談企業(yè)全面預(yù)算管理困境及對(duì)策

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摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)不斷加深，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革也不斷深入，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變，企業(yè)面臨越來(lái)越嚴(yán)峻的生存與競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展并能在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，這是值得企業(yè)嚴(yán)肅思考的問(wèn)題。本文認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式應(yīng)先進(jìn)高效，而其關(guān)鍵構(gòu)成——全面預(yù)算管理，更是不可或缺。這種科學(xué)、高效、系統(tǒng)的管理方式得到了大部分企業(yè)的基本認(rèn)同并積極運(yùn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之中，但在具體實(shí)施過(guò)程中仍然存在諸多問(wèn)題與困境。本文主要就全面預(yù)算管理所處的困境和執(zhí)行中經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并相應(yīng)提出改進(jìn)對(duì)策和解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；戰(zhàn)略目標(biāo)；全面預(yù)算管理；困境；對(duì)策

1如何正確理解全面預(yù)算管理

1.1隨著信息化技術(shù)

在企業(yè)管理系統(tǒng)中起到的作用不斷增強(qiáng)，企業(yè)全面預(yù)算管理也逐步完善發(fā)展起來(lái)企業(yè)全面預(yù)算管理以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，充分考量預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，并以此為基礎(chǔ)初步確定預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并逐層分解、下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)，用價(jià)值形式反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)需要、財(cái)務(wù)運(yùn)作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的降低、費(fèi)用的控制、利潤(rùn)的提升。企業(yè)投融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)分析等一切活動(dòng)及企業(yè)人、財(cái)、物各方面與產(chǎn)、供、銷(xiāo)各環(huán)節(jié)都應(yīng)納入全面預(yù)算管理，從而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)測(cè)和籌劃未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并預(yù)估相關(guān)財(cái)務(wù)成果，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，并將預(yù)算數(shù)據(jù)與預(yù)算目標(biāo)對(duì)比分析，達(dá)到調(diào)整并完善相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，形成一系列相互銜接、相互促進(jìn)的綜合預(yù)算體系，從而幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值，具有全面性、整合性、機(jī)制性的特點(diǎn)。

1.2企業(yè)發(fā)展對(duì)全面預(yù)算管理的依賴(lài)不斷增強(qiáng)

首先，全面預(yù)算管理把企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略充分合理地細(xì)化和量化，使戰(zhàn)略目標(biāo)建立在可行性和可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)之上，為戰(zhàn)略目標(biāo)能夠有效實(shí)施提供保證，降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向作出合理預(yù)測(cè)，將各部門(mén)的責(zé)、權(quán)、利整合統(tǒng)一，規(guī)范了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程，使決策計(jì)劃更加有效合理，為企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)有效經(jīng)營(yíng)、最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化提供保證；最后，企業(yè)業(yè)績(jī)考核需要全面預(yù)算管理提供重要依據(jù)。全面預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)分解到各個(gè)單位與個(gè)人，優(yōu)化了企業(yè)資源與資金配置，提高了投入產(chǎn)出比，責(zé)任到人，量化到人，從而起到激勵(lì)員工，提高工作質(zhì)量與效率，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)與員工的雙贏。

2目前企業(yè)全面預(yù)算管理中遇到的主要問(wèn)題及應(yīng)關(guān)注的重難點(diǎn)問(wèn)題

2.1全面預(yù)算管理未得到企業(yè)管理層的充分重視

先進(jìn)的管理理念能對(duì)先進(jìn)管理模式提供有力支撐并給予積極指導(dǎo)。然而，大多數(shù)企業(yè)僅僅是引進(jìn)了全面預(yù)算管理的機(jī)制，并沒(méi)有樹(shù)立正確的全面預(yù)算管理意識(shí)。企業(yè)管理者對(duì)全面預(yù)算管理的理解僅限于表面，而非真正或正確地重視和關(guān)注預(yù)算工作，對(duì)員工宣講也不能深入人心，范圍狹窄，力度淺顯；大的方面不能與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，小的方面不能有針對(duì)性地細(xì)化各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，將各個(gè)工作環(huán)節(jié)融會(huì)貫通。同時(shí)，基層員工和預(yù)算的核算單位也認(rèn)為預(yù)算是領(lǐng)導(dǎo)的事、是財(cái)務(wù)的事，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算與全面預(yù)算形成混淆，預(yù)算工作概念界定模糊，定位不準(zhǔn)，參與不夠，造成為了預(yù)算而預(yù)算，預(yù)算與實(shí)際工作脫節(jié)的尷尬局面。

