銀行會計風險控制現(xiàn)狀及對策2篇
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（一）
（一）認識理解方面
會計風險管理是銀行風險管理的一項重要內(nèi)容，而內(nèi)部控制的實質(zhì)就是風險管理。內(nèi)部控制強調(diào)在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責分工制度。對銀行而言，良好的內(nèi)部控制對改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益是必不可少的。然而在執(zhí)行過程中，一方面，許多普通員工并沒有意識到風險的存在，有的甚至認為風險控制只是管理層的事兒，甚至對其帶來的一些流程存在抵觸情緒。另一方面，一些管理者也沒有充分理解內(nèi)部控制環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的特點，而在潛意識里誤認為內(nèi)部控制只是各種規(guī)章制度的簡單匯總。
（二）會計核算方面
1.會計科目設(shè)置不合理
我國各商業(yè)銀行現(xiàn)使用的會計科目自行制定、自行管理\自成體系，許多會計科目名稱與核算內(nèi)容差異很大，這給比較分析、綜合統(tǒng)計增加了難度。雖然一些銀行已經(jīng)開始在國際市場上從事衍生金融產(chǎn)品交易，但我國目前尚無關(guān)于衍生金融工具會計處理的統(tǒng)一要求。
2.核算程序約束力已顯不足
一直以來，銀行會計都要求遵循“雙線核算”原則，即一面根據(jù)憑證記載分戶賬，再按分戶賬填制余額表；一面根據(jù)憑證填寫科目日結(jié)單或日記賬，憑以登記總賬發(fā)生額，并結(jié)計余額。然而在電算化條件下，這種核算程序要求已名存實亡，以致對錯賬難以有效控制。根據(jù)“雙線核算”原則的要求，明細核算和綜合核算應(yīng)根據(jù)憑證平行登記、分別核算。在核算過程中，兩大系統(tǒng)應(yīng)互不干擾，構(gòu)成一種“并聯(lián)”關(guān)系。然而在電算化條件下，綜合核算是根據(jù)明細核算時錄入的憑證信息來進行的，兩大系統(tǒng)間名義上的“并聯(lián)”關(guān)系已被事實上的“串聯(lián)”關(guān)系所取代。只要明細核算出現(xiàn)差錯，綜合核算必然隨之出錯，使總分核對失去實際意義。加之人們對電腦過于迷信，復核和事后監(jiān)督流于形式，造成記賬差錯率居高不下，會計信息失真，銀行聲譽受損。
（三）外部環(huán)境方面
1.相關(guān)法律法規(guī)滯后
過去的幾十年里，中國經(jīng)濟日新月異，然而許多經(jīng)濟制度的更新周期卻很長。以會計核算政策為例，如表內(nèi)應(yīng)收利息的核算期限從2000年之后就基本沒有過大的調(diào)整，而通常國外核算政策的期限僅三個月。會計制度的滯后不僅可能使商業(yè)銀行的風險被低估，不符合會計謹慎性原則，而且給許多唯利是圖的商人提供了鉆空子的機會，增大了經(jīng)濟違法違紀事件發(fā)生的頻率。由于會計核算不僅為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理提供信息，還是社會公眾了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、資產(chǎn)負債情況的重要渠道，不真實的會計處理使得會計資料喪失了真實性和準確性，從而掩蓋了銀行的真實狀況。
2.缺乏公眾監(jiān)督
我國銀行業(yè)有其自身的特點，國有銀行占據(jù)了絕大部分市場份額，存在一定程度的壟斷。另外，公眾短期內(nèi)還無法接受銀行存款存在風險這一事實，政府不得不站在銀行后面做支撐以保證公眾的儲蓄安全，從而避免經(jīng)濟、社會動蕩和居民財富的損失。公眾在潛意識里并不關(guān)心銀行的資產(chǎn)負債情況和經(jīng)營情況，很少有人花時間在查看銀行的資產(chǎn)負債表和利潤表。于此同時，我國還有很大一部分群體并沒有足夠的知識和能力分析銀行的財務(wù)狀況。因此，銀行經(jīng)營缺乏公眾的監(jiān)督。
3.信息披露要求低
巴塞爾委員會規(guī)定，活躍的大型銀行每季度要進行一次信息披露，每次重大事件發(fā)生后都要進行披露，一般銀行每半年進行一次信息披露。然而在我國，銀行通常只列示主要財務(wù)報表項目，而其他一些對評價銀行經(jīng)營業(yè)績和風險狀況十分重要的項目通常無從體現(xiàn)。監(jiān)管部門頒布的《金融企業(yè)會計制度》也只適用于上市銀行或上市金融企業(yè)，絕大多數(shù)銀行無須承受巨大的市場監(jiān)管壓力。
二、銀行會計風險控制對策
（一）加強對會計風險控制的認識
