皟?yōu)秀工作者”稱號(hào)等。但仍然存在激勵(lì)政策落實(shí)不到位，從而阻礙科研人員創(chuàng)新動(dòng)力等問(wèn)題。比如:很多單位為了避免績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)不足，從而均發(fā)、群發(fā)等現(xiàn)象的發(fā)生，有時(shí)干脆不執(zhí)行績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)支出，不落實(shí)相關(guān)激勵(lì)政策，即績(jī)效不與科研人員在科研項(xiàng)目工作中的實(shí)際貢獻(xiàn)掛鉤，從而大大影響了科研人員的科技創(chuàng)新積極性。有些單位重點(diǎn)關(guān)注學(xué)術(shù)論文質(zhì)量和數(shù)量，通常把第一作者(負(fù)責(zé)人)作為獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)象，把做過(guò)主研課題負(fù)責(zé)人作為評(píng)定正高級(jí)職稱的基本條件，其他人員即使做出了貢獻(xiàn)但仍然沒(méi)有明顯鼓勵(lì)。其實(shí)優(yōu)秀的科研成果是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要多個(gè)科研人員分工協(xié)作的，而第一作者只有一個(gè)，主研課題負(fù)責(zé)人更是少之又少，導(dǎo)致很多人不愿意為“別人”的工作耽擱自己的時(shí)間。最終使得研究進(jìn)展、經(jīng)費(fèi)使用沒(méi)有人主動(dòng)關(guān)心，只有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在關(guān)注。

二、事業(yè)單位財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率偏低的優(yōu)化思路

(一)建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度體系科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理涉及單位的多個(gè)部門(mén)，必須建立預(yù)算管理責(zé)任體系，構(gòu)建“職責(zé)分明、運(yùn)行有效、制衡有力”的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，為科學(xué)編制項(xiàng)目預(yù)算提供有效的制度保障。第一是固化預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)及檢查流程，明確各部門(mén)在預(yù)算編制及內(nèi)部管理等方面的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)將預(yù)算監(jiān)督和績(jī)效管理貫穿于經(jīng)費(fèi)活動(dòng)的全過(guò)程，突出分工不分家的管理理念。比如:財(cái)務(wù)、科研、管理部門(mén)在明確各自職責(zé)的前提下，部門(mén)間的交流、溝通和協(xié)作是必不可少的。第二是強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算的約束性。規(guī)范項(xiàng)目預(yù)算追加和調(diào)整程序，切實(shí)維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。將科研項(xiàng)目預(yù)算編制執(zhí)行管理工作的效果與部門(mén)貢獻(xiàn)、個(gè)人績(jī)效掛鉤，甚至可以通過(guò)“一票否決”的辦法來(lái)強(qiáng)化預(yù)算的約束性。

(二)提高科研項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性預(yù)算編制是預(yù)算管理工作的起點(diǎn)。預(yù)算編制的科學(xué)、合理與否，直接影響經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的效果。影響科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率的關(guān)鍵在于預(yù)算編制的合理、科學(xué)和準(zhǔn)確性上。應(yīng)從以下幾個(gè)方面努力:第一，預(yù)算應(yīng)與科研項(xiàng)目工作方案相一致?？蒲许?xiàng)目工作方案一般包括四個(gè)環(huán)節(jié):開(kāi)題啟動(dòng)、收集資料、調(diào)查實(shí)驗(yàn)論證分析、總結(jié)成果等。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算流程雖然相對(duì)獨(dú)立，但必須與工作方案保持一致，即將預(yù)算目標(biāo)與項(xiàng)目的長(zhǎng)、短期目標(biāo)協(xié)調(diào)一致。這是能?chē)?yán)格執(zhí)行預(yù)算的基礎(chǔ)。第二，研發(fā)科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)體系。①建立科研項(xiàng)目基礎(chǔ)信息庫(kù)。全面完整收集歷史課題的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)資料。②收集行業(yè)參數(shù)并及時(shí)更新維護(hù)，分析每個(gè)課題的行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，以及成本的可控性等因素，制定出符合科研發(fā)展需要的預(yù)算指標(biāo)體系。③完善支出定額體系的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，細(xì)化同類支出定額標(biāo)準(zhǔn)。這是編制科學(xué)預(yù)算的前提。第三，預(yù)算編制水平應(yīng)堅(jiān)持逐步提高的原則。預(yù)算編制需考慮單位的實(shí)際管理水平和發(fā)展?fàn)顩r，通過(guò)“編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核、再編制”的預(yù)算管理循環(huán)過(guò)程，逐步改進(jìn)和提高預(yù)算編制水平。

