農(nóng)村商業(yè)銀行會計風(fēng)險識別及防范策略

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摘要：面對復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場競爭，農(nóng)村商業(yè)銀行面臨諸多的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，潛在的會計風(fēng)險也愈加明顯。只有積極主動防范會計風(fēng)險，防患于未然，才能為農(nóng)村商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)健康發(fā)展提供強有力的保障。但是目前，部分農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)控和監(jiān)督機制不完善，信息化建設(shè)滯后，導(dǎo)致會計風(fēng)險存在失控的可能。鑒于此，本文結(jié)合農(nóng)村商業(yè)銀行的會計風(fēng)險環(huán)境及自身情況，通過分析其會計風(fēng)險防控中存在的各類問題，并提出相應(yīng)對策，以期為促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行會計管理工作達(dá)到更高水平提供幫助。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；會計風(fēng)險；會計監(jiān)督；對策

引言

隨著農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍逐步擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量逐漸增加，會計管理工作成為提高業(yè)務(wù)發(fā)展水平的重中之重，健全的會計管理體系是商業(yè)銀行的平安穩(wěn)健運行的基礎(chǔ)。但是目前，部分農(nóng)村商業(yè)銀行在積極拓展業(yè)務(wù)的同時，忽視了對會計風(fēng)險的防范，導(dǎo)致銀行運營存在較大風(fēng)險。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)建立現(xiàn)代商業(yè)銀行會計核算制度，積極防范與化解會計風(fēng)險，實現(xiàn)健康發(fā)展。

1農(nóng)村商業(yè)銀行加強會計風(fēng)險防范的重要性

1.1商業(yè)銀行會計風(fēng)險的概念

所謂商業(yè)銀行會計風(fēng)險，主要是指商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中，隨著業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量逐漸增加，由于會計核算錯誤、會計人員操作失誤、會計核算體系、會計監(jiān)督機制不夠完善等因素，造成會計工作產(chǎn)生失誤，導(dǎo)致銀行出現(xiàn)較大的商業(yè)風(fēng)險，使商業(yè)銀行的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受直接或間接損失的可能性。農(nóng)村商業(yè)銀行服務(wù)對象面向廣大基層，如果會計風(fēng)險失控，不利于國家經(jīng)濟(jì)安全和社會的繁榮發(fā)展和穩(wěn)定。

1.2農(nóng)村商業(yè)銀行加強會計風(fēng)險防范的重要性

農(nóng)村商業(yè)銀行主要的業(yè)務(wù)是經(jīng)營貨幣資金，通過存貸款的利息差作為最主要的營業(yè)收入，會計工作貫穿于銀行營運的整個過程。商業(yè)銀行一旦發(fā)生會計風(fēng)險，不僅會對銀行貨幣資金造成損失，造成銀行運行的不穩(wěn)定，更嚴(yán)重的會影響銀行的聲譽以及在公眾心目中的形象。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行加強會計風(fēng)險防范已經(jīng)處于勢在必行的情形。通過加強防范會計風(fēng)險，有助于保障貨幣資金的安全，為銀行的穩(wěn)健發(fā)展提供充足的流動性；有助于提高會計信息質(zhì)量，為銀行管理層進(jìn)行決策和會計信息使用者客觀了解銀行運營情況提供保障；有助于推動內(nèi)控制度的有效落實，通過規(guī)范風(fēng)險防控機制、落實內(nèi)控要求措施，進(jìn)而有效提高內(nèi)部管理水平。此外，加強會計風(fēng)險防控，有助于準(zhǔn)確計算銀行資產(chǎn)負(fù)債情況，避免國有資產(chǎn)流失等風(fēng)險。

2農(nóng)村商業(yè)銀行會計風(fēng)險的分類

農(nóng)村商業(yè)銀行會計是其開展各項工作的核心，貫穿于銀行的各個部門及崗位，是以貨幣為主要計量單位，對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)和財務(wù)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督、分析考核的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。銀行工作的多元化及繁復(fù)性，會計管理制度的不健全、會計人員專業(yè)素質(zhì)有待提高等一系列因素導(dǎo)致會計風(fēng)險在辦理業(yè)務(wù)過程中幾乎不可避免。農(nóng)村商業(yè)銀行的會計風(fēng)險主要包括以下四個方面：

2.1會計信息風(fēng)險

會計信息的真實性與準(zhǔn)確性是會計的管理職能正常發(fā)揮的重要前提，會計信息是會計核算的基礎(chǔ)，完整、準(zhǔn)確且可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)才能真實反映銀行的實際經(jīng)營情況，進(jìn)一步幫助經(jīng)營管理者進(jìn)行決策。隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，推動銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，其業(yè)務(wù)產(chǎn)品逐漸增多，業(yè)務(wù)范圍也逐漸擴(kuò)大，經(jīng)營規(guī)模越來越大，造成會計信息數(shù)據(jù)大量增長，給會計工作形成巨大的壓力。此外，由于復(fù)雜的利益關(guān)系或不良的內(nèi)部競爭等因素，往往存在人為篡改會計信息的現(xiàn)象，如報假賬、私自挪用款項等違法亂紀(jì)現(xiàn)象，這些都將造成農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險，影響其正常發(fā)展。