2.2全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度缺乏

預(yù)算執(zhí)行力直接影響全面預(yù)算管理的成效，是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一方面，企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)編制預(yù)算，而非不切實(shí)際的盲目預(yù)算。同時(shí)預(yù)算控制中要不斷進(jìn)行監(jiān)督與管理，下達(dá)與反饋。然而現(xiàn)實(shí)中卻存在眾多缺陷與不足，如過(guò)度強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)預(yù)算，忽視了全面預(yù)算的體系性；對(duì)全面預(yù)算監(jiān)管的信息化程度不高，數(shù)據(jù)的重復(fù)遺漏減低了預(yù)算管理的有效性和準(zhǔn)確性；另一方面，企業(yè)沒(méi)有預(yù)算預(yù)警機(jī)制，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程與原先目標(biāo)出現(xiàn)偏差，不能及時(shí)對(duì)預(yù)算作出適時(shí)調(diào)整，針對(duì)突發(fā)狀況缺乏靈活處理問(wèn)題的能力，沒(méi)有相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。從而造成預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的不穩(wěn)定，預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)性不強(qiáng)，執(zhí)行過(guò)程流于形式，使得預(yù)算管控的效果大打折扣。

2.3預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制不夠合理，影響員工的上進(jìn)心和積極性

企業(yè)全面預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是全面預(yù)算考評(píng)，完善合理的考評(píng)機(jī)制有助于企業(yè)創(chuàng)造公平向上的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。全面預(yù)算考評(píng)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的檢驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正偏差，肯定成績(jī)和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并據(jù)此對(duì)員工進(jìn)行公正的考評(píng)和獎(jiǎng)懲，不斷激發(fā)員工工作的積極性和上進(jìn)心。但在實(shí)際中，很多企業(yè)的考評(píng)機(jī)制并未納入預(yù)算管理指標(biāo)，或即使納入考評(píng)機(jī)制也存在預(yù)算指標(biāo)分解不詳細(xì)，各部門(mén)及人員各自責(zé)任不明確，缺乏對(duì)預(yù)算目標(biāo)的階段執(zhí)行效果的跟蹤與反饋，一旦執(zhí)行出現(xiàn)偏差，責(zé)任無(wú)法落實(shí)；同時(shí)還存在預(yù)算考核的關(guān)聯(lián)范圍不明晰，有相當(dāng)能夠影響完成預(yù)算能力的間接人員卻被排斥在了預(yù)算關(guān)聯(lián)之外；企業(yè)的全面預(yù)算目標(biāo)與員工個(gè)人的績(jī)效未實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性?huà)煦^，使“責(zé)任、權(quán)利、利益”不能有機(jī)融合、統(tǒng)一，最終導(dǎo)致責(zé)任界定和成果判定不明晰。這都會(huì)最終影響員工參與全面預(yù)算管理的積極主動(dòng)性和上進(jìn)能動(dòng)性，從而無(wú)法達(dá)成從上而下的引領(lǐng)和從下而上的統(tǒng)一。

2.4目前企業(yè)全面預(yù)算管理中的重難點(diǎn)問(wèn)題

第一，預(yù)算編制準(zhǔn)確率不高，過(guò)度依賴(lài)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)信息把握不準(zhǔn)，反應(yīng)不及時(shí)，不能合理預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)實(shí)際發(fā)展方向，使得預(yù)算失去了原本的參考價(jià)值。第二，相當(dāng)一部分企業(yè)仍然存在“重編制、輕管控”，只管制定預(yù)算不管執(zhí)行結(jié)果，缺乏執(zhí)行過(guò)程中的跟蹤反饋，預(yù)算剛性柔性不均衡，使預(yù)算數(shù)據(jù)不能指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，導(dǎo)致全面預(yù)算管理效果降低，預(yù)算管理形同虛設(shè)。第三，全面預(yù)算強(qiáng)調(diào)全員參與，它涉及企業(yè)的各部門(mén)、各層級(jí)、各生產(chǎn)要素；企業(yè)的資金流、信息流、業(yè)務(wù)流，人力資源都囊括其中。但在現(xiàn)實(shí)中，各部門(mén)和層級(jí)的小團(tuán)體主義可能會(huì)導(dǎo)致上報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)脫離實(shí)際，偏重于考慮集體利益而忽視企業(yè)整體利益，使預(yù)算管理成為參與者與管理層討價(jià)還價(jià)的工具。第四，企業(yè)績(jī)效考核只與年終預(yù)算總指標(biāo)相關(guān)，而對(duì)項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)支出卻不夠關(guān)注；只注重最終是否完成了預(yù)算，而對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程不夠重視。

3對(duì)如何提升企業(yè)全面預(yù)算管理效能的應(yīng)對(duì)策略與建議

3.1加強(qiáng)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的重視，全面普及預(yù)算，讓全面預(yù)算管理的理念深入人心

