企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與全面預(yù)算管理

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一、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和全面預(yù)算管理的不同點(diǎn)

（1）表現(xiàn)形式不同。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是制定行動(dòng)方案，確定工作的重點(diǎn)，主要表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及主要應(yīng)對(duì)措施等。而預(yù)算是是公司計(jì)劃的具體化，是計(jì)劃的落實(shí)，是“數(shù)字化”的計(jì)劃。

（2）側(cè)重點(diǎn)不同。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃側(cè)重于企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，涵蓋經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，目的在于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；而預(yù)算將各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活都可以用數(shù)字化指標(biāo)進(jìn)行量化，側(cè)重于經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，目的是降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。（3）編制依據(jù)不同。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制主要是企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃、組織架構(gòu)、市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)。而全面預(yù)算編制依據(jù)是基于公司戰(zhàn)略的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。（4）編制的流程不同。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的編制是自上而下、自下而上反復(fù)的；而全面預(yù)算的編制時(shí)自下而上、自上而下編制的。（5）編制的方法不同。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的編制方法主要是SWOT分析法；全面預(yù)算管理的編制方法根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)情況的不同，可以采用固定預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等。（6）分類(lèi)不同。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃按照不同的分類(lèi)方式有不同的分類(lèi)：按照專業(yè)可以分為：營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃、人力資源計(jì)劃、安全環(huán)保計(jì)劃、采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃按照廣度可以分為戰(zhàn)略計(jì)劃、作業(yè)計(jì)劃；按照時(shí)間可以分為長(zhǎng)期、中期、短期計(jì)劃。全面預(yù)算管理預(yù)算體系可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算四個(gè)部分。（7）具體程度不同。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃比較宏觀，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的細(xì)化和落實(shí)需要依靠預(yù)算，因此預(yù)算較經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相比是更加細(xì)致具體。

二、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和全面預(yù)算管理的相同點(diǎn)和聯(lián)系

（1）最終目的相同。兩者作為企業(yè)內(nèi)部管理工具，目的都是為了實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，提升公司運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，提高公司管理水平，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。（2）前后關(guān)系：計(jì)劃是預(yù)算的基點(diǎn)和前提，預(yù)算是計(jì)劃的細(xì)化和落實(shí)。公司應(yīng)先編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，再根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制全面預(yù)算。（3）平衡關(guān)系:經(jīng)營(yíng)計(jì)劃通過(guò)財(cái)務(wù)測(cè)算,預(yù)估經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果和效益,公司整體評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算是否滿足戰(zhàn)略管理目標(biāo).平衡資源匹配和投入產(chǎn)出,是公司投資決策重要依據(jù)之一。（4）和諧關(guān)系：經(jīng)營(yíng)計(jì)劃明確公司及其下屬單位年度工作方向和工作目標(biāo).是落實(shí)戰(zhàn)略的重要環(huán)節(jié),也是年度工作業(yè)績(jī)的主要依據(jù).預(yù)算銜接經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,將計(jì)劃分解細(xì)化,用會(huì)計(jì)專業(yè)語(yǔ)言組合,明確化和嚴(yán)謹(jǐn)化經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,發(fā)揮其計(jì)劃,約束,激勵(lì)的多重作用.兩者是統(tǒng)一并存,互不矛盾的。（5）配合關(guān)系：年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與全面預(yù)算管理相互配合,才能形成完整的計(jì)劃與預(yù)算管理作用,全面預(yù)算管理只有建立在嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的年度計(jì)劃書(shū)基礎(chǔ)上,預(yù)算才能真正做實(shí),管用。

三、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和全面預(yù)算管理中的誤區(qū)

3.1誤區(qū)一：經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理、全面預(yù)算管理、績(jī)效管理各自獨(dú)立、相互分割三者都是為了公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略服務(wù)的，目的都是為了提升公司管理效益和經(jīng)濟(jì)效益，但是在企業(yè)實(shí)際管理過(guò)程中，三條主線往往是相互脫節(jié)的，導(dǎo)致各專業(yè)之間不能實(shí)現(xiàn)無(wú)縫銜接，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的相互促進(jìn)、相互制約，導(dǎo)致三個(gè)管理的應(yīng)用效果大打折扣。