2.2會計內(nèi)控風(fēng)險

會計內(nèi)控風(fēng)險是指因會計管理制度不健全，銀行管理監(jiān)督不到位，而使銀行資金財產(chǎn)遭受直接或者間接損失的風(fēng)險。例如一些會計崗位設(shè)置不合理，沒有體現(xiàn)崗位監(jiān)督的原則，存在管理人員、操作人員和業(yè)務(wù)人員兼職的情況，會計檢查監(jiān)督流于形式，對會計制度的執(zhí)行不到位、不統(tǒng)一等等。對于一些新開辦的業(yè)務(wù)、新推出的產(chǎn)品，因為銀行競爭等關(guān)系急于推出，缺乏對應(yīng)的管理措施，尚未制定對應(yīng)的管理制度，造成管理制度上的空缺。

2.3操作風(fēng)險

農(nóng)村商業(yè)銀行操作風(fēng)險是指由于不完善、不規(guī)范或有問題的內(nèi)部操作過程、人員、系統(tǒng)或外部事件，而導(dǎo)致的農(nóng)村商業(yè)銀行遭受直接或間接損失的風(fēng)險。主要表現(xiàn)在以下三個方面：一是會計人員專業(yè)素質(zhì)有待提高，人員操作不規(guī)范，從而導(dǎo)致的會計差錯；二是個別銀行會計人員為了自身利益違規(guī)辦理業(yè)務(wù)，甚至出現(xiàn)內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害客戶及銀行利益等違法違規(guī)行為，嚴(yán)重的甚至引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件；三是農(nóng)村商業(yè)銀行在會計核算方面的規(guī)章制度、操作規(guī)程不完善。

2.4會計監(jiān)督風(fēng)險

目前，農(nóng)村商業(yè)銀行會計監(jiān)督職能相對軟弱，如：某些農(nóng)村商業(yè)銀行為了完成上級布置的考核任務(wù)和業(yè)績，只求存貸款數(shù)量，不講資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，變相提高存款利率，甚至違規(guī)放貸；其次，在實際工作中，會計人員容易受到上級領(lǐng)導(dǎo)部門的影響，而導(dǎo)致監(jiān)督工作無法有效落實。

3農(nóng)村商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范的現(xiàn)狀和存在的問題

3.1對防控會計風(fēng)險的重要性認(rèn)識不到位

農(nóng)村商業(yè)銀行的管理層大多是金融專業(yè)的專業(yè)性人才，對于銀行業(yè)務(wù)和國家政策較為熟悉，對于開拓市場提高業(yè)績等較為關(guān)注。但是，部分農(nóng)村商業(yè)銀行管理層處于業(yè)績考慮而忽視防控會計風(fēng)險，或者對于防控會計風(fēng)險的重要性認(rèn)識不足，導(dǎo)致單位內(nèi)部缺少防范風(fēng)險的文化氛圍，不利于進(jìn)行會計風(fēng)險防控。

3.2信息系統(tǒng)建設(shè)力度不足

目前，由于各種錯綜復(fù)雜的因素，農(nóng)村商業(yè)銀行尚未建立會計信息共享系統(tǒng)，導(dǎo)致產(chǎn)生會計信息風(fēng)險。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，銀行組織架構(gòu)不合理，崗位職責(zé)不明確，業(yè)務(wù)線條不連貫，導(dǎo)致部門間信息不對稱，數(shù)據(jù)的傳遞存在時間差，大大增加了會計風(fēng)險。其次，信息科技安全導(dǎo)致的會計信息風(fēng)險。隨著農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展、改革不斷深入，線上貸款、電子銀行、綜合辦公平臺等系統(tǒng)相繼上線，信息科技已經(jīng)成為其經(jīng)營管理的支撐平臺和“中樞神經(jīng)”。部分農(nóng)村商業(yè)銀行的機房硬件設(shè)施運營已近10年，甚至更長時間，機房硬件設(shè)施處于高隱患階段。銀行高級管理層更應(yīng)重視信息科技安全，防范信息網(wǎng)絡(luò)安全事故，堅決不能給與不法分子以可乘之機，杜絕犯罪分子實施網(wǎng)絡(luò)犯罪，嚴(yán)防出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)安全事件。同時，目前很多農(nóng)商行信息化建設(shè)滯后，特別是防火墻、殺毒系統(tǒng)等軟件建設(shè)滯后，導(dǎo)致信息化網(wǎng)絡(luò)存在風(fēng)險。