對管理人員和操作人員的有效控制是銀行內(nèi)部控制的核心，為避免員工對會計風險控制的不理解造成在工作中存在不配合或抵觸的現(xiàn)象，銀行風險控制的有關(guān)部門應(yīng)該加大對會計風險控制重要性和必要性的宣傳，另外還應(yīng)加強在職培訓以提升員工素質(zhì)和風險管控的能力。
（二）建立銀行會計核算新體系
1.監(jiān)管部門需統(tǒng)一會計核算規(guī)則
為了規(guī)范對銀行會計風險控制的管理，首先需要監(jiān)管部門統(tǒng)一會計科目的設(shè)置，明確規(guī)定其使用的范圍和條件，才能在此規(guī)范的基礎(chǔ)上得到反映銀行風險大小的會計指標。此外，監(jiān)管部門還應(yīng)周期性的采取一些調(diào)研方式，積極主動的發(fā)現(xiàn)銀行會計業(yè)務(wù)中存在的問題，及時糾正和完善監(jiān)管體制中可能存在的漏洞，制定出新的、適應(yīng)銀行商業(yè)化經(jīng)營特點的管理型銀行會計核算新體系。
2.銀行自身需規(guī)范會計核算
銀行的會計風險當然也離不開銀行自身的管理漏洞，正是這些漏洞的存在，才讓銀行的非法會計操作行為有機可乘。因此，銀行也必須要不斷完善自身的會計核算程序。一方面要規(guī)范會計核算流程，提高控制技術(shù)，強化會計核算流程的硬性約束。另一方面要充分發(fā)揮計算機優(yōu)勢，強化科技控制約束力。具體說來，銀行會計核算必須嚴格遵守銀行會計制度及支付結(jié)算辦法的規(guī)定，以及真實性、及時性、權(quán)責發(fā)生制、謹慎性四項基本原則，正確使用會計科目，遵守記賬規(guī)則。密押、憑證、帳表等必須分管，并建立交接等級制度；各種有價單證和重要空白憑證要設(shè)薄登記，表外核算，專人保管。
（三）培養(yǎng)利于銀行會計風險控制的外部環(huán)境
銀行會計風險的控制需要社會各界的共同努力，單憑銀行自身很難做到。首先，監(jiān)管部門應(yīng)該在可能的情況下及時調(diào)整法律法規(guī)以適應(yīng)市場環(huán)境的變化，推動銀行的會計風險控制。其次，監(jiān)管部門應(yīng)該逐漸提高對銀行信息披露范圍、程度、頻率的要求，適應(yīng)國際上通行的慣例和準則。另外，公眾也應(yīng)該逐漸意識到隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展，銀行業(yè)的自由程度將得到提升，政府不可能永遠充當銀行存款安全的捍衛(wèi)者，因此需要主動地了解銀行會計信息做出自己的儲蓄存款決策，培養(yǎng)自己甄別風險的能力。
（四）建立多層次的內(nèi)控體系和監(jiān)督機制
完善內(nèi)部風險控制體系，最為關(guān)鍵的是要建立銀行的內(nèi)部控制制度，即讓銀行不同崗位的員工，在相對獨立卻也與其它崗位相互關(guān)聯(lián)的崗位上，在做好本職工作的基礎(chǔ)之上，也能夠在與其它崗位的合作中，彼此相互監(jiān)督。為了確?？傮w目標的實現(xiàn)，應(yīng)在統(tǒng)一認識、明確總體目標的基礎(chǔ)上將責任細化，形成一個有層次的目標體系。在明確各層目標之后，對內(nèi)控制度資源進行優(yōu)化配置，建立起符合業(yè)務(wù)運作方式的內(nèi)控責任機制。與此同時，對設(shè)立的會計風險控制體系的運行情況進行即時監(jiān)控，選取合理有效的指標對其效果進行評價，從而形成動態(tài)控制機制。
三、結(jié)語
在日益復雜多變的市場環(huán)境下，處于高風險行業(yè)的銀行業(yè)面臨著越來越大的不確定性，作為銀行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)之一的會計業(yè)務(wù)在銀行業(yè)務(wù)的監(jiān)控中發(fā)揮著特殊的作用。然而銀行會計風險控制有其特殊性，它受外部環(huán)境和銀行內(nèi)部治理兩方面的影響，因此，當前銀行會計風險控制存在的不足之處需要社會各界的共同努力和配合。
作者：江麗芳 上官士達 單位：國家開發(fā)銀行 華盛頓大學
（二）
一、銀行會計風險的現(xiàn)狀
銀行會計部門作為辦理各項業(yè)務(wù)及財務(wù)收支活動的主要部門，涵蓋了銀行的大量金融風險。目前在我國銀行中，其會計風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
第一，會計信息失真所帶來的會計風險。反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)、監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)、促進經(jīng)濟業(yè)務(wù)作為會計的三大基本職能作用，其反映作用主要是通過對各項信息資料和數(shù)據(jù)來實現(xiàn)的。這也就要求銀行會計部門在執(zhí)行會計職能前，要能夠全面、真實地反映出核算資料，以便于有關(guān)決策部門能夠根據(jù)銀行的實際經(jīng)營狀況、信貸狀況，制定科學、合理的經(jīng)濟法案。然而在實際會計實踐中，會計信息失真的現(xiàn)象極為普遍。尤其是近些年來，部分銀行將利潤最大化作為主要的經(jīng)營目標，放松了對會計信息資料的管理，以至于虛設(shè)賬務(wù)、搞賬外經(jīng)營等現(xiàn)象比比皆是，嚴重掩蓋了金融風險的實際情況。
