高校資產(chǎn)管理風險控制探討

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［摘要］高校資產(chǎn)管理是高校內(nèi)部管理的重要組成部分，是保證高校各項工作順利開展的物質(zhì)基礎，是促進高?？沙掷m(xù)發(fā)展，提升高校核心競爭力的重要保證。本文從高校內(nèi)部審計視角出發(fā)，通過分析高校資產(chǎn)管理的主要風險點，探討防范資產(chǎn)風險管理的應對策略，以期達到優(yōu)化高校資產(chǎn)管理、提高資產(chǎn)使用效益的目的。

［關鍵詞］審計；高校資產(chǎn)；風險控制

2017年3月至4月期間，根據(jù)中央巡視工作領導小組的工作布署，十八屆中央第十二輪巡視組對全國29所中管高校開展了專項巡視。目前從巡視反饋的結果來看，高校資產(chǎn)管理問題嚴重。隨著國家對教育事業(yè)投入的增加，高校的固定資產(chǎn)總量和規(guī)模也迅速擴大。高校十分重視學校的資產(chǎn)管理工作，也采取了相應的措施完善資產(chǎn)管理，但從筆者的審計工作實踐來看，高校資產(chǎn)管理還存在很多不足之處。優(yōu)化資產(chǎn)管理、提高資產(chǎn)的使用效率、保證資產(chǎn)的安全完整，是高校資產(chǎn)管理亟待解決的問題。

1高校資產(chǎn)管理的主要風險點

1.1資產(chǎn)賬實不符問題嚴重

資產(chǎn)賬實不符是目前高校資產(chǎn)管理普遍存在的問題，究其原因主要有以下幾種：一是對購進、接受捐贈、自行研發(fā)的資產(chǎn)沒有及時地按規(guī)定登記入賬；二是對于資產(chǎn)在調(diào)配和使用過程中發(fā)生資產(chǎn)的流失，也未要求責任方賠償補缺。三是資產(chǎn)處置或報廢，沒有進行及時的賬務處理予以銷賬。同時，因為高校資產(chǎn)規(guī)模龐大，日常監(jiān)管很難落到實處，定期盤點也很難實現(xiàn)。因為一些歷史原因造成的老賬、舊賬問題未得到清理，賬實不符問題進一步加重。

1.2對外投資管理還不到位

隨著資金來源的多元化，高校對外投資類型和規(guī)模也越來越多，涌現(xiàn)了大量的校辦企業(yè)。這些校辦企業(yè)在推進產(chǎn)學研合作、加速科技成果轉(zhuǎn)化、拓展辦學經(jīng)費等方面起到了積極作用，但同時也給對外投資管理帶來了不小的考驗。一是高校對外投資重投入輕管理，特別是一些無形資產(chǎn)投資，因為成本核算的限制，往往是只投不管，監(jiān)管責任不落實。二是對外投資資產(chǎn)的運營效率普遍較為低下，資產(chǎn)的保值增值率不高。主要原因是關注度不夠，管理不到位。三是對外資產(chǎn)投資收益的分配未嚴格限定，向經(jīng)營者追索的投資收益很少。四是部分校辦企業(yè)尚未實行公司制改造，經(jīng)營管理上有風險，存在經(jīng)濟和法律上的風險隱患。

1.3資產(chǎn)管理信息化建設滯后

據(jù)筆者了解，高校的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)普遍未實現(xiàn)與財務系統(tǒng)對接，資源配置不合理、資產(chǎn)管理無效率。究其原因一是部門之間各自為政，在經(jīng)費使用方面缺乏統(tǒng)籌考慮。資金充裕的項目基于預算的考慮大量購買儀器設備，而資金緊缺的項目則因設備不足無法正常開展研究。二是缺乏有效的資源管理共享平臺，導致重大儀器設備的交流程度不夠，因而出現(xiàn)部分設備出現(xiàn)重復投入，使用效率不夠高，而有的則長期閑置，嚴重浪費。例如：部分專業(yè)有關聯(lián)的實驗室在采購儀器設備時，出現(xiàn)重復購置相同類型設備的問題。

1.4資產(chǎn)管理效益評估體系欠缺

資產(chǎn)管理效益評估作為資產(chǎn)使用和處置的重要依據(jù)，是高校資產(chǎn)管理的重點內(nèi)容。因為宏觀法規(guī)政策的缺失，資產(chǎn)使用績效的管理環(huán)境的重視程度不夠，目前部分高校未開展資產(chǎn)管理效益評估工作，造成資產(chǎn)管理效益低下，具體體現(xiàn)在資產(chǎn)配置的標準模糊，資產(chǎn)多年失修、大型設備使用率偏低、校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳、資產(chǎn)出租出借不合規(guī)等問題，嚴重影響了資產(chǎn)的使用率和使用效益。而部分已開展資產(chǎn)管理效益評估體系的高校，因管理人員水平不高、體系設計不合理等原因，存在評估結果利用率不高的情況。

