企業(yè)實施全面預算管理難點及建議

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摘要：全面預算管理對企業(yè)發(fā)展與改革存在重大影響，是企業(yè)內部管理控制的重要手段之一。對內部各部門、各單位科室的各業(yè)務指標及企業(yè)資源進行分配、考核和控制，合理組織和協(xié)調企業(yè)的生產經營管理活動，以完成預算管理的經營目標。文章對企業(yè)實施全面預算管理的難點及其規(guī)范建議進行分析。

關鍵詞：企業(yè)全面預算；難點；建議

全面預算管理從企業(yè)的目標與發(fā)展前景出發(fā)，以公司業(yè)務部門不同經營范圍的方向為基礎，制定適合企業(yè)經營業(yè)務方向及策略方案，編制對應的財務預算，來衡量企業(yè)業(yè)務活動經營效果的一種方法。是對企業(yè)的所有資源、所有活動進行整合，與財務會計核算相結合，及時、準確、有效地反映出預算執(zhí)行偏差，是企業(yè)預算管理得到更好控制。反映企業(yè)未來一定期限內預計的業(yè)務狀況、經營成果等預算管理，及企業(yè)用于資本支出計劃的資本預算。一套完整的企業(yè)全面預算管理以銷售額為起點，編制經營預算，確定成本費用的預算。

一、企業(yè)實施全面預算管理的意義

（一）有利于調整企業(yè)戰(zhàn)略目標和發(fā)展方向預算是企業(yè)戰(zhàn)略和目標的具體量化，明確了企業(yè)一定時間的經營目標，也明確了各個部門的具體工作目標和努力方向，把公司目標進行細化分解，把企業(yè)戰(zhàn)略轉化為預算目標進行落實。

（二）優(yōu)化企業(yè)內部組織結構，促進企業(yè)內部的有效運轉通過全面預算管理，打破原有企業(yè)內部組織結構間的問題，減少各部門之間出現(xiàn)不協(xié)調的現(xiàn)象，提高運作效率。企業(yè)戰(zhàn)略計劃有利于企業(yè)整合自身的優(yōu)勢資源，去實現(xiàn)企業(yè)經營戰(zhàn)略目標。戰(zhàn)略計劃是宏觀而抽象的。按照戰(zhàn)略驅使因素的要求，細分戰(zhàn)略計劃并通過績效管理模式將它與部門、員工有效融合起來，更能充分發(fā)揮預算控制功能，更好地推動戰(zhàn)略目標的實施。

（三）提升企業(yè)經營活動效率，為企業(yè)創(chuàng)造價值企業(yè)實施全面預算管理利用系統(tǒng)科學的方法進行一套完整的預算，使反饋的信息更真實，便于管理層做出正確的決策。在執(zhí)行中，對預算進行執(zhí)行控制，將預算與業(yè)績考評掛鉤，使企業(yè)可以更有效地進行經營活動，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經濟效益。

二、企業(yè)實施全面預算管理的難點

（一）全面預算管理目標不符合實際企業(yè)經營業(yè)務目標是全面預算的出發(fā)點，是通過周密的分析與對比制定，來降低經營風險和財務風險。若銷售收入目標太高，與上年同期相比出現(xiàn)下降趨勢，說明預算收入與實際出現(xiàn)太大差異，在執(zhí)行中崗位業(yè)務部門上報預算收入遠高于和脫離實際收入。由于銷售預算不準確，同樣企業(yè)預算的其他項目也存在很大的差異，其庫存進銷存、經營收入、業(yè)務支出等預算沒有真正形成融合，在上報預算管理時，沒有結合當時的經營銷售模式及規(guī)模進行預算控制。

（二）全面預算管理過繁過細，科室部門因循守舊預算作為一種管理控制的手段，對企業(yè)未來經營的每一個細節(jié)都作出細致的規(guī)定，會造成職能部門自由核算，勢必影響到企業(yè)運營的效率。嚴格按預算的規(guī)定進行，卻脫離制定預算管理的目標。相關業(yè)務部門有可能會有意放大日常經營支出，便于下一年度內獲得較大的支出預算空間。

