企業(yè)預(yù)算管理的重點與難點探討

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摘要：隨著當(dāng)前經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展將面臨著更大挑戰(zhàn)，實施全面預(yù)算管理的重要性也更加凸顯。本文就企業(yè)實施全面預(yù)算管理的定義、意義進行闡述，分析了企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題，并針對問題提出了解決對策。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；現(xiàn)狀；問題；對策和建議

一、企業(yè)預(yù)算管理的概念及意義

（一）預(yù)算管理的概念

預(yù)算管理是指企業(yè)在一定時間期內(nèi)，在公司戰(zhàn)略目標指導(dǎo)下對未來的經(jīng)營活動、籌資活動和財務(wù)狀況進行全面的預(yù)測和規(guī)劃，并通過對預(yù)算過程實施監(jiān)控，將預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算目標進行對比、分析，然后及時對經(jīng)營狀況進行指導(dǎo)、改進和實施過程進行激勵，以確保企業(yè)能更加有效完成既定規(guī)劃目標。

（二）預(yù)算管理的意義

1、提升戰(zhàn)略管理能力。通過實施預(yù)算管理可發(fā)現(xiàn)企業(yè)未能預(yù)知的機遇和挑戰(zhàn)，幫助企業(yè)及時地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升公司戰(zhàn)略管理的應(yīng)變水平。2、高效合理地分配企業(yè)資源，通過預(yù)算管理的實施，可以對公司所擁有各種資源進行有效整合，進而避免資源無效使用和浪費。3、有效降低管理經(jīng)營風(fēng)險，由于預(yù)算管理能包括企業(yè)經(jīng)營管理的各個角落，能加強各部門的人力資源充分溝通、有效協(xié)調(diào)和合作，能提高工作效率，降低不可控風(fēng)險。4、有助于業(yè)績評價。通過預(yù)算管理的實施情況及結(jié)果，公司管理層可及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)所正面臨的風(fēng)險，以此及時采取各種防范辦法，進而達到規(guī)避潛在的風(fēng)險，有利于企業(yè)實現(xiàn)良性運轉(zhuǎn)和穩(wěn)健運營。5、激勵員工和管理者，有助于提高效益。預(yù)算的過程會促進管理者及全體員工理性地面對現(xiàn)在及未來，通過全面預(yù)算管理實施、考核以及獎懲制度的共同作用，可激勵并約束員工通過各種方式控制成本和提高效益，以完成企業(yè)的規(guī)劃目標。

二、企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在問題

（一）預(yù)算管理形式化

企業(yè)實施全面預(yù)算管理主要目標是推動企業(yè)戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)，如果全面預(yù)算管理無法立足企業(yè)實際情況，就會使全面預(yù)算偏離企業(yè)發(fā)展目標，失去其本身應(yīng)用的價值。實際工作中，我國許多企業(yè)實行全面預(yù)算管理沒有落到實處，尤其在國企和事業(yè)單位，會為應(yīng)付上級部門的監(jiān)管要求，對外稱已實行了全面預(yù)算管理，實際上將預(yù)算安排置之度外，還有部分企業(yè)因全面預(yù)算管理方式不科學(xué)，只注重短期效益，而忽視長遠規(guī)劃，從而降低了企業(yè)的核心競爭力。

（二）領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算管理不重視

部分企業(yè)經(jīng)營管理者對預(yù)算管理缺乏正確認識，認為預(yù)算管理會制約其生產(chǎn)經(jīng)營活動，影響管理者的利益，從而抵觸其實施；還有部分管理者認為預(yù)算是形式主義，并不能解決企業(yè)實際問題與實現(xiàn)目標，實際經(jīng)營中對預(yù)算管理缺乏必要控制。此外由于管理者缺乏對全體人員進行必要的宣傳、教育和學(xué)習(xí)，并未發(fā)動全體人員的積極參與，導(dǎo)致大部分員工對預(yù)算管理缺乏必要認知，總認為預(yù)算管理與己無關(guān)，最終導(dǎo)致企業(yè)難以有效實施全面預(yù)算管理。

（三）對全面預(yù)算管理的認識不夠

目前很多企事業(yè)單位對實施預(yù)算管理存在誤區(qū)，將全面預(yù)算等同于財務(wù)預(yù)算，并未把公司生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、融資以及其他業(yè)務(wù)活動納入其中，各業(yè)務(wù)部門人員也并完全或真正參與進來。由于很多企業(yè)并未建立預(yù)算執(zhí)行委會或管理部門，各生產(chǎn)和經(jīng)營部門制定預(yù)算參與度不夠，大部分是由財務(wù)部門來從事該項工作。有的企業(yè)也建立了預(yù)算管理部門，但是職責(zé)分工不明確，管理制度不健全，使經(jīng)營決策常偏離公司戰(zhàn)略目標，預(yù)算管理過程中無法體現(xiàn)全面性的特點。

