零售業(yè)企業(yè)預算管理困境及對策

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［摘要］在日趨嚴峻的經濟形勢下，零售業(yè)企業(yè)面臨著外部競爭壓力大以及內部規(guī)范要求高的艱難局面，企業(yè)必須從自身出發(fā)，精細管理，嚴控成本，合理配置資源，提升企業(yè)效益。零售業(yè)企業(yè)更應充分發(fā)揮全面預算管理的作用，完善全面預算管理的建立。文章通過對零售業(yè)企業(yè)預算管理中存在的問題以及所面臨的困境進行分析，并提出相應的對策，以期促進全面預算管理為企業(yè)帶來更高的效益。

［關鍵詞］零售業(yè);預算管理;企業(yè)管理

1引言

隨著時代的快速發(fā)展，社會各層面都在不斷進步。零售業(yè)企業(yè)作為傳統(tǒng)行業(yè)，在現(xiàn)代社會背景下，生存與發(fā)展尤其艱難。要保證企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須使用先進的管理工具使企業(yè)得以持續(xù)發(fā)展。預算管理是一個以企業(yè)戰(zhàn)略為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和其對應的財務結果進行預測，科學合理配置企業(yè)各項資源，并進行監(jiān)督評價，持續(xù)改善的一種管理活動?？茖W有效的預算管理是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有力促進工具，其實施的效果直接影響企業(yè)的發(fā)展以及持續(xù)壯大。因此企業(yè)必須加強預算管理，保證預算管理工作的科學編制和有效執(zhí)行。本文主要對零售業(yè)企業(yè)預算管理問題進行研究。

2零售業(yè)企業(yè)預算管理的重要性

在市場經濟不斷發(fā)展和持續(xù)深化改革的背景下，零售業(yè)企業(yè)要想更好地生存下去，就要對其內部各個層面進行持續(xù)的改進，用先進的管理方式對企業(yè)進行全方位的管理與改革。全面預算管理強調預算理念全員參與，業(yè)務范圍全面覆蓋，管理流程全程跟蹤，對企業(yè)的管理與運營進行全面的操控。但是任何先進的管理工具，都必須在企業(yè)落實到有效執(zhí)行的程度，才能發(fā)揮出應有的作用。預算管理強調規(guī)劃、協(xié)調、控制以及考核評價，當前零售業(yè)企業(yè)面臨著國際國內貿易嚴峻的形勢，企業(yè)需要將戰(zhàn)略目標層層分解為具體的業(yè)務計劃，并提高資源的利用效率，通過對業(yè)務計劃的全流程監(jiān)控，保證目標的實現(xiàn)，同時定期或不定期地對預算目標進行分析評價，可以發(fā)現(xiàn)新的增長機會或明確經營中存在的問題和風險，從而保證企業(yè)降低風險，提高經營效益，實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標。

3零售業(yè)企業(yè)全面預算管理存在的問題

3.1預算管理內部環(huán)境基礎薄弱。全面預算管理工作是一個過程非常復雜，涉及人員和部門非常多的一項綜合性工作，并不是財務部或者某一個部門的事，而是屬于企業(yè)層面的事。在預算管理的工作中，將會出現(xiàn)非常多決策、協(xié)調、管理、監(jiān)督等工作。因此預算管理必須建立在一定的企業(yè)內部環(huán)境基礎上。零售業(yè)企業(yè)由于規(guī)模及商業(yè)模式的原因，往往注重營銷部門的建設，而忽略了其他體系的建設，主要表現(xiàn)在以下三方面。第一，企業(yè)預算目標的設定不夠科學合理。零售業(yè)企業(yè)以銷售部門為龍頭部門，預算目標的制定要么是上級強行壓下來，要么是以銷售部門預測為依據。上級強行壓下來，會導致員工被迫接受目標，無法有效調動積極性;而以銷售部門的預測為依據，則會產生虛報的情況。當上級與銷售部門雙方信息不對稱時，這兩種方式均會造成目標的制定不切實際。第二，企業(yè)預算管理的組織架構不夠完善。企業(yè)預算管理是一項系統(tǒng)性工程，必須有專門的機構負責全面預算管理工作的組織領導。由于零售業(yè)企業(yè)的行業(yè)特點和經營規(guī)模等因素，零售業(yè)企業(yè)往往將預算簡單歸集到財務部門負責，而沒有明確的預算管理機構。在誰管理預算這個問題上，這樣的權限及職責劃分不明確，將導致預算管理的工作無法正常的開展，更遑論預算管理的有效執(zhí)行并且發(fā)揮應有作用了。第三，全面預算管理的內部管理制度不夠完善。有效的內部管理制度是企業(yè)實施全面預算管理的基礎，包括會計核算制度、內部控制制度、預算管理制度等。企業(yè)各項制度的建立不夠規(guī)范，將會導致會計數(shù)據無法完整真實的體現(xiàn)，業(yè)務流程無法得到很好的控制，預算管理工作沒有規(guī)范的制度作為依據，導致預算工作不能有序開展，預算控制無法嚴格執(zhí)行，同時預算考核與分析也沒有完整真實的數(shù)據作為基礎，全面預算管理工作完全流于形式。這樣的預算工作并不是科學的，更加不具有現(xiàn)實意義，只能是企業(yè)喊出的口號或者標榜的載體。3.2全面預算編制的流程本末倒置。實行全面預算管理的零售業(yè)企業(yè)經常發(fā)現(xiàn)，預算編制與實際業(yè)務執(zhí)行的差異很大，造成這種結果的原因一般有兩個，一是編制流程不規(guī)范，二是執(zhí)行過程不嚴格。而編制流程不規(guī)范主要體現(xiàn)在預算編制的時候，企業(yè)的年度目標還未進行分解，部門計劃還未編制，預算編制已經開始了。在這種情況下，預算編制無法做到合理并且貼合實際，同時也無法有效指導業(yè)務的開展，更無法對業(yè)務活動進行評價，從而促進企業(yè)的有效改善。因此預算編制不應該做到業(yè)務計劃之前，而應該以業(yè)務計劃為基礎進行編制。3.3全面預算的執(zhí)行不符合權變原則。全面預算編制之后，如何在執(zhí)行過程中進行控制和監(jiān)督，也是預算管理的重要內容。如果預算執(zhí)行太過剛性，或者預算管理形同虛設，沒有進行嚴格的預算控制，都無法保證預算的有效執(zhí)行，同時還會降低企業(yè)的經營效率，導致預算管理松散、隨意。