3.3內(nèi)部控制體系不完善

當(dāng)前，部分農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)控不完善、員工的合規(guī)意識薄弱，造成了其在會計風(fēng)險管理和控制上經(jīng)常會出現(xiàn)屢控屢犯的情況。隨著農(nóng)村商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，會計內(nèi)控體系不完善表現(xiàn)的愈加明顯，會計人員不按現(xiàn)有規(guī)定實施操作，處理問題不到位等，導(dǎo)致會計風(fēng)險的屢屢發(fā)生。例如私自保管客戶現(xiàn)金、銀行卡、網(wǎng)銀U盾等重要物品，不雙人封包入庫，白條抵庫，會計主管虛假查庫，空存空取辦理存款，發(fā)放假冒名貸款，不審核就授權(quán)，一人長期從事同一崗位等問題。

3.4會計人員專業(yè)素質(zhì)有待提高

在銀行業(yè)務(wù)辦理過程中，會計人員的操作風(fēng)險幾乎是不可避免的，其中會計人員的專業(yè)素質(zhì)高低直接決定了會計核算管理水平的高低，也影響到會計風(fēng)險的大小。相對于國有商業(yè)銀行，農(nóng)村商業(yè)銀行的人員的文化程度、專業(yè)技術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力總體較差，風(fēng)險防范意識也較為不足，會計人員的專業(yè)素質(zhì)良莠不齊，尤其缺少一批具有專業(yè)知識的高級會計管理人員。

3.5會計的監(jiān)督職能有待提高

首先，部分農(nóng)村商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度不夠完善，會計監(jiān)督的只能執(zhí)行不到位，尚未建立健全會計風(fēng)險監(jiān)督機制，最終導(dǎo)致各項會計工作也達(dá)不到全面徹底的落實。其次，部分會計稽核審計部門由于自身失職，或者是由于領(lǐng)導(dǎo)授意等各方面的考慮，放縱某些會計違規(guī)行為，沒有及時進(jìn)行糾正制止，導(dǎo)致問題不斷擴(kuò)大，自然會帶來風(fēng)險隱患，對商業(yè)銀行的正常運營造成不良影響。3.6外部金融監(jiān)管模式不完善農(nóng)村商業(yè)銀行作為金融機構(gòu)，受到中國人民銀行和中國銀行保險監(jiān)督管理委員會的監(jiān)督和管理。良好的外部金融監(jiān)管對農(nóng)村商業(yè)銀行防范會計風(fēng)險起著尤為重要的作用，能夠良好的督促銀行完善會計管理制度上的缺陷，從而有效的提高其防控會計風(fēng)險的能力。目前，競爭激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，銀行間不正當(dāng)競爭，也是銀行會計風(fēng)險預(yù)防失敗的原因之一。特別是農(nóng)村商業(yè)銀行面臨的競爭更加復(fù)雜，自身競爭優(yōu)勢不足，導(dǎo)致一些經(jīng)濟(jì)行為不規(guī)范，造成會計風(fēng)險失控。

4農(nóng)村商業(yè)銀行會計風(fēng)險防控的對策及建議

4.1提高管理層對防控會計風(fēng)險重要性的認(rèn)識

加強內(nèi)外部監(jiān)督和內(nèi)部宣導(dǎo)，使得農(nóng)村商業(yè)銀行的管理層充分認(rèn)識到會計風(fēng)險程度關(guān)系到銀行的正常運營。同時，將會計風(fēng)險防控上升到銀行領(lǐng)導(dǎo)班子的主體責(zé)任，自上而下加強風(fēng)險防控意識，在銀行內(nèi)部形成良好的風(fēng)險防控氛圍，從而有助于農(nóng)村商業(yè)銀行提升風(fēng)險防控成效。

4.2建立內(nèi)部會計信息共享系統(tǒng)

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部會計信息共享系統(tǒng)，及時、準(zhǔn)確地為管理層提供真實、可靠的會計信息。首先，會計信息共享系統(tǒng)可以實時或定期更新會計信息，與相關(guān)業(yè)務(wù)部門達(dá)到數(shù)據(jù)共享，既加快了各部門的工作效率，減少會計人員不必要的工作量，又避免相關(guān)管理部門間因信息不能互通，造成信息不對稱的現(xiàn)象。其次，在信息化的會計信息系統(tǒng)面臨的安全風(fēng)險與威脅與日俱增，銀行應(yīng)重視加強會計系統(tǒng)的安全建設(shè)，強化安全隔離措施，安裝相應(yīng)的防火墻軟墻軟件與防病毒軟件、對數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，對敏感性和重要性數(shù)據(jù)進(jìn)行高度加密等工作，保障財務(wù)信息的安全，降低會計風(fēng)險。

