勘察設計企業(yè)全面預算管理應用

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關(guān)鍵詞：勘察設計企業(yè)；全面預算管理；應用

引言

近年來，勘察設計企業(yè)業(yè)務一體化、多元化、全國化、國際化發(fā)展趨勢日益明顯，越來越多的勘察設計企業(yè)已形成集團化發(fā)展的業(yè)務形態(tài)，因此如何加強集團化管控成為勘察設計企業(yè)目前一個新的課題，而全面預算管理對集團化管理有極其重要的作用。全面預算管理是企業(yè)為實現(xiàn)一定期間的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標，運用現(xiàn)代網(wǎng)絡與信息技術(shù)，按照一定程序編制造務預算、資本預算、薪酬預算、財務預算等的綜合管理系統(tǒng)，是企業(yè)在集團范圍內(nèi)優(yōu)化資源配置、提高運行質(zhì)量、改善經(jīng)營效益的有效管理工具和管理機制[1]。

一、勘察設計企業(yè)實施全面預算管理的必要性

（一）全面預算管理是集團化管控的重要手段全面預算是企業(yè)對內(nèi)部各層級、各部門、各責任單位之間進行合理管控的有效方法。企業(yè)運用量化的工具，實現(xiàn)指標數(shù)量化、控制精細化、考核數(shù)據(jù)化，并對在此過程中存在的各種風險進行識別、預測、評估和控制，從而有效控制企業(yè)風險，達到集團化管控的目的。

（二）全面預算管理是促使企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃落地的有效方法全面預算管理是通過規(guī)劃將來一段時間的發(fā)展來指導當前的實踐，可以使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃與年度具體行動方案緊密結(jié)合，從而實現(xiàn)“化戰(zhàn)略為行動”的目標，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

（三）全面預算管理是優(yōu)化資源配置的重要工具全面預算管理可以通過分析內(nèi)外部環(huán)境與企業(yè)發(fā)展資源的需要，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標從而制定科學、合理的預算方案，對企業(yè)各項資源加以整合與優(yōu)化，達到資源利用效率最大化，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、A設計集團全面預算管理基本情況

A設計集團領(lǐng)導人員意識到推行全面預算管理的重要性，在企業(yè)內(nèi)部組織實施了全面預算管理，并初步取得一定成效。A設計集團有限公司（以下簡稱A設計集團）是一家以建設工程、勘察、設計、咨詢、監(jiān)理和工程總承包為主業(yè)的大型中央國有獨資企業(yè)，于1990年成立，2013年完成公司制改制，注冊資金2.1億元。自2018年以來，隨著勘察設計業(yè)務的多元化、集團化發(fā)展，A設計集團結(jié)合自身企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，全面預算管理從無到有，不斷積極推進，從而形成與企業(yè)發(fā)展相適應的全面預算管理體系。目前A設計集團已在預算的編制、分析、控制、調(diào)整和考核等方面建立實施細則及業(yè)務流程，全面預算管理的理念已初步獲得企業(yè)全員的認可，公司的管理水平也取得大幅度的提升。

三、A設計集團全面預算管理的具體實施

（一）組織保障A設計集團構(gòu)建了由全面預算管理委員會、全面預算管理辦公室及全面預算責任中心的組織體系。其中全面預算管理委員會是全面預算管理的最高管理機構(gòu)，負責全面推進全面預算管理工作，一般由企業(yè)負責人擔任。全面預算管理辦公室是全面預算管理委員會的執(zhí)行機構(gòu)，通常設置在財務部門。A設計集團根據(jù)自身業(yè)務特點，制定《全面預算管理辦法》及實施細則，加強全面預算管理的制度保障。

（二）預算編制范圍A設計集團預算編制范圍涵蓋了業(yè)務預算、人力預算、籌資預算、投資預算、財務預算等。業(yè)務預算是整個預算管理的基礎(chǔ)，包括銷售預算、生產(chǎn)預算、采購預算等，A設計集團業(yè)務預算編制的基礎(chǔ)為項目，并根據(jù)項目類別劃分為設計咨詢項目、工程總承包項目及其他項目。指標涵蓋合同額、完成工作量、回款、應收賬款、收入、項目直接成本、間接成本等。人力預算反映企業(yè)整體人力資源情況，由各責任中心結(jié)合發(fā)展規(guī)劃對整體人力資源情況進行預算，涵蓋人數(shù)、薪酬、福利、培訓等多個方面。籌資預算反映企業(yè)為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要籌措資金情況。投資預算是對企業(yè)整體投資情況的預算，分為股權(quán)投資、固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資，股權(quán)投資預算是根據(jù)企業(yè)股權(quán)投資及計劃預測企業(yè)下一年度股權(quán)投資情況；固定資產(chǎn)投資預算預測企業(yè)下一年度固定資產(chǎn)購置情況，各責任中心根據(jù)資產(chǎn)購置需求預測；無形資產(chǎn)投資預算預測企業(yè)下一年無形資產(chǎn)投資情況。財務預算是反映企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況的預算，反映了各項業(yè)務和投資的整體預計情況。財務預算是全面預算的根本，能夠?qū)I(yè)務語言轉(zhuǎn)換為財務預算，反映出企業(yè)重要的財務信息。

