談通信企業(yè)全面預(yù)算管理困境及對(duì)策
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摘要：目前,企業(yè)的持續(xù)發(fā)展越來越多地依賴于內(nèi)部的企業(yè)核心戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)力,缺乏良性預(yù)算管理和運(yùn)營管理體系的大型企業(yè)，往往對(duì)機(jī)會(huì)頭重腳輕,續(xù)航管理能力偏弱。因此，每當(dāng)面對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境的瞬息萬變,企業(yè)必須深入研究和加快全面加強(qiáng)預(yù)算編制管理體系機(jī)制建設(shè),完善加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理的法律制度與管理方法。鑒于此，本文主要通過對(duì)全面分析預(yù)算年度管理在國內(nèi)預(yù)算施行實(shí)踐過程中普遍存在的一些問題,引出對(duì)改善預(yù)算年度組織管理結(jié)構(gòu)、預(yù)算年度目標(biāo)績效量化、預(yù)算年度執(zhí)行績效管理和中央預(yù)算年度考核績效監(jiān)督四個(gè)主要方面的預(yù)算改善政策建議。
關(guān)鍵詞：通信企業(yè)；預(yù)算管理；對(duì)策
(一)全面企業(yè)預(yù)算財(cái)務(wù)管理的基本概念目前,企業(yè)內(nèi)部的整個(gè)預(yù)算財(cái)務(wù)管理主要概念指的是全面企業(yè)預(yù)算財(cái)務(wù)管理,所謂全面企業(yè)預(yù)算財(cái)務(wù)管理,實(shí)際上也就是通過在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部自動(dòng)建立一個(gè)整體人員主動(dòng)參與、業(yè)務(wù)范圍全面自動(dòng)覆蓋、管理工作流程進(jìn)行全程實(shí)時(shí)跟蹤的一套綜合企業(yè)預(yù)算財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。全面管理預(yù)算財(cái)務(wù)管理體系通常由三個(gè)部分共同組成,分別是季度業(yè)務(wù)的管理預(yù)算、專項(xiàng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算和年度業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算。其中季度業(yè)務(wù)管理預(yù)算主要指的是企業(yè)季度預(yù)算期內(nèi)日常工作發(fā)生的各種有關(guān)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)項(xiàng)目預(yù)算;專項(xiàng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算主要指的是企業(yè)年度預(yù)算期內(nèi)各種項(xiàng)目投資、融資管理活動(dòng)專項(xiàng)預(yù)算;年度業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算主要反映的指企業(yè)年度預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營管理結(jié)果和有關(guān)現(xiàn)金費(fèi)用收支等各個(gè)方面的財(cái)務(wù)預(yù)算。
(二)全面了解預(yù)算編制管理的主要作用狹義上的來講,預(yù)算管理是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營行為管理計(jì)劃的一種量化,它的主要目標(biāo)是通過企業(yè)預(yù)算編制,將企業(yè)預(yù)算管理指標(biāo)進(jìn)行層層往下分解從而歸納到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)單位,提升整個(gè)企業(yè)日常經(jīng)營行政管理的整體效率。它的成功建立應(yīng)用可以幫助使整個(gè)企業(yè)長短期戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)部戰(zhàn)略規(guī)劃做到良好相互協(xié)調(diào),整合整個(gè)企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略目標(biāo),最終通過它可以促進(jìn)整個(gè)企業(yè)長期戰(zhàn)略的順利推施實(shí)現(xiàn)。在全面推進(jìn)預(yù)算績效管理體制系統(tǒng)下,預(yù)算的內(nèi)部系統(tǒng)性績效管理可以進(jìn)一步有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算方面的作用,即幫助我國企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)更有效的風(fēng)險(xiǎn)控制與有效監(jiān)督,并且更有利于有效推動(dòng)我國企業(yè)內(nèi)部預(yù)算考核與績效評(píng)價(jià)管理體系的進(jìn)一步優(yōu)化完善。
二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題