2資產(chǎn)管理風險的應對策略

2.1強化資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，確保國有資產(chǎn)安全完整

高校應立足實際發(fā)展的需要，對各項資產(chǎn)管理制度及時做出補充和完善，確保資產(chǎn)管理更加有序、高效。國有資產(chǎn)管理制度體系應該做到全覆蓋，形成管理全口徑、全覆蓋的資產(chǎn)管理規(guī)章體系。制度建設不僅要做到有章可循，同時還要便于管理。一是高校應將資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度進行細化，例如資產(chǎn)采購驗收制度、日常使用管理制度、轉(zhuǎn)讓管理制度、報損報廢制度、監(jiān)督檢查制度等，在資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)都能做到有據(jù)可依，有規(guī)范有流程。二是資產(chǎn)管理各項制度要整體有序、環(huán)環(huán)相扣，相互之間不存在沖突，便于執(zhí)行。制度應該全面，要考慮到不同管理層次的需求，要能落地、有效。同時加強資產(chǎn)管理內(nèi)部審計制度，高校內(nèi)部審計可適時開展資產(chǎn)管理專項審計，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理過程中存在的不規(guī)范、低效率的問題，并通過整改工作來落實解決資產(chǎn)管理漏洞，防范風險。

2.2加大對外投資管理力度，防范對外投資風險

高校應建立和完善對外投資管理體系，通過確立科學的投資決策機制、嚴格的授權審批制度、嚴密的不相容崗位分離機制、有效的激勵約束機制、完善的責任追究機制，加強對外投資的風險防控。從對外投資立項、實施過程、處置、監(jiān)督等方面形成一整套對外投資管理的閉環(huán)，防范各類管理風險，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。具體來講，一是投資項目前應進行必要的可行性分析，并按照相關程序嚴格審批；二是要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范對外投資企業(yè)的經(jīng)營管理；三是要構建科學合理的績效評價和激勵約束機制；四是要督促被投資企業(yè)完善利潤分配機制，確保對外投資收益的實現(xiàn)；五是要健全對外投資管理監(jiān)督機制，確保國有資產(chǎn)安全完整；六是要規(guī)范財務核算管理，如實反映對外投資價值。

2.3加快資產(chǎn)管理信息化建設，合理配置資源

資產(chǎn)管理信息化建設，至少應包括資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)與財務系統(tǒng)的對接和完善的資產(chǎn)管理信息共享平臺。高校應大力推進資產(chǎn)管理信息化的實踐，加快構建整個學校的資產(chǎn)信息管理平臺，一方面資產(chǎn)管理可以和預算、財務、實物等的管理實現(xiàn)對接，并從規(guī)范資金的投入使用入手，加大對于資金使用的審核力度，制定合理的資源配置計劃。要將有限的資金用在最適合、最迫切的地方，關注資金投入的目的性和針對性；另一方面建立資源共享平臺，改變設備資產(chǎn)重復購置、閑置浪費的現(xiàn)狀，結合各部門、各院系資產(chǎn)設備的管理情況，合理安排、調(diào)配資源，不斷提高資產(chǎn)的利用率。同時，速度較為完整、科學的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)便于對資產(chǎn)管理進行動態(tài)管理與監(jiān)控，在節(jié)約人工成本的情況下，及時發(fā)現(xiàn)、解決資產(chǎn)管理過程中存在的各類問題，極大地促進了資產(chǎn)投入產(chǎn)出效益的提升。

2.4建立健全資產(chǎn)績效評估體系，提高資產(chǎn)使用效益

《國家中長期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要》中提出，推動雙一流建設，要“改進監(jiān)管模式，激活競爭機制，落實績效評估，推進動態(tài)管理”?？冃гu估體系能夠在很大程度上有效降低資產(chǎn)管理成本，促進提高資產(chǎn)的使用效率。資產(chǎn)管理績效評價應基于握客觀性、可比性、系統(tǒng)性、層次重點性、合理性等原則，以高校資金投入后在人才培養(yǎng)、科學研究、社會服務等三方面的產(chǎn)生的效果、效率和效益為基礎，借助定性與定量相結合的方法，形成一套較為完備的多指標體系，對國有資產(chǎn)管理的實效進行科學評價。高校應根據(jù)實際情況，根據(jù)管理需求的不同，合理確定評價重點，不斷摸索適合自身需求的評價體系。例如，資產(chǎn)管理績效評價體系不應僅局限于評價資產(chǎn)管理的效率、效益、效果，如果管理制度本身不完善，還應對資產(chǎn)管理體制、機制的建設及管理水平的高低加以評價，同時與資產(chǎn)管理緊密相關的財務績效與預算績效也應將其納入考核的內(nèi)容之列。

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作者:鄭梅娟 單位:武漢大學審計處