（三）預算編制流程A設計集團預算編制按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的流程進行。每年11月份，董事會召開年度預算會議，確定年度經(jīng)營目標，預算管理辦公室向各責任中心下發(fā)預算編制通知及預算編制指南，各預算責任中心根據(jù)預算編制指南填報預算報表，報各歸口管理部門審核，經(jīng)過“兩上兩下”的溝通、協(xié)調(diào)，匯總生成集團全面預算報表，報管理委員會審核，并經(jīng)董事會審批確定。預算管理辦公室根據(jù)董事會批準的全面預算方案將各項指標進行層層分解，從橫向和縱向兩個方面落實到各預算責任中心，各責任中心再落實到具體環(huán)節(jié)和具體崗位。業(yè)務和財務充分融合，形成全方位、全過程、全員參與的預算管理體系。全面預算指標的分解應科學、嚴謹、有效。

（四）預算分析A設計集團預算分析采用季度分析報告制的形式。預算管理辦公室每季度對整個集團的預算執(zhí)行情況進行全面分析，及時反饋預算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，查找原因并提出改進措施，加強預算過程管控。全面預算管理辦公室每季度召開預算分析會，各責任中心對預算執(zhí)行情況進行總結(jié)報告，提高對預算執(zhí)行的監(jiān)控力度。預算執(zhí)行會的主要目的是對預算執(zhí)行過程中的重大偏差及原因、重要問題、需要關(guān)注事項等進行分析、溝通、協(xié)調(diào)。

（五）預算控制A設計集團預算控制采用總體預算控制和分項控制結(jié)合的形式?？傮w指標控制。全面預算管理辦公室按月編制主要預算指標情況表，反映公司各項主要指標的總體執(zhí)行情況。歸口管理指標控制。每月對歸口管理的預算指標的執(zhí)行情況進行具體分析，查找執(zhí)行偏差產(chǎn)生的原因，提出相應的改進和控制措施?？傤~控制與分項控制。一方面，對各項指標實際完成與預算指標差異較大的加以嚴格控制；另一方面，對于現(xiàn)金支出總額超過收入總額，導致可使用資金（凈現(xiàn)金流）不足的責任中心，即使某單項指標實際發(fā)生額沒有超出預算額度，也要進行嚴格控制。

（六）預算考核強化預算考核，是對預算編制和執(zhí)行與控制效果的保障，沒有考核，預算的編制和執(zhí)行缺乏約束力。A設計集團于每年度終了，由全面預算管理辦公室組織下發(fā)預算考核通知書，對各責任中心年度目標完成情況進行考核。通過關(guān)鍵指標的年度考核，能夠強化預算剛性約束，加強預算執(zhí)行力度，形成預算閉環(huán)，從而完成集團整體目標。

四、A設計集團全面預算管理實施過程中存在的問題

（一）預算編制缺乏科學性與合理性由于勘察設計企業(yè)的產(chǎn)品定制化屬性，其標準價格和標準成本的確定存在一定難度。目前A設計集團在制定成本預算時，僅采用與收入的線性關(guān)系確定標準，缺乏一定的科學性和合理性。此外，由于預算編制存在較大主觀性，未能有效發(fā)揮其指導作用，導致預算執(zhí)行過程中存在偏差。

（二）預算過程管控力度不足預算的過程控制是全面預算管理的重要工作，通過控制能夠及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中存在的不足，從而及時糾正及完善。A設計集團的過程管控僅僅針對一些關(guān)鍵的財務預算指標，忽視對非財務指標的過程管控，容易導致各責任中心追求短期利益最大化，影響公司的長遠發(fā)展。

（三）缺乏有效的信息化手段支持信息技術(shù)手段是確保全面預算管理工作有效開展的保障，A設計集團目前全面預算管理系統(tǒng)尚不完善，對企業(yè)使用全面預算管理這一先進工具的時效性具有一定影響。

五、推進A設計集團全面預算管理的對策

（一）建立預算編制標準，提高全面預算準確性在預算編制過程，企業(yè)應該采用科學的預算編制辦法，并且構(gòu)建適用于企業(yè)發(fā)展的定額管理體系，確定工時定額，提高預算編制的科學性與準確性。

（二）加強非財務指標的預算控制，提升企業(yè)運行質(zhì)量在推行全面預算管理過程中，企業(yè)要根據(jù)公司戰(zhàn)略合理確定關(guān)鍵預算指標?？梢砸云胶庥嫹挚ㄗ鳛閰⒖家罁?jù)，從財務、內(nèi)部流程、顧客以及學習與成長多個角度建立預算關(guān)鍵性指標，從而有效發(fā)揮預算的引導作用，指導企業(yè)的發(fā)展方向。

（三）建立有效的信息化手段，增強全面預算管理效率全面預算管理一定要充分借助信息化手段，有效的信息化手段可以輔助企業(yè)完善全面預算管理流程，提高全面預算的效率和效果。

（四）推動對標管理，加強集團化發(fā)展勘察設計企業(yè)應該把對標管理理念引入全面預算管理，探索對標管理與全面預算管理的有機結(jié)合，從而幫助企業(yè)更好地建立集團管控體系。

結(jié)語

A設計集團在發(fā)展過程中，全面預算管理體系逐漸完善，對其集團化發(fā)展有著極其重要的作用。在本文中，以A設計集團為例，闡述其全面預算管理體系及存在的問題，并對相關(guān)對策展開討論和分析，以期能夠為相關(guān)企業(yè)提供參考。

參考文獻

[1]蔣學洪.我國企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀、問題及對策研究[J].會計師，2019（05）：15–16.

[2]吳瓊.國有企業(yè)全面預算管理研究[J].商訊，2020（34）：13–14.

[3]郭剛.“三步走”推進設計院集團化[J].中國勘察設計，2018（11）：64–67.

作者：李曉輝 單位：中煤科工重慶設計研究院（集團）有限公司