內(nèi)部控制下的學(xué)院固定資產(chǎn)管理工作

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摘要：固定資產(chǎn)管理是高等院校開(kāi)展各項(xiàng)教學(xué)、科研等各項(xiàng)工作的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。為了充分地發(fā)揮出固定資產(chǎn)的使用效率是高等院校必須思考的重要研究課題。通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制體系，可以更好地提升高等院校固定資產(chǎn)管理工作水平和質(zhì)量，更好地助力高等院校的健康可持續(xù)發(fā)展。本文在闡述事實(shí)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)高等院校固定資產(chǎn)管理的重要意義基礎(chǔ)上，側(cè)重對(duì)內(nèi)部控制視角下學(xué)院固定資產(chǎn)管理工作提出具體的建議。

關(guān)鍵詞：高等院校；固定資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制

引言

我國(guó)教育部為加快高等院校內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建與實(shí)施進(jìn)程，于2016年4月頒布了《教育部直屬高等院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南》，針對(duì)高等院校內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建、內(nèi)控機(jī)制應(yīng)用層面、內(nèi)控機(jī)制應(yīng)用成效考評(píng)等工作提出明確要求，旨在提升高等院校對(duì)內(nèi)控機(jī)制的重視程度，提升其應(yīng)用內(nèi)控機(jī)制的積極性，從而提升資產(chǎn)管理質(zhì)量和效率。2018年出臺(tái)的《學(xué)院內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中明確了學(xué)院層面有關(guān)資產(chǎn)管理的相關(guān)要求，為高校固定資產(chǎn)內(nèi)控工作提供了更具體的可參照的文件。但是，在高等院校的實(shí)際落實(shí)過(guò)程中，受內(nèi)外部因素的影響，高校固定資產(chǎn)管理工作依舊面臨很多問(wèn)題，例如：注重資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)，不注重資產(chǎn)管控等。總之，在新時(shí)代下，高等院校必須科學(xué)辨識(shí)且防范資產(chǎn)使用期間的主要風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升固定資產(chǎn)內(nèi)控成效，構(gòu)建與本校實(shí)際情況相一致的內(nèi)部控制機(jī)制。

1實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于高等院校固定資產(chǎn)管理的重要意義

高等院校內(nèi)部控制是指學(xué)校為達(dá)成預(yù)期目標(biāo)，經(jīng)過(guò)構(gòu)建規(guī)章體系、采用科學(xué)舉措，對(duì)辦學(xué)過(guò)程中有可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防與控制的過(guò)程。對(duì)于高等院校而言，內(nèi)控工作的目標(biāo)大致有：資產(chǎn)安全與高效運(yùn)用、財(cái)會(huì)信息客觀可靠、學(xué)校經(jīng)濟(jì)行為正當(dāng)合法、預(yù)防不法行為發(fā)生、提升資產(chǎn)運(yùn)用效率。實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于高等院校固定資產(chǎn)管理的重要意義集中體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

1.1完善的內(nèi)部控制機(jī)制是提升高等院校固定資產(chǎn)管理實(shí)效的重要途徑

近些年，高等院校招生數(shù)量不斷增多，相應(yīng)的教學(xué)與科研設(shè)施等固定資產(chǎn)的數(shù)量大量增多。面對(duì)新情況，高等院校之前的資產(chǎn)管理方式體現(xiàn)出嚴(yán)重的落后性，為此高等院校資產(chǎn)管理方式開(kāi)始調(diào)整與優(yōu)化，逐漸由之前的以固定資產(chǎn)使用與修理為重心的管理方式向注重資產(chǎn)分配、應(yīng)用、處置等所有環(huán)節(jié)的全面管理模式轉(zhuǎn)變。高等院校構(gòu)建并實(shí)施內(nèi)控機(jī)制，能夠?qū)Y產(chǎn)的性質(zhì)、資產(chǎn)的價(jià)值、資產(chǎn)開(kāi)支歸屬等進(jìn)行具體的管控與剖析，從而提高高等院校資產(chǎn)管控的能力與效果。