(三)健全與科研工作相符合的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度事業(yè)單位必須完善科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算制度建設(shè)，使得經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、執(zhí)行有據(jù)可依。由于項(xiàng)目來(lái)源和特點(diǎn)都不同，經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、執(zhí)行存在很大差異。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)梳理經(jīng)費(fèi)來(lái)源，確定經(jīng)費(fèi)性質(zhì)，明確經(jīng)費(fèi)使用辦法，結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際需求，制定實(shí)施經(jīng)費(fèi)細(xì)則，構(gòu)建一套確實(shí)可行的、科學(xué)的經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算制度。比如:根據(jù)經(jīng)費(fèi)來(lái)源部門(mén)的政策要求，規(guī)范科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)列支范圍、明確會(huì)計(jì)核算科目和報(bào)銷(xiāo)程序等。建立了制度，財(cái)務(wù)人員才能夠有章可循。同時(shí)，對(duì)于科研的特殊性導(dǎo)致一些開(kāi)支，財(cái)務(wù)部門(mén)既要加強(qiáng)管理和控制，更要與時(shí)俱進(jìn)的去完善相關(guān)規(guī)定，為科研人員提供及時(shí)的財(cái)務(wù)服務(wù)，有效確保每一筆經(jīng)費(fèi)都用在科研項(xiàng)目的研究中，真正提高科研經(jīng)費(fèi)的使用價(jià)值。

(四)科學(xué)監(jiān)督與合理合規(guī)的績(jī)效考核首先，應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核與監(jiān)督。需建立專門(mén)的監(jiān)督考核部門(mén)或崗位，對(duì)預(yù)算資金的使用額度和科研工作的進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，確保預(yù)算能科學(xué)合理的執(zhí)行，提高預(yù)算執(zhí)行率。其次，應(yīng)建立合理合規(guī)的績(jī)效考核制度。將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理效果與績(jī)效評(píng)價(jià)考核系統(tǒng)相掛鉤，制定一套全面覆蓋、能滿足各層次需要的績(jī)效考核體系，即物質(zhì)與精神激勵(lì)相結(jié)合、個(gè)體與團(tuán)隊(duì)目標(biāo)相融合的績(jī)效考核體系，最大限度激發(fā)科研人員的積極性。促使科研人員將預(yù)算視作一種溝通及協(xié)調(diào)的工具，而不是壓力，能有效提高科研人員參與經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的積極性與主動(dòng)性，會(huì)對(duì)整個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理起著極其重要的作用。

三、結(jié)語(yǔ)

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的好壞不僅能體現(xiàn)科研工作進(jìn)展情況，而卻是評(píng)價(jià)事業(yè)單位財(cái)政資金使用效率的重要指標(biāo)。提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行率，要堅(jiān)持約束和激勵(lì)并重的原則，必須以科學(xué)的管理制度為基礎(chǔ)，以合理的預(yù)算指標(biāo)體系為前提，以完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與績(jī)效考核體系為保障，環(huán)環(huán)相扣且相互配合，才能有效地提高事業(yè)單位財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率即財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)使用效率，真正發(fā)揮財(cái)政資金對(duì)科研工作的推動(dòng)力。

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作者：李丹 單位：中國(guó)船級(jí)社上海規(guī)范研究所