出版企業(yè)全面預(yù)算管理問題與優(yōu)化措施

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摘要：對(duì)出版企業(yè)而言，要想獲得較大的進(jìn)步和發(fā)展，不僅需要關(guān)注現(xiàn)下的發(fā)展，更要關(guān)注未來的發(fā)展趨勢。本文以出版企業(yè)全面預(yù)算管理為中心，首先簡述出版企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的目的和意義，然后分析出版企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題，最后提出出版企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對(duì)策，希望對(duì)出版企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施有所借鑒。

關(guān)鍵詞：出版企業(yè)；全面預(yù)算；管理體制

出版企業(yè)不僅要關(guān)注當(dāng)前利潤的獲得，更要關(guān)注利潤質(zhì)量，這就決定了管理者在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理、控制和規(guī)劃時(shí)，要更加注重經(jīng)營的實(shí)際過程和實(shí)際質(zhì)量，而不是只關(guān)注經(jīng)營成果。出版企業(yè)只有實(shí)施切實(shí)有效的全面預(yù)算管理工作，才能更好的將生產(chǎn)鏈、供應(yīng)鏈和價(jià)值鏈之間的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，企業(yè)預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)才能實(shí)現(xiàn)，其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)才能盡快得以實(shí)現(xiàn)，出版企業(yè)的經(jīng)營管理水平才能得到整體的提高。

一、出版企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）全面預(yù)算管理體制不完善從目前出版企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施情況看，大部分出版企業(yè)由于對(duì)全面預(yù)算管理缺乏較為深入正確的認(rèn)識(shí)，再加之企業(yè)內(nèi)部有關(guān)全面預(yù)算管理的各項(xiàng)制度不夠完善，需要對(duì)外聘請(qǐng)專業(yè)人員在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建較為完善的全面預(yù)算小組，以推進(jìn)全面預(yù)算管理工作。但是大部分的出版企業(yè)自身規(guī)模都比較小，且有些出版企業(yè)又屬于總公司管轄范圍，在全面預(yù)算管理過程中缺乏較為完善適宜的全面預(yù)算管理制度，甚至有些企業(yè)并沒有制定相應(yīng)的工作制度，企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實(shí)施缺乏有效的制度支持。除此之外，有些出版企業(yè)在經(jīng)營管理過程中沒有正確的全面預(yù)算管理意識(shí)，各部門在全面預(yù)算管理工作中的參與度較低，企業(yè)市場部門、生產(chǎn)部門及人力部門基本不參與預(yù)算的編制和相應(yīng)的管理工作，預(yù)算編制的全面性和科學(xué)性得不到保證，在實(shí)際工作中的可操作性也較低，企業(yè)全面預(yù)算管理工作難以發(fā)揮作用。

（二）全面預(yù)算編制方法不夠科學(xué)理性與國內(nèi)一些先進(jìn)優(yōu)秀的企業(yè)通過較為完整準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持和相關(guān)的可行性方案作為決策依據(jù)相比，很多出版企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，決策活動(dòng)的開展往往是在“拍腦袋”或“差不多”中進(jìn)行的，因此大部分出版企業(yè)在開展預(yù)算編制工作時(shí)，在很大程度上并未以自身的真實(shí)情況為基礎(chǔ)進(jìn)行信息的采集和相關(guān)數(shù)據(jù)的估算，在進(jìn)行預(yù)算編制方法的選擇時(shí)關(guān)注更多的是預(yù)算編制便利性的提升，簡單的增量預(yù)算或減量預(yù)算的編制方法使用較多。但這樣編制出來的預(yù)算在實(shí)際實(shí)施過程中的可行性較差，編制的預(yù)算數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況之間有較大的差距，預(yù)算編制嚴(yán)重偏離企業(yè)實(shí)際運(yùn)營，難以與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行有效的融合，會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理工作的實(shí)際效果產(chǎn)生極大影響，對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展是十分不利的。

（三）預(yù)算考核的權(quán)威性無法保證對(duì)出版企業(yè)而言，實(shí)施全面預(yù)算管理工作可以有效保障全面細(xì)致的預(yù)算工作和較為可靠有力的執(zhí)行力，只有切實(shí)有效的執(zhí)行才能保證出版企業(yè)全面預(yù)算管理工作在相關(guān)部門中發(fā)揮出該有的監(jiān)管作用。但是就目前出版企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實(shí)際情況看，部分出版企業(yè)的經(jīng)營管理層只是將全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)應(yīng)付性工作，在這種情況下，全面預(yù)算管理工作的考核功能更難得到有效發(fā)揮。同時(shí)，部分出版企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，沒有較為完善的出版企業(yè)全面預(yù)算管理考核體系和相應(yīng)的考核指標(biāo)，這會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理工作的有效推進(jìn)產(chǎn)生較大的影響。另外，全面預(yù)算管理考核體系和考核指標(biāo)的缺失也會(huì)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作的正常推進(jìn)產(chǎn)生影響，會(huì)進(jìn)一步惡化企業(yè)預(yù)算工作的正常工作流程。