首先，企業(yè)要明確戰(zhàn)略目標(biāo)并圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略制定戰(zhàn)略目標(biāo)，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以過(guò)程控制為基礎(chǔ)，這是全面預(yù)算的基石，其實(shí)質(zhì)就是根據(jù)戰(zhàn)略來(lái)優(yōu)化資源配置；其次，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際，建立健全組織架構(gòu)，梳理預(yù)算責(zé)任單位，權(quán)責(zé)明確，合理分工，將全面預(yù)算管理的理念融入到企業(yè)文化之中，以預(yù)算為行動(dòng)指南貫徹到日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作中去，預(yù)算管理部門(mén)與執(zhí)行部門(mén)緊密合作，充分利用信息化技術(shù)，通過(guò)預(yù)算的編制及執(zhí)行，合理控制成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；最后，作為企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，提高預(yù)算管理知識(shí)儲(chǔ)備和管理水平，以身作則，協(xié)調(diào)全局，對(duì)企業(yè)的各個(gè)基層單位積極宣講預(yù)算理念，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和制約各部門(mén)，營(yíng)造團(tuán)結(jié)、高效、合作的預(yù)算環(huán)境，讓全體員工都能深刻認(rèn)識(shí)，積極參與，充分溝通，有效配合，使全面預(yù)算管理工作能夠順利開(kāi)展，企業(yè)能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。

3.2完善健全全面預(yù)算管理的框架體系

全面預(yù)算管理包括控制、執(zhí)行、考評(píng)、激勵(lì)與獎(jiǎng)懲制度，具有全面性、系統(tǒng)性、整合性，涵蓋了企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，必須做到事前有預(yù)算、事中有控制、事后有反饋，各部門(mén)、各崗位都應(yīng)職責(zé)清晰。首先，要建立監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的約束力度，全面落實(shí)預(yù)算審計(jì)工作，確保預(yù)算管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳遞正確、及時(shí)、完善，企業(yè)運(yùn)作模式科學(xué)、合理、高效。特別是在執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)不斷強(qiáng)化事前和事中監(jiān)督工作。管理層要監(jiān)督相關(guān)部門(mén)的負(fù)責(zé)人及時(shí)反饋部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況并逐項(xiàng)核對(duì)分析差異，將預(yù)算工作落到實(shí)處；其次，企業(yè)還需要建立有效合理的考評(píng)激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度，考核預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算考核結(jié)果，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明。企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)狀況，采用人性化管理方法，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行高效規(guī)范，對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析，將考核指標(biāo)融入到每個(gè)員工的日常工作中，充分調(diào)動(dòng)激發(fā)員工工作積極性，促使員工主動(dòng)參與預(yù)算管理，充分發(fā)揮自身獨(dú)立性、創(chuàng)造性。在預(yù)算控制過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析差異產(chǎn)生的原因并適時(shí)地作出應(yīng)對(duì)和調(diào)整，同時(shí)要對(duì)相關(guān)責(zé)任人追究責(zé)任，從而使企業(yè)全面預(yù)算管理的時(shí)效性和準(zhǔn)確性得到保證。

3.3提高信息化水平，增強(qiáng)預(yù)算編制能力

首先，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展并順利保持優(yōu)勢(shì)地位，就必須提高其信息化水平，企業(yè)應(yīng)有效整合內(nèi)部各種信息資源，結(jié)合企業(yè)實(shí)際開(kāi)發(fā)配置出適合自身的預(yù)算管理系統(tǒng)，并對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正偏差；其次，要提高企業(yè)預(yù)算管理水平，推動(dòng)全面預(yù)算管理順利進(jìn)行，增強(qiáng)預(yù)算編制能力是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是有效載體。預(yù)算編制人員需有專(zhuān)業(yè)勝任能力，能根據(jù)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)及企業(yè)的實(shí)際情況，靈活分析與研究，制定出與內(nèi)、外部相適應(yīng)的企業(yè)戰(zhàn)略，并將企業(yè)戰(zhàn)略細(xì)化分解為預(yù)算指標(biāo)，保證預(yù)算指標(biāo)的精度設(shè)定、金額或數(shù)量設(shè)定、絕對(duì)值及相對(duì)值的設(shè)定都具有規(guī)范性和可行性。同時(shí)，在保證全面預(yù)算剛性的前提下，還不能忽略全面預(yù)算的彈性，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況實(shí)時(shí)監(jiān)控、跟蹤，在執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)信息變化時(shí)及時(shí)調(diào)整，確保全面預(yù)算的有序進(jìn)行。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，信息技術(shù)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的作用不斷提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須加強(qiáng)全面預(yù)算管理建設(shè)。通過(guò)全面預(yù)算，企業(yè)提升了資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，優(yōu)化了資源配置，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管控能力，對(duì)于企業(yè)找準(zhǔn)自身定位，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。因此，企業(yè)管理者應(yīng)正確認(rèn)識(shí)并充分重視全面預(yù)算，以身作則，細(xì)化預(yù)算，責(zé)任到人，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行者進(jìn)行合理、有效的激勵(lì)，真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的有效實(shí)施，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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作者：史軍琰 單位：山西省水利水電工程建設(shè)監(jiān)理有限公司