第二，會計管理制度所帶來的會計風險。完善的會計管理制度，是確保銀行各項業(yè)務(wù)有條不紊進行的必要前提。完善的會計制度能夠確保各項業(yè)務(wù)操作有章可循，對會計工作進行衡量與檢測，還能為控制會計風險提供一定的制度保障?？梢哉f現(xiàn)代化的銀行管理，必須具有統(tǒng)一而又完善的會計管理制度。然而目前我國尚有部分銀行缺乏完善的會計管理制度，尤其是在一些創(chuàng)新業(yè)務(wù)上，缺乏相對應(yīng)的約束條件，造成無法可依、無章可循的混亂現(xiàn)象，從而形成會計制度風險。此外，除了會計管理制度本身以外，對會計管理制度的執(zhí)行力度不足，流于形式也是產(chǎn)生會計風險的一個重要因素。
第三，會計核算所帶來的會計風險。會計核算貫穿于整個銀行經(jīng)營活動中，是銀行會計工作的一個重要內(nèi)容，也是最易產(chǎn)生會計風險的環(huán)節(jié)之一。尤其是在實際會計核算中，會計人員如果違章操作，核算程序不規(guī)范、核算手續(xù)不完善、核算資料不健全等，勢必都將導致會計核算上的風險。例如代收他行票據(jù)，未按規(guī)定收妥入賬，形成透支風險;現(xiàn)金業(yè)務(wù)，未按規(guī)定程序操作，形成短款風險;在支付結(jié)算業(yè)務(wù)中，因無理退票、壓票，審核不嚴、受理偽造、變造票據(jù)或票據(jù)行為不規(guī)范而形成資金風險，如此等等。
二、對銀行會計風險的有效控制對策
首先，建立健全的會計信息系統(tǒng)。建立健全的會計信息系統(tǒng)是有效減少會計信息失真現(xiàn)象，降低會計失真風險的重要手段。尤其是目前我國部分借款企業(yè)會計信息失真情況嚴重，給銀行帶來了極大的金融風險。因此，建立健全會計信息系統(tǒng)尤為重要。具體措施如下:第一，銀行在接收企業(yè)貸款申請時，應(yīng)要求其報送經(jīng)注冊會計師審計驗證后的會計報表，能夠詳細披露其償債能力的補充會計信息，如應(yīng)收賬款的賬齡分析資料等。并要求其出具審計報告的會計師事務(wù)所承擔連帶責任，以此進一步確保會計信息的真實準確。第二，充分借助先進的計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立完善、連續(xù)的銀行信貸信息數(shù)據(jù)庫，從而實現(xiàn)銀行對企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)狀況的完整、連續(xù)、動態(tài)的監(jiān)控。第三，設(shè)置專門科目，加強對銀行信貸資產(chǎn)風險狀況的反映，從而更加有利于銀行對自身進行風險控制。
其次，建立控制風險的監(jiān)督保障系統(tǒng)，對銀行業(yè)務(wù)形成事前、事中、事后的時時監(jiān)控。建立監(jiān)控風險的監(jiān)督保障系統(tǒng)，是為了進一步加大稽核監(jiān)督力度，從而對銀行業(yè)務(wù)更好地實現(xiàn)事前、事中和事后監(jiān)督。具體可采取以下手段:第一，通過柜面監(jiān)督銀行信貸資金的使用，防止信貸資金被借款人不合理挪用、擠占，監(jiān)督其按借款合同的規(guī)定使用資金。第二，對抵押物、質(zhì)押物的價值評估應(yīng)嚴格按規(guī)定設(shè)賬登記，強化其應(yīng)有的保證職能。
最后，強化會計管理體制，杜絕違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營等現(xiàn)象的發(fā)生。違規(guī)經(jīng)營及賬外經(jīng)營等現(xiàn)象的發(fā)生，在很大程度上是由于銀行會計管理體制存在弊端，影響了會計職能作用的發(fā)揮。因此，只有盡快實現(xiàn)銀行內(nèi)部的統(tǒng)一的會計管理體制，才能有效地扼制違規(guī)經(jīng)營和賬外經(jīng)營，控制銀行經(jīng)營風險。
三、小結(jié)
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，做好會計風險控制早已成為提高銀行競爭力，確保銀行可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。也正因如此，建立健全的會計風險防范體系，強化會計風險管理制度，加強銀行會計內(nèi)部控制，提升銀行會計個人素質(zhì)具有十分重要的現(xiàn)實意義。
作者：侯麗敏 馬曉明 單位：中國農(nóng)業(yè)銀行佳木斯百興支行 中國農(nóng)業(yè)銀行佳木斯分行