（三）全面預算管理是全員參與管理企業(yè)預算管理包括全體員工集體參與的過程，是對企業(yè)的業(yè)務資源、經營活動有效整合，通過預算的運調整和控制管理，充分發(fā)揮該預算的效果。預算管理與全體職工緊密聯(lián)系在一起，調動全體員工積極參與，調動全體員工敢于進取的精神、力爭上游的思想轉變，促使企業(yè)從粗放型向集約型轉變。爭取深入發(fā)展企業(yè)主營業(yè)務，通過擴大企業(yè)科技投入來實現(xiàn)企業(yè)產品的升級換代，以質取勝，堅持以信息化帶動企業(yè)業(yè)務。避免因安排不周、延誤、返工、失誤等帶來的損失，及時做到早發(fā)現(xiàn)早糾正，實現(xiàn)預算管理的經營目標。

（四）執(zhí)行過程中業(yè)務支出控制不足，預算結果的反饋不及時在預算執(zhí)行過程中，各業(yè)務科室部門應配合預算員將費用控制在預算范圍內，在執(zhí)行過程中，財務應進行監(jiān)督和反饋。費用的發(fā)生一般要經過部門審批報銷簽字流程，發(fā)生費用支出控制不足：一是財務沒有對全部費用進行預算管理控制；二是控制力度不到位。預算執(zhí)行后，收到科室部門及員工的信息反饋及意見，沒有在有效的時間內得到應有的重視和分析。預算執(zhí)行問題信息是依據(jù)財務報表填寫歸納整理，決策領導對預算執(zhí)行情況信息不是特別重視，反映出決策層對預算的態(tài)度。會出現(xiàn)對預算執(zhí)行結果分析的草率，或是憑意向判斷欲速則不達，貿然前行，事倍功半，甚至徒勞無獲，最終將對企業(yè)經營帶來不利影響。

（五）預算執(zhí)行與控制缺乏規(guī)范化、秩序化企業(yè)在實際執(zhí)行過程中，預算目標的組成分解與全面預算管理的要求一致，各個相關部門在落實上缺乏主動性，通常只有管理層領導及部門責任人了解預算的基本狀況，而基層職工對預算目標沒有清晰的認識與了解，在預算執(zhí)行中出現(xiàn)不理想的狀況。在預算執(zhí)行的過程中，多數(shù)是由上而下的任務命令的指派和交接，缺乏雙方預算反饋信息渠道的溝通，從某種程度上無法真正傳達給基層員工對預算管理的全面認識。

三、規(guī)范企業(yè)實施全面預算管理的建議

（一）科學系統(tǒng)編制預算按照預算編制“由上而下、由下而上、上下結合”的原則，經過多次研究確定，制定企業(yè)經營業(yè)務收入、業(yè)務成本費用支出等指標，使預算數(shù)據(jù)更加貼近企業(yè)經營業(yè)務，不斷提升企業(yè)預算管理職能，優(yōu)化企業(yè)的資源信息，優(yōu)化企業(yè)的組織結構與業(yè)務管理水平。

（二）建立預算考評制度實行嚴密考核，加強預算約束力。年終對企業(yè)各部門預算執(zhí)行情況進行考核評價，真正體現(xiàn)科學、客觀、公正，展現(xiàn)預算激勵和約束作用。將預算執(zhí)行結果納入考核中，杜絕重視編制，遠離實際執(zhí)行的現(xiàn)象。

（三）轉變傳統(tǒng)管理理念，提升科學預算管理觀念企業(yè)管理決策者要改變傳統(tǒng)預算管理觀念，明確企業(yè)經營業(yè)務目標，堅持企業(yè)計劃戰(zhàn)略符合預算管理，建立科學預算管理理念。企業(yè)領導要全面認識和了解預算管理的重要性，領導直接落實緊抓，根據(jù)業(yè)務組織對總目標進行逐級分解，崗位分工明確，把業(yè)務目標下落到各個科室各個責任主體。優(yōu)化企業(yè)資源配置，組織協(xié)調企業(yè)面臨的內外部環(huán)境，營造有利于全面預算管理的內部組織環(huán)境。開展長期有效的崗位培訓，建立科學合理績效考核制度，推動預算工作制度化、規(guī)范化和正?；?，以人為本，促進企業(yè)員工參與全面預算管理的積極性和主動性。結合企業(yè)自身特點，組織學習和借鑒先進管理企業(yè)的預算管理模式，提升企業(yè)預算編制水平和控制能力。

（四）運用科學的方法，提高預算編制水平企業(yè)要根據(jù)自身特點，了解市場需求，綜合預算實際情況，重點觀察預算期間突發(fā)事項影響，合理有效預測，及時調整。充分運用當代網絡信息技術搜集更多有用的歷史數(shù)據(jù)資料，根據(jù)企業(yè)不同業(yè)務組織類型和企業(yè)內部結構采取不同的評估方法分析，使預算編制從實際出發(fā)，更加科學合理。