(一)預(yù)算的企業(yè)組織年度結(jié)構(gòu)管理問題目前,國內(nèi)部分實(shí)行全面管理預(yù)算組織管理的大型企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算年度組織管理體系建設(shè)方面基本上已經(jīng)設(shè)立了專門機(jī)構(gòu)，如負(fù)責(zé)全面管理預(yù)算的企業(yè)預(yù)算組織管理工作委員會(huì)。但在實(shí)際的企業(yè)決策預(yù)算管理工作過程中,預(yù)算制度管理指標(biāo)委員會(huì)的實(shí)際影響力仍然存在一定的不足,往往也會(huì)出現(xiàn)少數(shù)企業(yè)高層消極影響其他預(yù)算管理指標(biāo)的不良現(xiàn)象,這也直接造成很多大型企業(yè)缺乏預(yù)算管理指標(biāo)，導(dǎo)致根本無法有效實(shí)現(xiàn),進(jìn)一步地也產(chǎn)生了在企業(yè)內(nèi)部消極合理對(duì)待其他預(yù)算管理指標(biāo)的不良現(xiàn)象。具體到在預(yù)算編制執(zhí)行管理過程中,作為企業(yè)預(yù)算執(zhí)行管理工作執(zhí)行機(jī)構(gòu)的企業(yè)財(cái)務(wù)部門往往又常常會(huì)同時(shí)面臨許多外部決策壓力,在進(jìn)行預(yù)算編制、分解和執(zhí)行監(jiān)督時(shí)都會(huì)出現(xiàn)搖擺不定的各種情況,大大程度動(dòng)搖了企業(yè)預(yù)算執(zhí)行管理在我國企業(yè)內(nèi)的整體權(quán)威性。
(二)企業(yè)預(yù)算編制目標(biāo)的精確量化管理問題在企業(yè)執(zhí)行預(yù)算編制管理過程中,由于企業(yè)缺乏高新技術(shù)素養(yǎng)的企業(yè)預(yù)算編制管理人員,缺乏合理的企業(yè)預(yù)算編制管理方法,預(yù)算的執(zhí)行編制管理過程中也經(jīng)常出現(xiàn)一些脫離實(shí)際的缺乏理論性的新預(yù)算,這種新的預(yù)算編制指標(biāo)并沒有充分考慮整個(gè)企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)情況,分解梳理下去也往往難以有效執(zhí)行,造成許多預(yù)算執(zhí)行評(píng)估機(jī)構(gòu)在這種沉重挫折感面前往往選擇敷衍了事的工作態(tài)度。更加嚴(yán)重之處顯然在于,脫離實(shí)際的年度預(yù)算考核指標(biāo)工作難以完成后,更直接影響到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)考核與績效評(píng)價(jià)管理體系的有效正常運(yùn)作,由此直接造成的內(nèi)部考核評(píng)價(jià)結(jié)果嚴(yán)重失衡往往也認(rèn)為是嚴(yán)重打擊企業(yè)員工工作積極性的主要潛在原因之一。
三、實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理問題有效解決的具體措施
(一)明確建立全面預(yù)算管理制度企業(yè)內(nèi)部應(yīng)全面運(yùn)行預(yù)算組織管理制度，同時(shí)要明確建立預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、工作管理機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)這三個(gè)不同層面預(yù)算組織管理體系。其中要在決策機(jī)構(gòu)中,股東大會(huì)或其他股東會(huì)的決定權(quán)力對(duì)其中樞性不能造成動(dòng)搖,其對(duì)重大企業(yè)最終預(yù)算制定有毋庸置疑的最終決定權(quán),重特大企業(yè)預(yù)算審議問題必須經(jīng)其他股東大會(huì)或其他股東會(huì)主席審批審議通過,董事會(huì)或其他董事會(huì)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)高層堅(jiān)決決定不能隨意替代其他股東大會(huì)或其他股東會(huì)主席去為其做最終預(yù)算決定。為真正實(shí)現(xiàn)此發(fā)展目標(biāo),企業(yè)內(nèi)部應(yīng)盡快建立一套完善的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)考核機(jī)制,并積極引入優(yōu)秀的外部企業(yè)審計(jì)管理機(jī)構(gòu)對(duì)此企業(yè)進(jìn)行內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)它還應(yīng)充分明確建立預(yù)算財(cái)務(wù)管理執(zhí)行委員會(huì)的主要職責(zé)以及分工,一旦決定建立管理委員會(huì),其主要職能不能被其他政府機(jī)構(gòu)或企業(yè)個(gè)人直接取代,并且還應(yīng)盡快建立其余的與企業(yè)各級(jí)經(jīng)理層的良好業(yè)務(wù)溝通協(xié)作渠道,做到上下同步控制確保預(yù)算的有序有效執(zhí)行。全面強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理還認(rèn)為應(yīng)該切實(shí)做到預(yù)算層層落實(shí),對(duì)公司內(nèi)部全體管理員工實(shí)行全方位覆蓋,為了能實(shí)現(xiàn)全部管理員工的主動(dòng)性和參與,應(yīng)該要建立內(nèi)部員工與公司預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)和預(yù)算工作管理機(jī)構(gòu)的暢通信息溝通合作途徑,允許內(nèi)部員工隨時(shí)可以做到不受時(shí)間限制的自由表達(dá)對(duì)公司預(yù)算具體執(zhí)行和全過程管理中的各種個(gè)人觀點(diǎn)看法,集思廣益,方便員工查找解決預(yù)算具體執(zhí)行和全過程管理中的各種常見問題。
