銀行會計內(nèi)部控制問題淺談

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關鍵詞：銀行；會計內(nèi)部控制；內(nèi)部監(jiān)管

一、加強銀行會計內(nèi)部控制管理的意義

在當前科學技術(shù)水平不斷提升的環(huán)境下，會計信息化成為了各個行業(yè)重點關注的對象，更是各行業(yè)今后發(fā)展的主要方向，銀行機構(gòu)也不例外。在會計信息化背景下，銀行在會計工作中出現(xiàn)了諸多問題，會計工作流程會發(fā)生變化，會計人員安排會受到一定影響，銀行會計內(nèi)部控制問題逐漸凸顯。銀行應結(jié)合實際情況，制定完善的會計內(nèi)部控制體系。通過全面落實會計內(nèi)部控制工作，規(guī)范會計工作流程，給會計人員工作開展提供引導，為其創(chuàng)建一個良好的工作環(huán)境?，F(xiàn)階段，市場運營發(fā)展過程中，會面臨諸多經(jīng)濟糾紛問題，而這些問題的出現(xiàn)往往和銀行有一定關聯(lián)。要想防止這些問題的出現(xiàn)，銀行機構(gòu)需科學設定會計內(nèi)部控制體系，使會計人員工作開展有章可循，從而避免金融問題的出現(xiàn)。

二、銀行會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境不完善

首先，銀行管理工作人員對內(nèi)部控制作用了解不充分，對內(nèi)部控制工作不夠重視。在銀行運營發(fā)展過程中，銀行把工作重心放置在業(yè)務規(guī)模擴充上，強調(diào)銀行績效情況，忽略會計內(nèi)部控制管理，沒有意識到會計控制管理在銀行發(fā)展中的作用。其次，銀行會計工作人員對自身承擔的職責認識不清，會計部門沒有合理分配職工工作職責，管理工作人員缺少對職工職責的科學引導，職工不明確工作職責，無法將工作落到實處。最后，銀行內(nèi)部會計缺少文化支撐。企業(yè)文化作為企業(yè)運營發(fā)展的核心要素，能引導職工樹立統(tǒng)一的思想理念。管理工作人員對會計內(nèi)部控制文化建設意識不到位，導致會計內(nèi)部控制缺少核心引導力，不能發(fā)揮內(nèi)部控制應有的作用。

（二）內(nèi)控體系不全面

銀行內(nèi)部控制管理體系不全面具體表現(xiàn)在三個方面。首先，銀行管理工作人員不具備較強的風險管理意識，忽略風險管理體系的制定，導致管理人員在決策時，未意識到風險造成的不利影響。其次，基層工作人員風險管理意識薄弱，雖意識到風險的存在，但因為自身專業(yè)水平十分有限，再加上受環(huán)境因素影響，員工對風險缺少系統(tǒng)了解，不知道采用哪種方式進行處理。最后，銀行沒有設定專業(yè)的管理機構(gòu)，缺少科學管理體系加以引導?，F(xiàn)有的管理機制不滿足會計內(nèi)控要求，導致最終管理效果不盡人意。

（三）內(nèi)部監(jiān)管不深入

隨著會計信息化的快速發(fā)展，會計部門出現(xiàn)了諸多新業(yè)務，會計部門工作流程因此發(fā)生了變化，會計部門職責也發(fā)生了變化。但從實際情況來看，部分銀行機構(gòu)已意識到內(nèi)部控制的意義，并落實了內(nèi)部控制工作，但缺少對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)管，或者沒有從整體角度入手，導致監(jiān)管不深入，無法發(fā)揮應有的作用。同時，銀行機構(gòu)在建設內(nèi)部監(jiān)管部門時，往往隸屬于領導層級之下，受到領導層級干預，內(nèi)部審計監(jiān)管部門缺少獨立性，再加上內(nèi)部審計工作過于形式化，無法對會計內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)管和審核，最終管理效果不理想。