1.2實(shí)施有力的內(nèi)部控制有利于完善高等院校固定資產(chǎn)管理監(jiān)督機(jī)制

近年來(lái)，中央政府增大了對(duì)高等院校財(cái)務(wù)巡查、專(zhuān)項(xiàng)檢查、審查的力度，這讓高等院校在財(cái)務(wù)處理、資產(chǎn)管控等方面的不足充分暴露，而導(dǎo)致這種現(xiàn)象的主要原因是高等院校缺少內(nèi)部監(jiān)督體系，內(nèi)控體系不完善。在資產(chǎn)控制方面，經(jīng)過(guò)實(shí)行內(nèi)控體系，能夠凸顯工作重心，讓管理工作更有針對(duì)性，結(jié)合工作實(shí)際情況構(gòu)建權(quán)責(zé)系統(tǒng)，讓固定資產(chǎn)管理工作以閉環(huán)方式開(kāi)展，改變之前以來(lái)過(guò)于依靠“行政監(jiān)督”的情況，讓制度的制約力得以充分發(fā)揮。

1.3完善內(nèi)部控制機(jī)制是解決當(dāng)前固定資產(chǎn)管理問(wèn)題的有效途徑

固定資產(chǎn)管理是高等院校財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。目前，在高等院校固定資產(chǎn)管理中存著一些突出的問(wèn)題，例如固定資產(chǎn)管理內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全、信息共享難度較大、工作人員整體素質(zhì)待提升等問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在造成高等院校內(nèi)部并未形成與固定資產(chǎn)管理相匹配的內(nèi)部控制機(jī)制，造成對(duì)固定資產(chǎn)管理缺少有效的監(jiān)督和管理。為此，通過(guò)建立完善內(nèi)部控制機(jī)制，可以強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督作用，盡早且合理地控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，解決固定支持管理中存在的問(wèn)題，促進(jìn)高等院校的健康發(fā)展。

2內(nèi)部控制視角下學(xué)院固定資產(chǎn)管理工作的具體建議

在闡述事實(shí)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)高等院校固定資產(chǎn)管理的重要意義基礎(chǔ)上，下文側(cè)重對(duì)內(nèi)部控制視角下學(xué)院固定資產(chǎn)管理工作提出具體的建議。

2.1完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

高等院校要提升固定資產(chǎn)管理質(zhì)量與效率，就要不斷健全內(nèi)控機(jī)制，讓內(nèi)控機(jī)制自身所具有的功能得以全面發(fā)揮，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有效的管控，各種工作依照規(guī)章制度進(jìn)行，不斷提升管理工作的規(guī)范化水平。內(nèi)控機(jī)制并非一成不變的，高等院校應(yīng)當(dāng)依據(jù)管理工作的實(shí)際需求進(jìn)行優(yōu)化與完善，這樣才能讓內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮更顯著的制約功能。經(jīng)過(guò)完善內(nèi)控機(jī)制，高等院校固定資產(chǎn)管理工作能夠更為合理，管理質(zhì)效都同步得到提升。在內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將管理作為一個(gè)重要因素進(jìn)行考慮，并把管理計(jì)劃和內(nèi)控機(jī)制有效融合，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管控目標(biāo)。同時(shí)，在完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，應(yīng)明確管理工作者的責(zé)任與權(quán)限。高等院校最高級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)便是固定資產(chǎn)管控的第一責(zé)任人，若固定資產(chǎn)產(chǎn)生丟失等問(wèn)題，其負(fù)有不可推卸的責(zé)任。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)指派專(zhuān)門(mén)的人員進(jìn)行保管，在運(yùn)用時(shí)應(yīng)當(dāng)記錄使用人、使用時(shí)間等信息，并對(duì)其進(jìn)行定期維護(hù)，對(duì)于由于操作不規(guī)范、有意毀壞等行為導(dǎo)致固定資產(chǎn)受損的應(yīng)當(dāng)追究當(dāng)事人的責(zé)任，讓其進(jìn)行恰當(dāng)賠償。固定資產(chǎn)采購(gòu)人員與質(zhì)量檢驗(yàn)人員應(yīng)當(dāng)保持自身的獨(dú)立性，并互相監(jiān)督、互相制約。此外，高等院校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)控工作的具體實(shí)施情況，對(duì)內(nèi)控機(jī)制所起到的功能進(jìn)行全方位監(jiān)督，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制中具有不足之處，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化，防止因內(nèi)控機(jī)制不科學(xué)、不健全而無(wú)法發(fā)揮自身所具有的制約與規(guī)范功能。只有高等院校的管理者重視內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施，資產(chǎn)管理工作才能順利開(kāi)展。