（四）編制方法不合理

在全面預(yù)算管理中，正確的方法有八種，分別為：增量預(yù)算、零基運算、滾動運算、固定預(yù)算、項目預(yù)算、定期預(yù)算、彈性預(yù)算和作業(yè)基礎(chǔ)運算。在實際的工作中，全面預(yù)算管理需要大量的綜合性、高素質(zhì)人才，而我國大部分企業(yè)缺乏這種專業(yè)化的預(yù)算管理人員，由于預(yù)算管理參與部門與人員較少，企業(yè)為節(jié)省成本以及時間，往往僅依據(jù)上年或歷年的財務(wù)數(shù)據(jù)簡單地增減變動考核指標，對各種可能的影響因素缺少考慮，有時甚至不用預(yù)算方法，使各項工作都受到了不同程度的影響，進而影響全年預(yù)算的實際執(zhí)行效果。

（五）缺乏有效的監(jiān)督和分析機制，激勵機制不能有效發(fā)揮作用

企業(yè)的預(yù)算管理比較注重預(yù)算指標下達、預(yù)算編制以及預(yù)算匯總，太重視預(yù)算的監(jiān)控和分析。預(yù)算執(zhí)行過程中涉及各種數(shù)據(jù)來源，如果缺乏有效的預(yù)算監(jiān)督，就會使對預(yù)算的執(zhí)行難以掌控，無法及時糾正預(yù)算執(zhí)行的偏差，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行比較隨意，預(yù)算形同虛設(shè)，弱化了預(yù)算管理的意義。以及后續(xù)對預(yù)算執(zhí)行情況進行考核，獎勵完成預(yù)算的，但對于未完成預(yù)算目標的，由于不同的原因，大多數(shù)企業(yè)并沒有追究相關(guān)責(zé)任，這會嚴重打擊先進者的積極性，讓激勵機制不能有效發(fā)揮作用。

三、加強企業(yè)預(yù)算管理的建議

（一）建立企業(yè)的發(fā)展目標和規(guī)劃

公司的發(fā)展一定要根據(jù)當(dāng)前的外部環(huán)境、國家政策、市場狀況以及公司實際經(jīng)營情況等制定合適的發(fā)展目標和規(guī)劃，其不僅要代表著股東的利益和發(fā)展方向，同時也代表著企業(yè)員工的長遠利益和發(fā)展方向。企業(yè)根據(jù)多變的市場環(huán)境，選擇合適的發(fā)展目標后，要注重加強各種可利用的資源整合，才能占據(jù)有利的市場空間和競爭地位，并朝著有利于實現(xiàn)全體目標的方向不斷前進。

（二）加強全體員工對全面預(yù)算管理培訓(xùn)和預(yù)算管理人才培養(yǎng)

企業(yè)能否實現(xiàn)以及如何實現(xiàn)既定的目標和規(guī)劃，很大程度上與公司能否落實全面預(yù)算管理制度緊密相連，公司要注重加強管理團隊以及關(guān)鍵崗位人員的相關(guān)必要預(yù)算管理培訓(xùn)，可以邀請相關(guān)專家、學(xué)者進行講座、培訓(xùn)，也可安排員工去相關(guān)單位學(xué)習(xí)、觀摩和交流預(yù)算管理工作經(jīng)驗，或在公司內(nèi)部進行開展學(xué)習(xí)心得討論，鼓勵全體部門都參與預(yù)算管理，只有經(jīng)過研發(fā)、生存、銷售、財務(wù)以及投資部門等參與合作，才能完成公司籌資預(yù)算、生存預(yù)算、銷售預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行，從而有效幫助員工和公司實現(xiàn)自我發(fā)展目標，提升公司經(jīng)濟效益。此外，由于全面預(yù)算管理從編制、反饋、修正、執(zhí)行和考核都需要具備相應(yīng)的經(jīng)濟、運營、法律、企業(yè)管理等復(fù)合型人才，其水平高低直接影響預(yù)算實際執(zhí)行效果，所以企業(yè)要注重引進這些高素質(zhì)人才，并提供定期培養(yǎng)機會，為企業(yè)全面預(yù)算管理工作的專業(yè)化提供人力資源保障。