4.3完善銀行會計內(nèi)控體系

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)建立與自身業(yè)務(wù)特征相匹配的會計內(nèi)部控制體系，才能從根本上促進(jìn)會計風(fēng)險的降低，從而保障銀行會計工作的順利開展。首先，要做到分工合理，崗位職責(zé)明確，崗位職責(zé)設(shè)置體現(xiàn)了崗位監(jiān)督的原則。銀行會計不相容崗位主要包括：業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)審批崗位；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查崗位；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與復(fù)核崗位；抵質(zhì)押品的記賬和保管崗位等。其次，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)完善其規(guī)章制度，制定出統(tǒng)一規(guī)范的會計制度體系，可以使會計工作人員操作時有規(guī)可循，按流程規(guī)范辦理，同時通過會計內(nèi)控制度培養(yǎng)出員工的風(fēng)險意識，有效對各類經(jīng)營風(fēng)險施行預(yù)防控制。再次，需制定相應(yīng)的內(nèi)部審計來監(jiān)督內(nèi)控制度的執(zhí)行，才能及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差，修訂并完善內(nèi)控制度。

4.4提高銀行會計人員專業(yè)素質(zhì)

農(nóng)村商業(yè)銀行會計風(fēng)險防控的一個重要方面是提升會計人員專業(yè)素養(yǎng)，提高其會計風(fēng)險的防范意識，增強其會計風(fēng)險的防控能力，增強風(fēng)險預(yù)測與決策的能力，以便為減少商業(yè)銀行會計風(fēng)險提供保障。首先，提高會計人員合規(guī)意識和法治觀念，增強其職業(yè)道德水平。要求會計人員履行崗位職責(zé)，按操作規(guī)程辦事，自覺抵制違法亂紀(jì)的行為，不偽造、編制、故意銷毀財務(wù)數(shù)據(jù)。其次，提高會計人員業(yè)務(wù)知識。通過開展相關(guān)的內(nèi)部業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、知識競賽等方式，不斷更新和提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)。

4.5強化會計監(jiān)督管理職能

（1）提高銀行會計監(jiān)督地位，健全會計監(jiān)督制度，不斷改進(jìn)會計監(jiān)督的方式方法。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)不斷完善內(nèi)部監(jiān)督機制，形成一系列規(guī)范化、系統(tǒng)化與制度化的內(nèi)部控制體系，使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實處。（2）銀行會計監(jiān)督中應(yīng)該采用事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)，提升銀行會計監(jiān)督工作的有效率。在事前監(jiān)督的環(huán)節(jié)中，應(yīng)該對銀行面臨的潛在會計風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，充分結(jié)合銀行的資本充足率和核心資本充足率、撥備覆蓋率，有效地確定各項風(fēng)險指標(biāo)，才能有效的對會計分析和決策起到良好的風(fēng)險預(yù)警作用，促進(jìn)銀行降低經(jīng)營風(fēng)險。在事中監(jiān)督環(huán)節(jié)中，對銀行經(jīng)營的過程中進(jìn)行數(shù)據(jù)動態(tài)的監(jiān)控，結(jié)合考核利潤與穩(wěn)健經(jīng)營原則，對經(jīng)營的過程進(jìn)行監(jiān)督。在事后監(jiān)督環(huán)節(jié)中，應(yīng)全面復(fù)核業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，真實反映經(jīng)營情況，完善各類機制，使會計監(jiān)督落實到實處，發(fā)揮作用。（3）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，保障會計監(jiān)督實施。銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)該實行全面覆蓋的原則，并確保審計部門在工作中具有絕對的獨立性。重點審計會計人員依法履行職責(zé)情況，杜絕賬務(wù)造假與經(jīng)濟(jì)舞弊事件的發(fā)生，加大對審計整改的考核評價和追責(zé)問責(zé)及處罰力度，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，提高本機構(gòu)會計工作的效率和會計資料的真實性和完整性。

4.6積極應(yīng)對外部監(jiān)督管理

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)積極利用外部監(jiān)管提高自身的會計風(fēng)險管理能力。對外部監(jiān)管中查到的會計風(fēng)險問題，查找自身制度存在的缺陷，舉一反三，深究根源，完善銀行規(guī)章制度，并組織全行學(xué)習(xí)風(fēng)險案例，杜絕類似的問題再發(fā)生。

5結(jié)語

隨著農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和內(nèi)外部競爭的加劇，其會計業(yè)務(wù)也不斷的增加，伴隨著的會計風(fēng)險也在不斷變化。只有不斷完善其會計內(nèi)控與監(jiān)督制度，加大對會計工作人員的專業(yè)知識的培訓(xùn)與教育，提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)和會計風(fēng)險防范意識，才能有效減少會計風(fēng)險的概率，促進(jìn)銀行的長期健康的發(fā)展。

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作者:伍錫鳳 單位:廣西貴港農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司