2.2加強(qiáng)高等院校固定資產(chǎn)管理專(zhuān)職隊(duì)伍建設(shè)

高等院校固定資產(chǎn)內(nèi)控能力可依托建立精細(xì)化管理機(jī)制的方式得到提升，而這種管理機(jī)制的實(shí)施需配備專(zhuān)門(mén)的管理工作者。高等院?？筛鶕?jù)資產(chǎn)管理的具體目標(biāo)劃分資產(chǎn)的類(lèi)別，并為每類(lèi)固定資產(chǎn)都配置擁有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的管理人員，讓固定資產(chǎn)得到科學(xué)的維護(hù)和管理。例如，可按照固定資產(chǎn)在某段時(shí)間使用人員數(shù)量的不同劃分類(lèi)型，比如大多數(shù)辦公儀器通常是供專(zhuān)人使用，而實(shí)驗(yàn)設(shè)備、教學(xué)工具在供多人同時(shí)使用。對(duì)于使用人數(shù)較多的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)門(mén)的管理工作者，對(duì)該類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行集中管控，另外對(duì)于消耗類(lèi)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清點(diǎn)，并將清點(diǎn)的結(jié)果及時(shí)上傳到網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)。對(duì)于價(jià)值較高的固定資產(chǎn)，為防止監(jiān)督工作開(kāi)展不到位而導(dǎo)致貪污等問(wèn)題發(fā)生，可采用輪崗的方式配置管理工作者。另外，各類(lèi)資產(chǎn)的責(zé)任人包括資產(chǎn)清點(diǎn)人員在內(nèi)都要定期參加技能培訓(xùn)，以有效提高固定資產(chǎn)管控水平。

2.3加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的應(yīng)用

當(dāng)今時(shí)代下，互聯(lián)網(wǎng)逐漸在各行各業(yè)中起到不可或缺的作用，順應(yīng)社會(huì)的發(fā)展形勢(shì)，高等院校在固定資產(chǎn)管理工作中也應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)，包含固定資產(chǎn)信息的獲取、分析、歸類(lèi)等均可依托互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)完成，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的全流程信息化。具體而言，應(yīng)從如下幾個(gè)方面入手：第一，加快高等院校固定資產(chǎn)內(nèi)控工作信息化進(jìn)程。高等院校應(yīng)當(dāng)引入或者開(kāi)發(fā)固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)，依托先進(jìn)的信息技術(shù)解決當(dāng)前固定資產(chǎn)管理工作開(kāi)展中面臨的各種問(wèn)題，提升高等院校固定資產(chǎn)管理工作的規(guī)范化水平，對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、使用、處置等工作進(jìn)行全流程監(jiān)管。同時(shí)，高等院?？衫孟冗M(jìn)的信息技術(shù)對(duì)固定資產(chǎn)信息進(jìn)行統(tǒng)一管控，對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)、應(yīng)用、折舊等所有環(huán)節(jié)進(jìn)行全流程監(jiān)控，確保內(nèi)控機(jī)制的有效實(shí)施。第二，依托信息技術(shù)完善固定資產(chǎn)追溯功能和監(jiān)督功能。固定資產(chǎn)在管理過(guò)程中可運(yùn)用條形碼的方式，這樣從采購(gòu)申請(qǐng)、購(gòu)置、運(yùn)用到最后的折舊處置全部流程都能夠可追溯。同時(shí)，固定資產(chǎn)管理工作要想不斷提升透明程度，便應(yīng)加大信息技術(shù)應(yīng)用力度，依托互聯(lián)網(wǎng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)固定資產(chǎn)的投資、運(yùn)行成本、其他開(kāi)支等都進(jìn)行科學(xué)預(yù)算，同時(shí)推動(dòng)內(nèi)控機(jī)制的全面開(kāi)展，以此提升固定資產(chǎn)管理成效。此外，隨著信息技術(shù)的深入應(yīng)用，可以并以表格的方式記錄盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)，做到賬目與實(shí)物的一致。同時(shí)，也可以為系統(tǒng)操作者組織以軟件操作為主題的培訓(xùn)活動(dòng)，也可以及時(shí)輸入資產(chǎn)變化信息，及時(shí)更新資產(chǎn)數(shù)量，依托網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)減小資產(chǎn)管理工作的工作量，提升資產(chǎn)管理工作效率與質(zhì)量。