4加強零售業(yè)企業(yè)全面預算管理的解決對策

4.1完善預算管理內部環(huán)境基礎。第一，科學合理制定預算目標。預算并不是預測，它是企業(yè)需要努力達到的目標，必須以戰(zhàn)略目標為導向，充分考慮出資人對預算目標的預期、以前年度實際經營情況、預算期重大事項的影響以及企業(yè)所處的發(fā)展階段的特點等因素，按照上下結合的方式合理確定預算目標。第二，完善企業(yè)預算管理的組織架構。企業(yè)應結合本身行業(yè)的特點，經營規(guī)模以及組織架構等因素，確定預算管理的組織架構，包括全面預算管理決策機構、全面預算管理工作機構以及全面預算管理執(zhí)行機構，各機構按照各自的職責權限進行全面預算管理工作。第三，建立完善的內部管理制度。企業(yè)應建立健全內部會計核算制度、內部控制制度以及預算管理制度;規(guī)范的會計核算是規(guī)范預算的基礎，應該強化會計政策、會計估計以及科目等口徑的標準化，為預算執(zhí)行分析評價提供具有可比性的數(shù)據;規(guī)范的內部控制制度是預算管理的保障，只有在規(guī)范的內部控制環(huán)境中完成的預算才是被認可的預算成果，任何違反規(guī)范取得的成果是不被承認的。規(guī)范的內部控制也可以避免預算項目資金被隨意占用，起到降低成本、控制費用、提高經營效益的作用。4.2以業(yè)務計劃為基礎的預算編制流程。業(yè)務計劃是指按照戰(zhàn)略目標對業(yè)務活動的具體描述和詳細計劃。企業(yè)應將戰(zhàn)略目標和業(yè)務計劃具體化、數(shù)據化作為預算目標，業(yè)務計劃的財務化過程就是預算編制的過程。企業(yè)按照這樣的業(yè)務計劃進行資源配置，促使各預算執(zhí)行機構完成收入，控制成本，并最終實現(xiàn)企業(yè)的目標。按照業(yè)務計劃編制預算可以避免預算數(shù)據與實際執(zhí)行產生較大差異，在對預算進行考核評價時，按照業(yè)務計劃進行考核，可以避免不同預算項目混用，導致浪費不該花的錢;同時預算編制應以會計科目為導向，利于實際數(shù)據進行比較分析。基于此，預算編制首先應以戰(zhàn)略目標為導向，確定科學合理的預算目標，再以業(yè)務計劃為基礎，根據企業(yè)的經營業(yè)務特點、基礎數(shù)據管理水平、生產經營周期和管理需要等因素，選擇適宜的預算編制方法進行預算編制。4.3全面預算執(zhí)行的剛柔相濟和例外原則。全面預算執(zhí)行必須加強控制，根據企業(yè)的經營情況和管理需要，綜合運用加強過程控制、突出重點管理、剛性控制與柔性控制相結合以及業(yè)務控制與財務控制相結合等控制方式對全面預算工作進行控制，將預算執(zhí)行的剛性與預算期企業(yè)遇到的實際具體問題相結合，既堅持預算執(zhí)行的原則性，又解決好企業(yè)預算執(zhí)行中的具體問題。對于超出預算或者預算外的例外事項，應該建立規(guī)范的審批程序，切實從企業(yè)的實際情況出發(fā)，對超預算的業(yè)務進行審批。一般情況下，年度預算經批準后正式下達執(zhí)行，期間不得隨意調整。但如果企業(yè)的內外部戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或者突發(fā)重大事件等，導致預算編制的基礎發(fā)生重大變化時，企業(yè)可以按照嚴格的審批程序，對預算進行調整。

參考文獻:

［1］楊春宇.企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討［J］．中國商論，2019(8):111－112.

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［3］韓曉云.服裝零售業(yè)的全面預算建設及實施［J］．會計師，2013(23):18－19.

作者:嚴月娥 單位:廣東宏川新材料股份有限公司