（三）完善組織機構(gòu)管理制度

企業(yè)在推行全面預(yù)算管理時，需根據(jù)自身業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點構(gòu)建一套適合自身發(fā)展的發(fā)展體系，這套體系需平衡各方利益，調(diào)動各方溝通和配合的主動性。由于實施預(yù)算管理涉及面大，涉及各部門相互配合，建議有條件的企業(yè)可建立預(yù)算管理委員會，然后下設(shè)預(yù)算管理小組，按功能可分別劃分為預(yù)算編制機構(gòu)、預(yù)算監(jiān)督機構(gòu)、預(yù)算反饋機構(gòu)等，分別可由財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、生產(chǎn)部門以及其他相關(guān)部門人員共同參與，各自承擔(dān)不同的功能和職責(zé)。

（四）選擇相適應(yīng)的預(yù)算編制方法

全面預(yù)算編制時需根據(jù)公司歷年的經(jīng)營狀況和財務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合目前的公司經(jīng)營計劃、市場情況、供求關(guān)系等各因素，進行必要的調(diào)查、分析和研究，并對可能產(chǎn)生差異的情況和原因進行分析判斷，然后從增量預(yù)算、零基運算、滾動運算等預(yù)算方式中確定合適的方法，按“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的原則，由董事會或總經(jīng)理辦公會根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟形勢，在企業(yè)發(fā)展規(guī)劃基礎(chǔ)上，預(yù)測并提出下年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標，包含各項收入、成本、利潤及現(xiàn)金流等各項指標，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)按照管理層的初步預(yù)算目標和要求，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點對目標進行細化分解，提出適合本部門的財務(wù)預(yù)算方案，財部門對各部門上報方案進行審核、分析和溝通，并提出調(diào)整意見后反饋給業(yè)務(wù)部門修正，如此反復(fù)溝通后，財務(wù)部門編制出初步確定的企業(yè)預(yù)算方案報公司總經(jīng)理辦公或董事會審批，年度預(yù)算批準后財務(wù)部門將預(yù)算指標傳達給業(yè)務(wù)部門落實執(zhí)行。

（五）建立健全內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理體系，對預(yù)算過程實施監(jiān)控

企業(yè)在進行有效預(yù)算管理階段，要以財務(wù)核算為基礎(chǔ)，完善企業(yè)內(nèi)控力度，在預(yù)算管理制度中融入財務(wù)核算，如加強貨幣資金的管理、應(yīng)收應(yīng)付款項的管理、存貨、固定資產(chǎn)的管理以及收入、費用核算制度等，加強執(zhí)行規(guī)范性，提高資產(chǎn)安全性，明確各自的責(zé)任。根據(jù)預(yù)算實施所產(chǎn)生的階段效果，對預(yù)算及時進行評價，加強企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)、評測系統(tǒng)，有效做好事前預(yù)測、事中追蹤、事后評價，把預(yù)算管理目標控制在可控范圍內(nèi)。

（六）完善全面預(yù)算管理的考評和激勵機制

建立一套健全的考評和激勵體制是企業(yè)實施預(yù)算管理的必要條件和有力保障，只有建立績效和激勵機制，將全體員工的利益和企業(yè)預(yù)算目標捆綁一起，才能使預(yù)算管理制度在企業(yè)落地執(zhí)行。激勵機制要和考核目標制度相結(jié)合，堅持公平公正，考慮不同員工的個體差異，可將物質(zhì)獎勵和精神獎勵相結(jié)合一起，實行多層次多范圍的激勵方式，同時管理層也注重加強以人為本的管理思想，在企業(yè)樹立榜樣力量，要及時做到兌現(xiàn)獎懲，激發(fā)員工的競爭意識，提高工作效率，最大限度發(fā)揮內(nèi)在潛能，增強企業(yè)凝聚力。

四、結(jié)束語

企業(yè)實施全面預(yù)算管理，通過建立健全的財務(wù)核算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、預(yù)算管理、預(yù)算控制和分析等系統(tǒng)，從而實現(xiàn)預(yù)算信息及時傳達和共享，有利于企業(yè)資源整合，可有效地提高企業(yè)管理水平，為企業(yè)管理和決策提供有力依據(jù)，促進公司穩(wěn)健和持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]于衛(wèi)衛(wèi).企業(yè)預(yù)算管理的困境和對策探討[J].財會學(xué)習(xí)，2017（11）：193+195.

[2]王彥.現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理的困境及對策[J].管理觀察，2017（36）：168-170.

作者:浦浩然 單位:合肥演藝股份有限公司