2.4建立起完善的內(nèi)部監(jiān)察機(jī)制

監(jiān)督管理信息的公開(kāi)和透明、追責(zé)機(jī)制的科學(xué)與完善是高等院校固定資產(chǎn)內(nèi)控工作順暢開(kāi)展的基礎(chǔ)，同時(shí)追責(zé)機(jī)制的科學(xué)和完善還是內(nèi)部監(jiān)察工作的終極目標(biāo)。高等院校應(yīng)當(dāng)構(gòu)建并不斷完善資產(chǎn)管理公式機(jī)制和激勵(lì)體系，創(chuàng)建科學(xué)的追責(zé)體系，增大內(nèi)部檢查力度，確保固定資產(chǎn)內(nèi)控工作落到實(shí)處。應(yīng)當(dāng)把固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)這項(xiàng)工作的內(nèi)容具體化，在固定資產(chǎn)管理冊(cè)子上明確標(biāo)記固定資產(chǎn)的性質(zhì)、呈現(xiàn)方式、使用過(guò)程，并且要求資產(chǎn)管理人員在每個(gè)年度的年底開(kāi)展盤(pán)點(diǎn)工作。資產(chǎn)清點(diǎn)完畢后，應(yīng)當(dāng)把盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的記錄，且明確標(biāo)記資產(chǎn)盤(pán)虧的詳細(xì)情形、安裝修理進(jìn)度，在負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)財(cái)務(wù)部審查之后在一定范圍內(nèi)公開(kāi)，紙質(zhì)的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行妥善保存，盡可能提升存量資產(chǎn)的透明水平，避免固定資產(chǎn)被私占等不良行為的產(chǎn)生。對(duì)于賬實(shí)不一致的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，和其相對(duì)應(yīng)，對(duì)管理工作開(kāi)展到位的應(yīng)予以恰當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)?？蓢L試把固定資產(chǎn)管理工作劃入到績(jī)效考評(píng)體系中，將其和教職工職稱(chēng)評(píng)定工作相關(guān)聯(lián)，以調(diào)動(dòng)固定資產(chǎn)使用者對(duì)其進(jìn)行科學(xué)管理的積極性。

3結(jié)語(yǔ)

在國(guó)家相關(guān)政策下，高校必須要通過(guò)采取有力的內(nèi)部控制措施，解決當(dāng)前固定資產(chǎn)管理工作中存在的突出問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)對(duì)高校固定資產(chǎn)的科學(xué)管控?？傊?，完善的內(nèi)控機(jī)制能夠提升經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范化水平，確保固定資產(chǎn)妥善保存和高效運(yùn)用，提高高等院校在資產(chǎn)管理方面的質(zhì)效。因此，必須盡快建立起完善的內(nèi)部控制體系，可以更好地提升高等院校固定資產(chǎn)管理工作水平和質(zhì)量，更好地助力高等院校的健康可持續(xù)發(fā)展。

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作者：魏曦光 單位：中國(guó)地質(zhì)大學(xué)