(二)不斷增強(qiáng)往年預(yù)算編制目標(biāo)整體合理性與政策關(guān)聯(lián)性如今在預(yù)算編制執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)充分考慮往年預(yù)算編制目標(biāo)的整體合理性,結(jié)合往年實(shí)際企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況,以及所處的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身經(jīng)濟(jì)特點(diǎn),股東方對(duì)往年企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營期望,有政策導(dǎo)向性的要求編制全面、客觀、合理的企業(yè)系統(tǒng)性全年預(yù)算。在開展編制企業(yè)預(yù)算工作過程中,企業(yè)預(yù)算應(yīng)特別關(guān)注的是培養(yǎng)企業(yè)預(yù)算編制基層人員的預(yù)算綜合編制能力,在進(jìn)行整體企業(yè)預(yù)算編制工作過程中除了學(xué)會(huì)采取利用定期、滾動(dòng)、零基、彈性進(jìn)行預(yù)算編制的方法外,還要特別注重加強(qiáng)培養(yǎng)企業(yè)預(yù)算編制基層財(cái)務(wù)上報(bào)管理人員的整體預(yù)算編制綜合能力,做到由面至點(diǎn)及點(diǎn)全面、上下暢通的方式編制整體預(yù)算,避免導(dǎo)致整體企業(yè)預(yù)算編制脫離各審計(jì)執(zhí)行主管部門實(shí)際的特殊情況同時(shí)發(fā)生。整體進(jìn)行預(yù)算編制后還適當(dāng)應(yīng)積極與各層級(jí)預(yù)算編制執(zhí)行管理部門加強(qiáng)溝通互相協(xié)調(diào),尋找整體預(yù)算編制系統(tǒng)中的片面使用情況,讓整體預(yù)算編制系統(tǒng)更好地具有實(shí)際適應(yīng)性,同時(shí)也堅(jiān)持要充分考慮和做到編制先進(jìn)性強(qiáng)的原則。
(三)加強(qiáng)基層預(yù)算制度管理和監(jiān)督預(yù)算制度執(zhí)行管理過程中,首先我們應(yīng)該需要建立一個(gè)整體加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行力的監(jiān)督機(jī)制,此監(jiān)督工作一般由預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算工作管理機(jī)構(gòu)或上級(jí)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行。在此工作過程中,該管理機(jī)構(gòu)成員應(yīng)首先確認(rèn)明確的企業(yè)預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),并在各個(gè)企業(yè)內(nèi)部將這些標(biāo)準(zhǔn)加以推廣并進(jìn)行梳理清晰,讓各個(gè)企業(yè)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)都具有一定能力共同去組織編制一個(gè)符合中國企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際的企業(yè)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)。同時(shí),預(yù)算偏離工作管理機(jī)構(gòu)還強(qiáng)調(diào)應(yīng)該認(rèn)真做好各類預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況跟蹤分析工作,安排定期對(duì)各類預(yù)算偏離指標(biāo)的基本完成執(zhí)行情況及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集跟蹤分析,對(duì)不完全符合實(shí)際預(yù)算需要的各類預(yù)算偏離指標(biāo)值及時(shí)調(diào)整上報(bào)省級(jí)預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu),如果出現(xiàn)重特大類的預(yù)算指標(biāo)偏離問題應(yīng)由省級(jí)預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)及時(shí)予以糾正,而不是因此讓預(yù)算偏離在傳統(tǒng)慣性預(yù)算思維下積重難返。各個(gè)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)在進(jìn)行預(yù)算決策執(zhí)行時(shí)期間應(yīng)主動(dòng)不互相直接干預(yù),當(dāng)層級(jí)預(yù)算執(zhí)行面臨有限預(yù)算資源分配壓力時(shí),預(yù)算執(zhí)行決策機(jī)構(gòu)不僅應(yīng)主動(dòng)根據(jù)預(yù)算可行性研究分析對(duì)預(yù)算資源與人力預(yù)算費(fèi)用進(jìn)行合理的統(tǒng)籌分配,并且還應(yīng)主動(dòng)保留當(dāng)時(shí)預(yù)算決策的完整預(yù)算記錄予以備查,讓各層級(jí)預(yù)算決策執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)盡可能多地避免互相干預(yù)影響后可能產(chǎn)生的矛盾。
四、結(jié)束語
綜上所述,全面企業(yè)預(yù)算執(zhí)行管理考核系統(tǒng)的研究建立和投入實(shí)行仍然需要各個(gè)方面的努力才能夠有一定成效,因此必須不斷加強(qiáng)健全企業(yè)各級(jí)預(yù)算管理組織和各結(jié)構(gòu)的管理權(quán)責(zé)關(guān)系分工,明確各個(gè)預(yù)算機(jī)構(gòu)的具體管理責(zé)任,加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算編制管理過程考核中的企業(yè)指標(biāo)管理適應(yīng)性和企業(yè)指標(biāo)管理的合理性,加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算年度執(zhí)行管理過程考核中的預(yù)算執(zhí)行力,加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核過程中的公正性和有效性。
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作者：翟佳 單位：中國移動(dòng)通信集團(tuán)遼寧有限公司朝陽分公司