二、出版企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）健全全面預(yù)算管理體制出版企業(yè)在發(fā)展過程中要加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，使其所具有的積極價(jià)值得到更為充分的發(fā)揮。在此過程中，出版企業(yè)需要以自身所處的內(nèi)外環(huán)境和業(yè)務(wù)特點(diǎn)為基礎(chǔ)建立較為科學(xué)完善的全面預(yù)算管理體制，并將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和實(shí)際經(jīng)營情況結(jié)合起來，制定科學(xué)合理的全面預(yù)算管理目標(biāo)。就目前社會(huì)趨勢看，出版企業(yè)要想獲得較大的發(fā)展，就不能只單單依靠圖書出版和制作等業(yè)務(wù)，需要積極開拓更多新的業(yè)務(wù)，促進(jìn)自身的多元化發(fā)展。但是在此過程中，出版企業(yè)面對(duì)著較高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，需要逐漸增加預(yù)算指標(biāo)，這對(duì)整個(gè)出版企業(yè)的發(fā)展又是十分不利的。出版企業(yè)必須以自身實(shí)際經(jīng)營情況為基礎(chǔ)，制定符合自身長遠(yuǎn)發(fā)展的、科學(xué)合理的全面預(yù)算管理目標(biāo)，并對(duì)相關(guān)的各項(xiàng)制度進(jìn)行改進(jìn)和完善，以便為全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施提供更多的保障。

（二）選用科學(xué)理性的預(yù)算編制方法出版企業(yè)在選擇預(yù)算編制方式時(shí)，要以自身實(shí)際需求和實(shí)際運(yùn)營情況為基礎(chǔ)，選擇最合適的全面預(yù)算編制方式，比如可以引入零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等更為科學(xué)有效的預(yù)算編制方式。與此同時(shí)，出版企業(yè)還要在每個(gè)預(yù)算編制參與部門內(nèi)建立部門自己的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，以便隨時(shí)為預(yù)算編制工作提供數(shù)據(jù)支持，這可以在一定程度上提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確度和預(yù)算執(zhí)行的精度。在此過程中，出版企業(yè)各個(gè)部門都需要根據(jù)自身實(shí)際運(yùn)營情況，根據(jù)業(yè)務(wù)類別、業(yè)務(wù)特征，編制自己部門的預(yù)算數(shù)據(jù)，并逐級(jí)匯總，形成企業(yè)整體的預(yù)算數(shù)據(jù)，然后相關(guān)部門再根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)逐項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，最終形成整個(gè)企業(yè)的全面預(yù)算。另外，出版企業(yè)在確定年度預(yù)算目標(biāo)后，需進(jìn)行月度或季度分解，要定期對(duì)全面預(yù)算管理指標(biāo)和企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行對(duì)比和分析，在預(yù)算執(zhí)行情況產(chǎn)生重大差異時(shí)要及時(shí)進(jìn)行分析，找出原因和關(guān)鍵影響因素，并對(duì)相關(guān)的經(jīng)營策略進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營偏差的及時(shí)修正，保證全面預(yù)算管理工作可以發(fā)揮出該有的作用，以便對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加有效的防范。

（三）加強(qiáng)預(yù)算考核和預(yù)算管理的對(duì)接工作在出版企業(yè)中，全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)較為系統(tǒng)且全面的工作，預(yù)算工作人員在進(jìn)行預(yù)算方案的編制時(shí)必須以自身當(dāng)下的運(yùn)營管理情況為基礎(chǔ)，以未來發(fā)展目標(biāo)為方向，以便充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理工作的作用。一方面，圖書出版企業(yè)的預(yù)算管理人員要以自身實(shí)際經(jīng)營情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)為基礎(chǔ)，構(gòu)建科學(xué)完善的圖書出版企業(yè)管理考核體系，并確定更加全面細(xì)化的圖書出版企業(yè)預(yù)算管理考核指標(biāo)，以便在開展全面預(yù)算管理考核工作時(shí)能夠有較為有利的制度支持和體系支持，為預(yù)算考核工作的有效落實(shí)提供更多保證。另一方面，圖書出版企業(yè)要加大預(yù)算考核工作的執(zhí)行力度，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門每一項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的具體數(shù)值進(jìn)行核對(duì)和明確。同時(shí)，出版企業(yè)還要提前對(duì)各部門經(jīng)營工作目標(biāo)和目標(biāo)完成時(shí)間進(jìn)行明確，并將這種更加全面細(xì)化的圖書出版企業(yè)預(yù)算管理考核指標(biāo)與部門及個(gè)人的績效考核相掛鉤，以實(shí)現(xiàn)圖書出版企業(yè)預(yù)算管理工作和預(yù)算考核工作的有效對(duì)接。

三、結(jié)語

出版企業(yè)在全面預(yù)算管理的實(shí)際實(shí)施過程中，需要結(jié)合自身經(jīng)營情況的變化對(duì)全面預(yù)算管理內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)全面的調(diào)整，并對(duì)實(shí)際經(jīng)營情況和相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的比較，找出產(chǎn)生預(yù)算偏差的原因，并提出具有針對(duì)性的改進(jìn)措施，以便在最大程度上減少預(yù)算偏差，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)有效防范，使全面預(yù)算管理工作發(fā)揮出該有的作用。

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作者：董花蘭 單位：延邊大學(xué)出版社有限責(zé)任公司