3.2誤區(qū)二：經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理、全面預(yù)算管理是相關(guān)主管部門(mén)之間的問(wèn)題許多人員認(rèn)為，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理、全面預(yù)算管理就是計(jì)劃部門(mén)、預(yù)算（財(cái)務(wù)）部門(mén)的事情，和自己沒(méi)有關(guān)系，素不知，計(jì)劃和預(yù)算的編制過(guò)程都需要各單位的深入?yún)⑴c，提出多種方案，并在多種方案中選擇適合一套最有方案，實(shí)現(xiàn)低投入、高產(chǎn)出，在預(yù)算和計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程中才能做到心中有數(shù)。而全面預(yù)算管理是一個(gè)橫到邊、縱到底的全員、全過(guò)程的管理，是以業(yè)務(wù)管理為基礎(chǔ)的預(yù)算，缺少業(yè)務(wù)的支撐預(yù)算是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。

3.3誤區(qū)三：重結(jié)果忽視過(guò)程經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算是由董事會(huì)決議的，大多數(shù)企業(yè)的決策層在審批的時(shí)候，多數(shù)以結(jié)果滿意度作為是否批準(zhǔn)的依據(jù)，造成了形式主義，不符合計(jì)劃和預(yù)算管理的基本要求，導(dǎo)致計(jì)劃和預(yù)算在實(shí)際過(guò)程中無(wú)法執(zhí)行。

3.4誤區(qū)四：重編制而忽視執(zhí)行重視計(jì)劃和全面預(yù)算的編制過(guò)程，但是在執(zhí)行過(guò)程中，往往忽視其過(guò)程，忽視執(zhí)行過(guò)程中的偏差分析和偏差控制，導(dǎo)致待結(jié)果出來(lái)后差強(qiáng)人意，此時(shí)都抱怨計(jì)劃和預(yù)算編制不準(zhǔn)，而對(duì)于企業(yè)本身來(lái)說(shuō)，內(nèi)部抱怨已經(jīng)為時(shí)已晚。

四、相關(guān)建議

經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算兩者在一起互相促進(jìn)、互相互補(bǔ)，不同的企業(yè)之間可能對(duì)于經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和全面預(yù)算都有不同的分界點(diǎn)和運(yùn)行模式，這是因企業(yè)而異的，但是最終目的都是為了企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)。（1）正確認(rèn)識(shí)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理和全面預(yù)算管理在企業(yè)中的作用。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理和全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一種手段，而并非經(jīng)營(yíng)的目的，不能為了計(jì)劃預(yù)算而計(jì)劃預(yù)算。（2）保證計(jì)劃的可執(zhí)行性和各項(xiàng)專業(yè)計(jì)劃的可匹配性，是編制可執(zhí)行預(yù)算的前提。（3）強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理、全面預(yù)算管理、績(jī)效管理三方面統(tǒng)一，做到“公司需要什么，就要重點(diǎn)保證、考核什么“，只有三個(gè)管理方向一致，方可保證公司共同的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)1+1+1＞3，這就要求三個(gè)部門(mén)或者專業(yè)之間要互相溝通。（4）計(jì)劃預(yù)算不是一成不變的，是可以調(diào)整的。計(jì)劃預(yù)算調(diào)整是計(jì)劃預(yù)算管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，在執(zhí)行過(guò)程中，可能許多事情不會(huì)按照我們預(yù)想的方向進(jìn)展，對(duì)此必須有坦然的心態(tài)，不斷修正計(jì)劃，并隨之修正預(yù)算。（5）好的計(jì)劃和預(yù)算不是主觀設(shè)定的，而是通過(guò)逐步改善形成的，在執(zhí)行過(guò)程中，要強(qiáng)調(diào)PDCA循環(huán)，不斷提高公司計(jì)劃管理水平。

作者：雷鳳梅 單位：山東萊鋼建設(shè)有限公司