（五）規(guī)范預算執(zhí)行管理預算執(zhí)行是整個預算最關鍵的環(huán)節(jié)流程，預算本身編制完成后，管理決策者要在預算執(zhí)行、監(jiān)督、評估、調整和考核的后續(xù)工作中認真執(zhí)行，建立授權審批制度，切實落實預算執(zhí)行責任，根據(jù)業(yè)務分解目標，實現(xiàn)員工全員參與、實時監(jiān)控分析。對于后期工作執(zhí)行進行分析和考核，認真對待差異，及時掌握未完成預算的業(yè)務指標，從中總結出問題所在，改進和完善企業(yè)預算編制。

（六）加強預算管理人員崗位培訓一切管理離不開人的管理，企業(yè)預算人員水平直接影響到企業(yè)預算管理的實施。企業(yè)要建立規(guī)范化、制度化的崗位學習，提高預算管理人員的選擇、考察、定崗、調配、考核制度化程序；定期進行信息化技能水平的培訓，通過信息化平臺將企業(yè)信息流、資金流、內部組織管理等信息進行歸集、匯總和分析整理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中化；加強業(yè)績考評制度，提高員工參與預算管理的積極性和主動性，完成各自的預算目標，保證企業(yè)全面預算工作的有效執(zhí)行。

（七）預算編制遵循的原則及流程1.全面預算編制遵循的原則目標性原則，預算目標須于企業(yè)的總體業(yè)務目標相接近一致。編制預算目標真實反映企業(yè)未來可能實現(xiàn)的最佳水準程度，具有可行性和合理性，避免目標互高或者互低。全面性原則，預算編制內容要做到全面性，涉及企業(yè)所有業(yè)務經營內容，以及管理業(yè)務活動，不存在遺漏等現(xiàn)象。重要性原則，預算編制應主抓在企業(yè)中起主導的業(yè)務目標，在企業(yè)運營和管理中起到重要影響的，加大控制力度、分析和考核研究，促進企業(yè)效益的不斷提高。2.全面預算編制的流程全面預算一般應該按照分科室、分部門、上報匯總的流程編制。預算編制管理員會每年在規(guī)定的時間段內分析研究下一年度發(fā)展形勢，結合本年度預算執(zhí)行情況報告和下一年度市場發(fā)展趨勢進行整合分析，并結合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，遵循預算編制的原則和預算政策制度，編制形勢分析報告。企業(yè)業(yè)務部門配合預算編制部門在規(guī)定的時間段內提供業(yè)務數(shù)據(jù)，根據(jù)分析報告、實際業(yè)務及發(fā)展規(guī)劃，填寫整理年度預算表。

（八）與財務核算系統(tǒng)的協(xié)調配合與財務核算系統(tǒng)溝通聯(lián)系，可以更及時準確地反映出預算執(zhí)行偏差，發(fā)揮預算控制管理能力。預算系統(tǒng)要與財務核算系統(tǒng)一致，可以通過日常的會計核算數(shù)據(jù)，定時定量監(jiān)控預算執(zhí)行過程，針對偏差做出糾正說明，使預算管理得到全面實施有效運行。

四、結語

綜上所述，預算管理不是一個籠統(tǒng)而簡單的費用控制，而是貫穿到整個企業(yè)業(yè)務發(fā)展的各個階段，是企業(yè)運轉的開始與結束。在執(zhí)行過程中需要企業(yè)從決策層到部門科室及每一位員工對預算管理有個全面正確的認識與了解，在開展預算業(yè)務時，調整心態(tài)，做好規(guī)劃，因時制宜，適時調整，遵循預算管理的原則，對企業(yè)實現(xiàn)長遠戰(zhàn)略經營目標、優(yōu)化資源配置、合理控制成本費用和提高綜合競爭力具有重要推動作用。企業(yè)管理決策者要牢固樹立預算管理理念，建立科學、信息化的全面預算管理理念；健全完善全面預算管理體系結構；運用科學的編制方法，提高預算編制水準；加強預算執(zhí)行管理制度；加強預算管理人員崗位培訓，確保企業(yè)全面預算體系發(fā)揮更大的作用。

參考文獻：

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作者：李靜 單位：山東市立醫(yī)院控股集團肥城醫(yī)院有限公司