三、加強銀行會計內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

銀行在開展會計內(nèi)部控制工作的過程中，優(yōu)化工作環(huán)境，可保證會計內(nèi)部控制順利落到實處，充分發(fā)揮會計內(nèi)部控制作用，提升職工管理意識和水平，讓職工自覺按照相關管理標準落實本職工作，提升銀行整體工作效率和水平。銀行機構(gòu)管理工作人員需結(jié)合會計內(nèi)部控制要求，梳理現(xiàn)有的管理體系和流程，并且按照管理標準，對會計內(nèi)部控制體系加以改進，為后續(xù)會計內(nèi)部控制工作順利開展提供條件。以某銀行機構(gòu)為例，為了實現(xiàn)內(nèi)控管理水平的提升，減少不必要的風險，該機構(gòu)結(jié)合實際情況，構(gòu)建了完善的風險管理體系，并嚴格根據(jù)風險管理需求，落實管理工作，在提升該機構(gòu)風險識別水平的同時，結(jié)合風險類型，設定對應的防范和管理對策，加強職工培訓，使員工具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，提升自身專業(yè)水平。

（二）完善內(nèi)部控制體系

隨著銀行業(yè)改革不斷深化，會計內(nèi)部控制內(nèi)容將會隨之發(fā)生改變。所以，在制定會計內(nèi)部控制體系的過程中，需根據(jù)會計內(nèi)部控制內(nèi)容改變情況進行相應優(yōu)化。更新和完善會計內(nèi)部控制體系，將體系更好地運用在銀行內(nèi)部管理活動中。同時，因為會計內(nèi)部控制自身具有全面性，銀行業(yè)務范疇較為廣泛，各項業(yè)務活動處理均需借助有效的方式來實現(xiàn)，會計內(nèi)部控制體系將涉及銀行各個業(yè)務內(nèi)容。以某銀行機構(gòu)為例，在會計內(nèi)控管理過程中，該機構(gòu)在年初時安排專業(yè)人員對各個部門下發(fā)相應的管理任務，在領導層級及基礎層級人員的共同努力下，及時找出該機構(gòu)運營過程中存在的各種風險，并根據(jù)內(nèi)控報告，制定對應的風險處理對策，之后將對策下發(fā)到各個部門，并全面落實。從各個環(huán)節(jié)入手，根據(jù)具體范疇情況加以驗證，通過科學制定規(guī)劃標準，實現(xiàn)現(xiàn)有體系的優(yōu)化和完善。在制定統(tǒng)一的會計內(nèi)部控制體系之后，對體系科學性和嚴謹性進行預測，有效提高會計內(nèi)部控制工作的時效性和操作性。

（三）加強內(nèi)部審計監(jiān)管

要想實現(xiàn)對會計內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)管，需科學制定崗位職責，明確各個崗位職責及工作內(nèi)容，同時對各個職責和權(quán)限進行科學設定。銀行通過制定崗位職責體系的方式，使職工明確自身工作職責，并在科學分工的情況下，充分配合，相互監(jiān)管，防止各種違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)。以某銀行機構(gòu)為例，該銀行根據(jù)實際情況，從內(nèi)部監(jiān)控角度入手，嚴格秉持內(nèi)部控制管理標準，根據(jù)內(nèi)部控制管理要求落實內(nèi)部監(jiān)管工作，保證內(nèi)部監(jiān)管流程和相關體系順利落到實處，確保機構(gòu)穩(wěn)定運行。要想掌握會計內(nèi)部控制執(zhí)行情況，需結(jié)合銀行實際情況，做好內(nèi)部設計監(jiān)管工作，合理設定內(nèi)部審計管理部門，確保其不會受到領導層級的影響和干預，保證內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮自身監(jiān)管作用，及時找出銀行會計內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的問題，并采取措施進行處理，在提升銀行會計內(nèi)部控制水平的基礎上，保證銀行運營活動的穩(wěn)定性。

四、結(jié)語

總而言之，在銀行運營過程中，銀行要高度重視會計內(nèi)部控制工作，結(jié)合實際情況，采取對應管理措施，提高會計內(nèi)部控制工作的合理性和時效性。目前，銀行機構(gòu)在開展會計內(nèi)部控制工作時，或多或少存在一些問題，嚴重影響會計內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。因此，銀行機構(gòu)需結(jié)合實際狀況，采取對應的控制措施，減少不必要的問題，提升銀行整體管理水平，在給銀行創(chuàng)造理想效益的同時，促進銀行機構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者：林觀華 單位：四川省農(nóng)村信用社聯(lián)合社